Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по сегментам

На начало отчётного  года сумма равная 9470 взята из таблицы 1.п.17. На конец отчётного периода сумма равна 390. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как  конечное  кредитовое  сальдо  счёта 71.

По строке 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

По строке 640 «Доходы будущих периодов» по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

По строке 690 «Итого по разделу V» отражается сумма строк 610,620,630,640,650,660. На начало отчётного года сумма равна 35590. На конец отчётного периода сумма равна 85908.

По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490,590,690. На начало отчётного года сумма равна 193675. На конец отчётного периода сумма равна 294520.

Отчет о прибылях и убытках (форма №  2).Отчет о прибылях и убытках (форма №  2) показывает результаты деятельности организации за отчетный период (год, квартал, месяц) и то, каким образом она получила прибыли и убытки, то есть путем сопоставления доходов и расходов. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Данные за аналогичный период предыдущего года принимаются равными нулю.

По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» сумма доходов отражается по кредиту субсчета 90-1 «Выручка». Необходимо показать выручку-нетто, т. е. за минусом НДС, акцизов и экспортных пошлин. За  отчётный период сумма равна 122288. Данные были взяты и оборотно – сальдовой ведомости. Это разница между конечным кредитовым оборотом по счёту 90/1 и конечным дебетовым оборотом по счёту 90/3 (144300-22012).

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» относят затраты, связанные как с изготовлением товаров (работ, услуг), так и с их реализацией. Такие расходы отражаются по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 26, 44 и др.). За  отчётный период сумма равна 104788. Данные были взяты и оборотно – сальдовой ведомости, это дебетовое сальдо счёта 90/2.

По строке 029 «Валовая прибыль» её размер определяется как разница между суммой выручки-нетто и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг). Если результат оказался отрицательным, то вы получили не прибыль, а убыток. В этом случае сумма по строке «Валовая прибыль» пишется в круглых скобках без знака «минус». За  отчётный период сумма равна17500. Рассчитывается как разница между строками 010-020 (122288-104788).

По строке 030 «Коммерческие расходы» учитываются по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Для производственных фирм это расходы, связанные со сбытом продукции (транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, охранных услуг, рекламные расходы и т. д.). Для торговых организаций - издержки обращения. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 040»Управленческие расходы» относят затраты, которые учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Они включают оплату труда административного персонала, оплату аудиторских и консультационных услуг, представительские расходы, затраты на подготовку и переподготовку кадров и т. д. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж»  рассчитывается: как: валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы. За  отчётный период сумма равна17500.

По строке 060 «Проценты к получению» следует указать проценты по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, которые находятся на банковских счетах организации, а так же за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются проценты, которые фирма платит за временное пользование денежными средствами (займами, кредитами).

Следует обратить внимание, что здесь не указываются проценты по кредитам и займам, взятым для  покупки имущества. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» нужно указать поступления от участия в уставных капиталах других фирм. Это могут быть полученные дивиденды или прибыль от участия в совместной деятельности. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 090 «Прочие доходы» отражаются доходы, которые можно получить от сдачи в аренду имущества, от продажи основных средств и другого имущества, а также от источников. За  отчётный период сумма равна 690.Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица 39), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 51.

За  отчётный период сумма  равна 48050. Сумма указана в аналитических  данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица 39), оборот по кредиту в корреспонденции со счётами 52,60,76 (25000+4700+5350) + данные из таблицы 2 п.5.(13000). Итого Прочие доходы составили 48740

По строке 100 «Прочие расходы» связанные с получением  доходов затраты. За  отчётный период сумма равна 1840. Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие доходы» (таблица 40), оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 68. За  отчётный период сумма равна 11890. Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие доходы» (таблица 40), оборот по дебиту в корреспонденции со счётами 51,76 (1000+3890) + данные из таблицы 2 п.6 (7000). Итого прочие расходы 13730

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как:  прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы - прочие операционные расходы + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы. За  отчётный период сумма равна 52510. Она рассчитывается как: 17500 (прибыль (убыток) от продаж)+48740 (прочие доходы) – 13730 (прочие расходы).

По строке 141 «Отложенные налоговые активы» могут появиться, если в бухгалтерском учете расходы признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Величина  отложных налоговых активов рассчитывается следующим образом:

Отложенный налоговый  актив = Вычитаемая временная разница * Ставка налога на прибыль. Сумма активов  прибавляется к величине прибыли  до налогообложения. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках  отсутствуют.

По строке 142»Отложенные налоговые обязательства» появляются в обратной ситуации, то есть когда в бухгалтерском учете расходы признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Его расчет осуществляется в следующем порядке: Отложенное налоговое обязательство =  Налогооблагаемая временная разница * Ставка налога на прибыль. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается сальдо субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Если все проводки по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» сделаны правильно, то кредитовое сальдо этого субсчета будет равно начисленному налогу на прибыль. За  отчётный период сумма равна 6750. Сумма указана в аналитических данных к счёту 99 «Прибыль и убытки» (таблица 42), оборот по дебету в корреспонденции со счётом 68 (3150)   + данные из таблицы 2 п.8.(3600).

По строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» сумма за  отчётный период равна 45760. Она рассчитывается, как прибыль (убыток) до налогообложения + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Текущий налог на прибыль (52510-6750). Полученный результат должен совпасть с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

По строке 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается  сумма за  отчётный период равная 670 (таблица 2 п.10.)

Заполнять справочный раздел обязаны все организации, за исключением  малых предприятий.¹⁷

В последнем разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 нужно раскрыть отдельные показатели, которые указаны в отчете.

По строке «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» указывают аналогичные доходы (расходы) фирмы за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник. За  отчётный период прибыль равна 5350, а убыток равен 1000.Для прибыли сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица39) в корреспонденции со счётом 76 (5350). Для убытка сумма указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие расходы» (таблица40) в корреспонденции со счётом 51 (1000).

По строкам «Прибыль (убыток) прошлых лет» и «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» данные в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. За  отчётный период прибыль равна 25000, а данных об убытке нет. Для прибыли сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица39) в корреспонденции со счётом 52 (25000).

По строке «Отчисления в оценочные резервы» данные в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

По строке «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» За  отчётный период прибыль равна 4700, а убыток равен 3890.Для прибыли сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица39) в корреспонденции со счётом 60 (4700). Для убытка сумма указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие расходы» (таблица40)  в корреспонденции со счётом 76 (3890).

Отчет о движении денежных средств (форма №4).Отчет о движении денежных средств показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. Данные за аналогичный период предыдущего года принимаются равными нулю.

По строке 010»Остаток денежных средств на начало года» отражается общая сумма денежных средств по состоянию на 1 января 2009 года. Данные за отчетные период взяты из таблицы 3 п.1 – 89525.

По строке 020»Средства, полученные от покупателей и заказчиков» указывается выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг). За отчётный период сумма равна 169965. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 90/1 (6300) + аналитические данные к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 62 (72000) + 91665 (таблица 3 п.2).

По строке 050 «Прочие доходы» показываются суммы, поступившие на банковские счета или в кассу организации, не нашедшие отражения в строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков». Здесь, в частности, могут быть отражены:

- суммы денежных средств,  возвращенные в кассу подотчетными  лицами;

- полученные суммы  штрафов, пеней, неустоек за  нарушение условий хозяйственных  договоров и т. п.

За отчётный период сумма  равна 25690. Сумма указана в аналитических  данных к  счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 91 (690) + аналитические данные к счёту 52»Валютные счета» (таблица 29) , оборот по дебиту в корреспонденции со счётом 91 (25000).

По строке 150 «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг). За отчётный период сумма равна 126620. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 76 (400) + аналитические данные к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 60 (78600) + аналитические данные к счёту 52»Валютные счета» (таблица 29), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 60 (30000) + таблица 3 п.3 (17620).

По строке 160 «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Здесь же отражаются деньги, выданные в качестве: надбавок и доплат; премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. За отчётный период сумма равна 7340. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 70 (4200) + таблица 3 п.3 (3140).

По строке 170 «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов, процентов, начисленных и выплаченных акционером (участникам) организации. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.