Порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации по сегментам

Иная информация (п.29, 30, 31 ПБУ 12/2010)

Выручка организации от продаж покупателям (заказчикам) по каждому виду продукции, товаров, работ, услуг или однородных групп продукции, товаров, работ, услуг.

Информация по каждому географическому региону деятельности организации:

• величина выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации, в том числе отдельно от продаж в РФ и от продаж за рубежом;
• стоимость внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса организации, в том числе размещенных на территории РФ и размещенных за рубежом.

Информация о покупателях (заказчиках), выручка от продаж которым составляет не менее 10% общей выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации:

• наименование покупателя (заказчика);
• общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику);
• наименование отчетного сегмента (отчетных сегментов), к которому относится данная выручка

Общая информация.

В составе общей информации организация приводит сведения о факторах, которые отражают организационные особенности компании и определяют идентификацию сегмента:

• хозяйственно-отраслевые направления деятельности;
• географические регионы;
• сферы регулирования;
• и другие факторы.

Пример 2. Организация «Здоровье» занимается производством медикаментов, биодобавок, косметики и медицинского оборудования. Это стратегические направления ее деятельности.

По каждому виду продукции организовано свое производство, сформирована собственная управленческая структура в силу их технологических различий, а также особенностей подходов к маркетингу продукции.

Следовательно, выделение сегментов осуществлялось на основании вида производимой продукции и управленческой структуры организации.

Затем необходимо указать на случаи объединения сегментов в один отчетный сегмент, если таковые имели место.

И наконец, перечислить виды товаров, работ, услуг, от продажи которых организация получает выручку в каждом из отчетных сегментов, а также в прочих сегментах.

Пример 3. Организация «Сталь» имеет пять отчетных сегментов. В пояснения к бухгалтерской отчетности она указала виды товаров и услуг, которые дают выручку от продаж в каждом сегменте:

• специальные стали, используемые для создания авиационных двигателей;
• специальные стали, используемые для изготовления режущих кромок в автомобилестроении и ювелирной промышленности;
• подшипниковые стали;
• пластиковые изделия для фармацевтики;
• кредитование клиентов прочих сегментов.

Отличие 4

В прежней редакции ПБУ 12/2000 требование о раскрытии общей информации отсутствует.

 По каждому отчетному сегменту организация приводит данные о финансовых результатах за отчетный период (прибыль или убыток), об общей величине активов и обязательств на отчетную дату.

Аналогичные доходы и расходы можно отражать свернуто, если полномочные лица при анализе результатов деятельности сегмента и при принятии управленческих решений используют разницу между аналогичными доходами и расходами. Например, разницу между показателями «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» (п. 24 ПБУ 12/2010).

Если полномочные лица используют информацию о величине внеоборотных активов сегмента и сумме амортизации по основным средствам и нематериальным активам, эти данные следует указать в разделе «Показатели отчетных сегментов».

Пример 4. Организация «СТМ» имеет три основных направления деятельности, которые дают около 70% выручки от продаж - грузовые автоперевозки, оказание брокерских услуг, импорт товаров народного потребления.

Кроме того, у организации есть еще второстепенные направления, на которые приходится 30% выручки от продаж, в том числе:

• ремонт и техническое обслуживание автомобилей - 7%;
• мойка легковых и грузовых автомобилей - 4%;
• предоставление в аренду офисных помещений - 9%;
• экспедирование грузов - 8%.

Организация объединила два мелких сегмента: ремонт и техническое обслуживание автомобилей и деятельность по мойке автомобилей, - в один отчетный сегмент.

В пояснениях к годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. она представила показатели отчетных сегментов (см. таблицу 2).

Таблица 2.

Показатели отчетных сегментов

Показатели	Грузовые автоперевозки	Оказание брокерских услуг	Импорт товаров народного потребления	Ремонт, техническое обслуживание и мойка	Итого	Прочие сегменты	Всего по  организации
Внешняя выручка	30 000	25 000	15 000	11 000	81 000	19 000	100 000
Межсегментная  выручка	9 000	1 000	-	8 000	18 000	2 000	20 000
Проценты  к получению	-	-	-	-	-	10 000	10 000
Проценты  к уплате	-	-	30 000	-	30 000	-	30 000
Амортизация	500	50	50	400	1 000	4 000	5 000
Прибыль  сегментов до  налогообложения	3 000	2 500	1 500	1 100	8 100	1 900	10 000
Прибыль от  межсегментных  операций	900	100	-	800	1 800	200	2 000
Активы	270 000	5 000	25 000	30 000	330 000	60 000	390 000
Обязательства	250 000	3 000	19 000	21 000	293 000	47 000	340 000

Прежняя редакция ПБУ 12/2000 содержит специальный раздел, который посвящен порядку формирования показателей отчетных сегментов (п. 12 ПБУ 12/2000). Кроме того, в п. 5 ПБУ 12/2000 определено, что следует понимать под информацией о выручке, расходах и финансовых результатах сегмента. Таким образом, в ПБУ 12/2000 состав показателей, который включается в доходы, расходы, активы и обязательства сегмента, жестко регламентирован. В новой редакции ПБУ 12/2010 подобных правил нет.

 

2.Рассчетная часть

(4 вариант)

2.1 Исходные данные

Таблица 1

 Бухгалтерский баланс  на начало года

Статьи баланса	Сумма,  тыс. руб.
1. Основные средства	12400
2. Запасы материалов	15100
3. Затраты в незавершенном производстве	2050
4. Запасы готовой продукции	3400
5. Расходы будущих периодов	120
6. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	480
7. Дебиторская задолженность покупателей	70600
8. Касса	100
9. Расчетный счет	49400
10. Валютный счет	40025
11. Уставной капитал	157000
12. Нераспределенная прибыль	1085
13. Кредиторская задолженность поставщикам	3790
14. Кредиторская задолженность  перед персоналом по оплате  труда	4200
15. Кредиторская задолженность  по налогам и сборам	15400
16. Кредиторская задолженность  перед государственными внебюджетными  фондами	2730
17. Кредиторская задолженность прочим кредиторам	9470
Валюта отчетного баланса	193675

 

 

Таблица 2

Данные о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	40678
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	(33678)
3. Валовая прибыль	7000
4. Прибыль от продаж	7000
5. Внереализационные доходы	13000
6. Внереализационные расходы	(7000)
7. Прибыль до налогообложения	13000
8. Текущий налог на прибыль	(3600)
9. Чистая прибыль отчетного периода	9400
10. Постоянные налоговые обязательства	670
11. Отложенные налоговые обязательства	190

 

Таблица 3

Данные отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период

Показатели	Сумма, тыс.руб.
1. Остаток денежных средств на  начало отчетного года	89525
2. Средства, полученные от покупателей	91665
3. Денежные средства, направленные:
- на оплату приобретенных   работ, услуг, сырья и иных  оборотных активов	(17620)
- на оплату труда	(3140)
- на расчеты по налогам  и сборам	(3440)
- на прочие расходы	(3400)
4. Чистые денежные средства от  текущей деятельности	64065
5. Поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями	5000
6. Погашение займов и кредитов (без процентов)	(1480)
7. Чистые денежные средства от  финансовой деятельности	3520
8. Чистое увеличение (уменьшение) денежных  средств и их эквивалентов	67585
9. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода	157110
10. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	50800

Таблица 4

Дебетовые сальдо по счетам на начало квартала

№ счета	01	10	19	20	43	50	51	52	62
Сумма	100000	18400	1680	7000	15000	110	60000	97000	0

 

№ счета	71	76	90/2	90/3	90/9	91/2	91/9	ИТОГО
Сумма	850	930	33678	7322	7000	7000	6000	361970

 

Таблица 5

Кредитовые сальдо по счетам на начало квартала

№ счета	02	60	68	69	70	66	76
Сумма	98000	8400	4200	950	3500	3520	16000

 

№ счета	80	90/1	91/1	99	ИТОГО
Сумма	157000	48000	13000	9400	361970

 

Таблица 6

Итоговые дебетовые  обороты по счетам за квартал

№ счета	01	08	10	19	20	43	50	51
Сумма	40000	40000	47500	15840	79750	56700	12800	126890

 

№ счета	52	60	62	66	68	69	70	71
Сумма	25000	113300	90000	7100	25092	1100	4790	1800

 

№ счета	76	90/2	90/3	90/9	91/2	91/9	99	итого по дебету всех счетов
Сумма	5750	71110	14690	10500	6730	29010	3150	828602

 

Таблица 7

Итоговые кредитовые обороты по счетам за квартал

№счета	02	08	10	19	20	43	50	51	52	60	62
Сумма	800	40000	46690	13840	56700	71110	12600	99700	30000	120600	72000

 

№счета	66	68	69	70	71	76	77	90/1	91/1	99	итого по дебету
Сумма	48000	24080	2100	6050	3040	3890	5852	96300	35740	39510	828602

 

Таблица 8

 Дебетовые  сальдо по счетам на конец  квартала

№ счета	01	10	19	20	43	50	51	52
Сумма	140000	19210	3680	30050	590	310	87190	92000