На  основе полного комплекта документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки представляются в Минфин России не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Минфином РФ в срок не превышающий 10 дней. Представители УМЦ получают в Минфине России списки претендентов, допущенных к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней; даты проведения квалификационного экзамена. В случае ненадлежащего оформления списков групп претендентов указанные списки возвращаются на переоформление в УМЦ.

       1.4. Квалификационный экзамен

     Порядок предаттестационного (или предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора определяется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Образование аудитора».

     Программы проведения квалификационных экзаменов  на получение квалификационного аттестата аудитора утверждает Минфин России.

     Цель  данной программы - обобщить и систематизировать  знания, которыми должен владеть претендент при сдаче квалификационных экзаменов  на квалификационный аттестат аудитора. Программа ориентирована на действующие законодательные и нормативные акты РФ, и в зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, может быть дополнена и изменена в установленном порядке. Данная программа состоит из пяти разделов.

     Раздел 1. Правовое регулирование хозяйственной деятельности.

     Раздел 2. Бухгалтерский учет и отчетность.

     Раздел 3. Налогообложение юридических и  физических лиц.

     Раздел 4. Финансы организаций: менеджмент и анализ.

     Раздел 5. Аудит. [12.C.157]

     При подготовке слушателей к сдаче квалификационных экзаменов на аудиторских занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике. Вопросы, которые составляют содержание учебных программ базовых курсов высших учебных заведений, претенденты должны повторять к квалификационным экзаменам самостоятельно.

     Квалификационные  экзамены по направлениям аудита, соответствующим  отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора, проводятся один раз в месяц одновременно во всех УМЦ, своевременно подавших необходимые документы.

     Квалификационные  экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и  выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно-устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно-устная работа проводится исключительно по местонахождению УМЦ. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.

     Информация  о дате и месте проведения квалификационного  экзамена доводится до сведения претендентов учебно-методическими центрами не менее  чем за 5 дней до намеченной даты его  проведения. Конкретные даты проведения квалификационных экзаменов устанавливаются Минфином России. [8.C.136]

     Минфин  России формирует состав экзаменационных  комиссий для проведения квалификационного  экзамена в письменно-устной форме  за пять дней до даты проведения экзаменов. Тестирование без информационно-технического обеспечения проводится экзаменационной комиссией. Экзаменационная комиссия (не менее 5 человек) должна, стоять из председателя, членов комиссии - специалистов в области гражданского права, бухгалтерского учета, налогообложения юридических и физических лиц, финансов организаций, аудита, а также технического секретаря.

     Председатель  экзаменационной комиссии определяется из сформированного Минфином России по согласованию с Советом по аудиторской  деятельности состава кандидатов в председатели экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов

     В состав каждой экзаменационной комиссии включаются представители Минфина  России и (или) федеральных органов  исполнительной власти, участвующих  в регулировании профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту (или) Банка России, и (или) аккредитованных профессиональных аудиторских объединений. Членами комиссии могут являться специалисты, в том числе рекомендованные кредитованными профессиональными аудиторскими объединениями.

     Минфин  России формирует и утверждает для  каждого УМЦ индивидуальный экзаменационный  комплект билетов и тестов, не повторяющий  экзаменационные комплекты билетов  и тестов для других УМЦ. Формирование экзаменационных комплектов билетов и тестов осуществляется централизованно методом выборки из базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.

     Для проведения тестирования формируются 20 вариантов тестов, каждый из которых  содержит 50 вопросов (10 вопросов по каждому из пяти разделов Программы), для выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам - экзаменационные билеты в количестве 25 штук. Экзаменационный билет состоит из двух частей.

     Первая  часть экзаменационного билета включает в себя 5 вопросов в соответствии каждым из разделов Программы, а вторая часть - одну практическую задачу по аудиту. [9.C.129]

     Представители УМЦ получают в Минфине России экзаменационные билеты и тесты, скрепленные штампом Министерства финансов РФ. При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов Минфином РФ формируются индивидуальные варианты экзаменационных тестов и через телекоммуникационные средства связи доводятся до каждого претендента.

     Претенденты допускаются к квалификационным экзаменам при предъявлении паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность. Претенденты, не имеющие при себе паспорта или иного документа, удостоверяющего их личность, либо опоздавшие на экзамены, считаются не явившимися на экзамен. Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.

     При проведении квалификационных экзаменов  претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами РФ, инструктивными и справочными  материалами, за исключением периода решения практической задачи. Вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены.

     Тестирование  проводится в течение 3 академических  часов. Экзаменационная комиссия оформляет протокол результатов тестирования и через УМЦ доводит данные результаты до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования. При информационно-техническом обеспечении проведения квалификационных экзаменов тестирование проводится с 10 до 12 часов 15 минут (по московскому времени) в режиме реального времени, промежуточный протокол результатов тестирования оформляется Минфином России и через УМЦ доводится до сведения претендентов на следующий день после даты проведения тестирования. [9.C.131]

     Результаты  тестирования подсчитываются следующим  образом: за каждый правильный ответ  на поставленный вопрос тестов дается 2 балла, за неправильный ответ - 0 баллов. Претендент, набравший по тестированию менее 86 баллов (то есть ответивший правильно менее чем на 43 вопроса или допустивший более 7 ошибок), считается не сдавшим экзамен и к письменно-устной работе по экзаменационным билетам не допускается.

     Письменно-устная работа проводится в два дня. В  первый день проводится письменно-устный экзамен по экзаменационным билетам, включающим 3 вопроса по следующим разделам Программы: «Основы правового регулирования имущественных отношений», «Налогообложение юридических и физических лиц», «Финансы организаций». На подготовку ответа по каждому вопросу билета в первый и во второй день письменно-устной работы претенденту предоставляется 1 академический час. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии подписанных листов с письменным ответом по данному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается следующий вопрос билета.

     Во  второй день проводится письменно-устная работа по билетам, включающим вопросы  по разделам Программы «Бухгалтерский учет и отчетность» и «Аудит» и практическую задачу. После ответа на каждый вопрос билета и сдачи экзаменационной комиссии, подписанных листов с письменным ответом поданному вопросу претендент имеет право выхода из аудитории на 10 минут. После возвращения в аудиторию претенденту выдается практическая задача, на решение которой предоставляется 2 академических часа. Претенденты не имеют права выхода из аудитории до сдачи практической задачи экзаменационной комиссии.

     По  истечении времени, отведенного  на проведение экзаменов, претенденты обязаны сдать в экзаменационную комиссию тесты и билеты вместе с подписанными ответами них. Претенденты, нарушившие эти требования, считаются не сдавшими квалификационный экзамен.

     Оценка  результатов письменно-устного экзамена производится следующим образом - за каждый ответ на поставленный вопрос в билете, оцененный экзаменационной комиссией «отлично», дается 10 баллов, «хорошо» - 8 баллов, «удовлетворительно» 6 баллов, «неудовлетворительно» - ноль баллов;

     - за решение практической задачи даются следующие баллы: 50 баллов, 25 баллов, О баллов.

     Успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются  претенденты, набравшие по второму  этапу квалификационного экзамена от 67 до 100 баллов при условии получения  за ответы на вопросы экзаменационных билетов не менее 42 баллов. [9.C.131]

     Результаты  квалификационного экзамена объявляются  претендентам экзаменационной комиссией  в срок не более 2 дней после его  проведения.

       1.5. Квалификационный аттестат на право осуществлять аудиторскую деятельность

     Минфин  России рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления учебно-методическими  центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов  Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ и принимает Решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.

     Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без  ограничения срока действия по форме, утвержденной приказом Минфина России от 25 апреля 2002 г. №34н «Об утверждении Формы бланка квалификационного аттестата аудитора». Минфин России выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности. [7.C.134]

     Взамен утерянного (утраченного) действующего квалификационного аттестата может быть выдан дубликат.

     Аннулирование и порядок аннулирования квалификационного  аттестата аудитора установлены  в статье 16 Закона об аудиторской  деятельности. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

     1) установлен факт получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов;

     2) вступил в законную силу приговор  суда, предусматривающий наказание  в виде лишения права заниматься  аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

     3) установлен факт несоблюдения  требований статей 8 и 12 Закона  об аудиторской Деятельности (аудитор  допустил разглашение аудиторской  тайны или нарушил принцип  независимости);

     4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

     5) установлен факт подписания аудитором  аудиторского заключения без  проведения, аудиторской проверки;

     6) установлен факт, что в течение  двух календарных лет подряд  аудитор не осуществляет аудиторскую  деятельность;