Понятие и сущность векселя. Виды векселей

     Допустим, что организация 01.03.2010 выдала в качестве обеспечения под полученный заем вексель под x % годовых со сроком возврата 31.04.2010. По договоренности проценты начисляются в последний день каждого месяца, а также на дату погашения векселя и перечисляются в день возврата основной суммы займа, расчеты по векселю ведутся в рублях, его погашение произведено 31.04.2010.

Организация в учете отражает следующие проводки:

1.03.2010г.: Д 51 «Расчетные счета» - К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - получены денежные средства по договору займа, оформленному векселем.

30.03.2010г.: Д 91, субсчет «Прочие расходы» - К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - начислены проценты по векселю;

Д 91, субсчет «Прочие  расходы» - К 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - отражена курсовая разница по вексельной сумме.

31.04.2010г.: Д 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - К 51 «Расчетные счета» - возвращены заемные денежные средства;

Д 91, субсчет «Прочие  расходы» - К 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - отражена курсовая разница по вексельной сумме;

Д 91, субсчет «Прочие  расходы» - К 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - начислены проценты по векселю за октябрь;

Д 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - К 51 «Расчетные счета» - перечислены проценты по векселю за апрель;

Д 91, субсчет «Прочие  расходы» - К 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» - начислена курсовая разница на проценты за март.

Если  в валютном векселе отсутствует  оговорка о том, что платеж должен быть совершен в определенной валюте, и векселедержатель не требует оплаты векселя валютой, то тогда валюта, в которой выражено вексельное обязательство, играет роль так называемых условных единиц.

        Организации могут выражать обязательства в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). При этом оплата производится в рублях по официальному курсу соответствующей валюты или условной денежной единицы на день платежа. Такой вексель не является валютной ценностью. Поэтому юридическое или физическое лицо может выдать другому юридическому или физическому лицу вексель с номиналом в иностранной валюте без оговорки, что покупатель векселя должен заплатить за него сумму в конкретной валюте.

      При погашении такого векселя рублевая сумма будет рассчитываться по курсу ЦБ РФ на день платежа.

Порядок отражения в бухгалтерском учете  операций с векселями, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, будет зависеть от того, в  качестве какой ценности - валютной или невалютной - выступает в этой операции вексель.

 

5. Авалирование векселя. риски при операциях с векселями

 

      Чтобы увеличить гарантии по векселям, осуществляется авалирование векселей. Обеспечение векселя в виде аваля дается третьим лицом или даже одним из лиц, подписавших вексель. Посредством аваля платеж по векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы.

      Организация, выдавшая аваль по векселю, не отражает сумму, на которую она выдала поручение, на балансовых счетах. Суммы, выданные в качестве поручительств, они отражают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Эти суммы снимаются с учета при получении извещения об оплате авалированного векселя, по истечении сроков исковой давности или в случае, если авалист вынужден сам оплатить вексель. В последнем случае снятие с забалансового учета происходит потому, что сумма, уплаченная по векселю, подлежит отражению на балансовом счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

      Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, против того, за кого он дал гарантию. В соответствии со ст. 49 Положения «О переводном и простом векселе» тот, кто оплатил вексель, может требовать от ответственных перед ним лиц: всю уплаченную им сумму; проценты на указанную сумму, начиная с того дня, когда он произвел платеж; понесенные издержки.

     Организации должны обеспечивать количественный учет и сохранность векселей. Для этого рекомендуется хранить векселя в кассе организации, выдачу и получение векселей оформлять расходными и приходными ордерами с указанием, кому выдано (от кого получено), на основании какого документа, количества выданных векселей. В бухгалтерском учете векселедержателя авалированные векселя учитываются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

    Осуществление операций с векселями сопровождается для банков определенными рисками. Риск потерь связан не только с финансовым положением векселедателя, но определяется помимо этого рядом других факторов.

В частности, наблюдается информационная закрытость рынка. Эта проблема связана с  труднодоступностью информации о находящихся  в обращении векселях, процедуре  выпуска, погашении, фактах утери или  хищении векселей, сводных данных, финансовой отчетности векселедателя.

Участники рынка пока не могут пользоваться общепринятой технологией совершения операций. Это связано с тем, что  отсутствует унифицированный порядок  выпуска и погашения векселей, проверки их на подлинность, устоявшегося документа оборота и порядка  расчетов по совершаемым сделкам  на вторичном рынке.

Высок и риск мошенничества. Он связан с  документарной формой векселя как  долгового инструмента и усугубляется возможностью передачи векселей по бланковому индоссаменту, что усиливает риск злоупотребления.

Определенный  вклад в снижение степени риска  по операциям с векселями могут  внести принятые в рамках ассоциации участников вексельного рынка (АУВЕР) единые стандарты раскрытия информации, выпуска и погашения, обращения  векселей, обязательных для исполнения участниками ассоциации.

Одной из операций, получающих развитие, является авалирование коммерческими банками векселей сторонних векселедателей. При этом банк становится солидарно обязанным по векселям и в виде компенсации за риск получает комиссионный вознаграждения. Такая операция не влечет за собой отвлечение ресурсов, но требует тщательной проработки обеспечения сделки.

Чаще  всего в его роли выступает  залог ликвидных материальных ценностей. Тогда уровень риска по сделке для банка определяется найденным  механизмом перехода права собственности  или реализации залога.

Перспективным направлением становится ориентация банков на корпоративную клиентуру, разработка и внедрение различных расчетных  схем с использованием как собственных векселей, так и обращающихся на рынке других долговых обязательств.

 

Заключение

Бухгалтерский учет расчетов векселями ведется  в соответствии с действующими нормативными документами. Одни из них обязательны  к применению - Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском  учете», «О переводном и простом  векселе», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, другие носят рекомендательный характер. К последним относят План счетов, комментарии, методические указания, рабочие документы самого предприятия.

В последнее  время на вексельном рынке наблюдается  стремительный рост числа участников, увеличение объёма вексельной массы, расширение спектра предоставляемых профессиональными  участниками услуг. К сожалению, уровень правовой проработки некоторых  вопросов не всегда отвечает потребностям и интересам контрагентов, что  порождает многочисленные трудности.

Одним из главных противоречий является то, что российское вексельное законодательство, основанное на Женевских конвенциях, подчинено нормам международного права, нормам достаточно жестким и рассчитанным на развитость обычаев вексельного  делового оборота. Однако в современной  России практически отсутствуют  соответствующие обычаи, и лишь недавно  начала возрождаться практика вексельного  оборота.

Широкое распространение настоящих векселей в России сдерживает ряд причин: частое отсутствие должного доверия  к деловым партнерам; отсутствие ускоренной процедуры внеочередного  судебного рассмотрения исков о  погашении векселей; отсутствие широко описанных прецедентов регрессных требований по векселям в случае отказа векселедателей от платежа, что насторожило  бы нечистых на руку; отсутствие у большинства  банков опыта учетно-ссудных операций с векселями и невозможность в настоящее время их переучета в ЦБ РФ; опасения получить фальшивый вексель.

Я думаю, что именно поэтому необходимо реформировать  систему российского вексельного  законодательства. Эта реформа должна опираться на следующие принципы:

1. сохранение  вексельного законодательства на  основе Женевских конвенций (возможно, с применением ряда оговорок), а возможно и принятие Свода  вексельных нормативных документов (Вексельного Кодекса);

2. самодостаточность  вексельного законодательства;

3. нормы  вексельного законодательства должны  быть жестко привязаны к налоговому  и валютному законодательству, а  также регулировать вопросы, отсутствующие  в регламенте вексельного права;

4. вексельное  законодательство должно адекватно  отражать формирующиеся обычаи  делового оборота, иначе получится  система неработающих норм, которую  все знают, но не выполняют; 

5. чтобы  снизить риски по обращению  векселями, нужно хорошо знать  и изучать финансовую стабильность  организации-контрагента;

6. также  необходимо обеспечивать строгий  количественный учет и полную  сохранность векселей.

По моему  мнению, векселя в России необходимы, поскольку активизация вексельного  обращения приводит: во-первых, к  ускорению расчетов и оборачиваемости  оборотных средств; во-вторых, уменьшается  потребность в банковском кредите, соответственно снижаются процентные ставки за его использование и  в результате сокращается эмиссия  денег.

Но отражение  хозяйственных операций при расчетах векселями в бухгалтерском учете  не такое уж и простое. Поэтому  надо совершенствовать систему вексельного  обращения в России, развивая и  поднимая уровень как этого важнейшего отечественного долгового института, так и экономики страны в целом.

 

Библиографический список

1. Гражданский  кодекс РФ (принят Государственной  Думой 21.10.1994).

2. Налоговый  кодекс РФ (принят Государственной  Думой 16.07.1998).

3. Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете".

4. Федеральный  закон РФ от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О  переводном и простом векселе».

5. Федеральный  закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О  валютном регулировании и валютном  контроле» (ред. от 22.02.2008).

утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».

8. Приказ  Минфина от 27.11.2006 № 154н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2006».

9. Джаарбеков С.М. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с простыми векселями: Учебник. - Консультант, 2008.

10. Астахов  В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. МЦФЭР: 2008.

11. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное  пособие - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФА-М, 2008.

12. Козлова  Е.П., Бабченко, Т.Н., Галанина, Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. - М.: Финансы  и статистика, 2009.

13. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

14. Наумова  Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007.