Понятие и сущность векселя. Виды векселей

Содержание

Введение

1. Понятие  и сущность векселя. Виды векселей

2. Учет  операций с товарными векселями:  виды и особенности учета

3. Учет  операций с финансовыми векселями:  виды и особенности учета

4. Вексель  номинирован в иностранной валюте: учет в российских организациях

5. Авалирование векселя. Риски при операциях с векселями

Заключение

Библиографический список

 

Аннотация

Абдрахманова Г. А. Учет расчетов векселями: Курсовая работа. - Челябинск, ЮУрГУ, Э и У-319, 2010. - 26с.

Библиография: 17 наименований.

В курсовой работе проведено исследование особенностей учета при расчетах с использованием одного из самых распространенных отечественных  долговых институтов - векселя.

Данная  работа состоит из пяти параграфов, в которых подробно описывается  сущность векселя, его виды и особенности  учета, раскрывается понятие расчета  векселями в иностранной валюте. Также в курсовой работе представлен  и разобран процесс авалирования векселей с учетом рисков организаций.

 

Введение

         В настоящее время отечественные долговые институты предоставлены следующими основными видами: государственные и муниципальные облигации, корпоративные облигации, векселя. Ведущее место занимают векселя, лидирующие как по оборотам, так и по ликвидности.

          Актуальность выбранной темы курсовой работы объясняется широкой сферой применения векселей в современном хозяйственном обороте. Эта сфера охватывает взаимоотношения между организациями, предприятиями, гражданами, банками, предпринимателями.

         Правовая регламентация сделок, заключенных с использованием векселей, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными законодательными документами.

         Уже сформировавшиеся рыночные отношения приводят к восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщикам (производителям) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо открытием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.

        Объектом исследования курсовой работы является такой вид ценной бумаги, как вексель, а предметом исследования - организация бухгалтерского учета при осуществлении расчетов векселями.

     Целью работы является изучение теоретических основ особенностей учета векселей, как действенного механизма ускорения расчетов и оборачиваемости оборотных средств.

      Достижению поставленной цели способствовало разрешение следующих задач:

1) раскрыть  понятие и сущность векселя;

2) обобщить  классификацию векселей и их  виды;

3) подробно  изучить особенности учета товарных  векселей;

4) подробно  рассмотреть особенности учета  финансовых векселей;

5) раскрыть  сущность расчета векселями в  иностранной валюте;

6) проанализировать  значение авалирования векселей.

В курсовой работе по вопросу учета расчетов посредством векселей были использованы труды таких отечественных авторов, как Джаарбеков С.М., Кондраков Н.П., Козлова Е.П., Астахов В.П., Наумова Н.А., а также ряд законодательных актов и ресурсы Интернет.

 

1. Понятие и сущность векселя. виды векселей

 

        Расчеты векселями - одна из форм неденежных расчетов, присущих рыночной экономике. Правовая регламентация сделок, заключенных с использованием векселей, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными следующими документами:

- Федеральный  закон РФ от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) «О бухгалтерском  учете»;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н,

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

     При учете операций с векселями, которые используются при расчетах между организациями за поставку товаров (выполненные работы, оказанные услуги), следует пользоваться указаниями, изложенными в письме Минфина России от 31 октября 1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги», а также дополнениями к нему от 16 июля 1996 г. № 62.

     Вексель - это один из видов ценных бумаг. Так написано в статье 143 главы 7 «Ценные бумаги» Гражданского Кодекса РФ. Вексель как ценная бумага относится к объектам имущества предприятия, которым оно может распоряжаться по своему усмотрению. Так, вексель может использоваться для оформления расчетных операций между хозяйствующими субъектами, может использоваться в качестве залога для получения банковского кредита или займа или как средство обеспечения обязательств третьего лица и т.п.

     Вексель - это письменное долговое обязательство, оформленное по установленной форме, в соответствии с которым юридическое лицо, выдавшее вексель (векселедатель) берет на себя обязательство выплатить владельцу векселя (векселедержателю) обозначенную в векселе сумму в указанный срок.

     Векселя обладают некоторыми специфическими характеристиками:

1) вексель  - это строго формальный документ, то есть отсутствие любого  из обязательных реквизитов делает  его недействительным;

2) вексель  является безусловным денежным  обязательством, так как приказ  его оплатить и принятие обязательств  по оплате не могут быть  ограничены никакими условиями;

3) вексель  - это абстрактное обязательство,  так как в его тексте не  допускаются никакие ссылки на  основание его выдачи;

4) предметом  вексельного обязательства могут  быть только деньги;

5) переводные  и простые векселя должны быть  составлены только на бумаге.

Обязательные  реквизиты векселя:

-вексельная метка (наименование документа);

- век сумма (проставляется либо текстом, либо цифрами и текстом одновременно);

- срок платежа или дата предъявления;

- указание места, в котором должен быть совершен платеж (обычно юридический адрес кредитной организации или филиала);

- наименование стороны, кому должен быть совершен платеж;

- наименование стороны, по приказу которой совершается платеж;

- дата и место составления векселя;

- для переводного векселя - имя стороны плательщика;

- собственноручная подпись векселедателя.

      При использовании векселя в хозяйственных операциях (допустим, при расчетах) следует учитывать двоякую природу векселя:

-во-первых, вексель - это ценная бумага и, как следствие, является самостоятельным объектом гражданских прав, т.е. его можно продать, передать в залог, внести в уставный капитал и т.д.;

- во-вторых, вексель - это документ, удостоверяющий имущественное право требования (право требовать осуществления платежа), поэтому при передаче векселя третьему лицу передается как сам вексель, так и права по нему. При этом передача векселя осуществляется на основании акта приема-передачи, который составляется и подписывается обеими сторонами сделки, ставится оттиск печати.

Виды  векселей:

1) По  сроку обращения:

- краткосрочные (срок реализации до одного года),

- долгосрочные.

2) По  условиям реализации:

- векселя, предъявляемые на строго определенную конкретную дату,

- векселя, предъявляемые на определенный срок с момента выпуска или составления,

- векселя, предъявляемые на каждую дату.

3) По  назначению:

- товарные (коммерческие) - обеспечивают функцию расчетов за товары, работы, услуги,

- финансовые - обеспечивают функции займов, кредитов  или функции приобретения новых  имущественных прав.

4) По  типу обращения:

- простые (соло) - должен платить обязательно первый векселедатель и деньгами, независимо от того, сколько раз этот вексель был передан; предназначен для оформления кредиторской задолженности,

- переводные (тратта) - оплата может осуществляться не обязательно первым векселедателем и не обязательно денежными средствами; используют для оформления передачи дебиторской задолженности.

     Между товарным и финансовым векселями существуют определенные различия (Табл.1).

Таблица 1 - Отличия финансового и товарного  векселей

     В соответствии со ст. 146 ГК РФ вексель может быть передан посредством индоссамента - передаточной надписи, которая обычно совершается на оборотной стороне векселя. Нотариальное заверение передаточной надписи не требуется.

     Индоссамент может быть:

-специальным (ордерным), т.е. с указанием конкретного лица, которому передан вексель,

- бланковым, т.е. «на предъявителя», без указания лица, которому передается вексель.

     Вексель может быть предъявлен банку до наступления срока платежа. Эта операция носит название «дисконт векселей». В этом случае банк удерживает с держателя векселя (получателя денег) сумму дисконта за учет векселя, а разницу между стоимостью векселя и суммой дисконта выплачивает организации, представившей вексель для дисконта.

     Выдавать и получать вексель может любое юридическое или физическое лицо. Вексель не является договором. Это односторонняя сделка, по которой векселедатель берет на себя обязательства заплатить деньги, прекращая этим самым другое обязательство - по уплате стоимости товара.

 

2. Учет  операций с товарными  векселями: виды и  особенности учета

 

      Согласно п. 3 ПБУ 19/02 векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, к финансовым вложениям не относятся.

      Некоторые особенности учета товарных векселей:

- товарные  векселя принимаются к учету  по номиналу, указанному на векселе;

- доход  по товарному векселю (превышение  вексельной суммы над суммой  дебиторской задолженности) возникает  в момент оформления векселя;

- реализация  на сторону или предъявление  товарного векселя по цене  ниже номинала признается убытком;

- днем  совершения оборота по товарному  векселю считается дата получения  по нему денег (или иного  расчетного средства).

Учет  операций с товарными  векселями у векселедателя.

     Бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары (продукцию), выполненные работы и оказанные услуги, осуществляется у организации-векселедателя таким образом: на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Векселя выданные" в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей или издержек производства (обращения) в части работ, услуг.