План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

-align:justify">КБ (банк-респондент) заключает договор счета и  открывает корсчет в другом КБ (банк-корреспондент). Банк-корреспондент  открывает банку-респонденту корсчет  при получении установленных  документов и подписании договора счета.

 

Корреспондентский счет, открытый данным КБ в другом банке, называется счет «НОСТРО». Корреспондентский  счет, открытый другим банком в данном КБ, называется счет «ЛОРО».

Система межбанковских расчетов на типе корреспондентских счетов - «ЛОРО-НОСТРО»  и порядок взаимоотношений по осуществлению расчетов регулируются Федеральным законом РФ «О банках и банковской деятельности», Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г № 2-П и договором о корреспондентских отношениях между кредитными структурами [10, с.18].

 

 

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения  ежедневного равенства остатков денежных средств по корсчету по балансу  банка-респондента и по балансу  банка-корреспондента.

 

 Отражение  расчетных операций в балансах  банка-респондента и банка-корреспондента, осуществляется одной календарной  датой (число, месяц, год) –  датой перечисления платежа (ДПП). ДПП устанавливается с учетом  срока прохождения расчетного  документа (документопробега).

 

  В соответствии с порядком осуществления операций по корсчетам «ЛОРО», «НОСТРО» между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:

 

1) о порядке  установления ДПП при проведении  расчетных операций исходя из  документопробега;

 

2) о правилах  обмена документами (на бумажном  носителе, в виде электронного  документа) и форме реестра  предстоящих платежей с перечислением  необходимых реквизитов для совершения  расчетных операций, способе и  порядке его передачи (на бумажном  носителе или в виде электронного  документа);

 

3) об обязательствах  банка-исполнителя направлять банку-отправителю  подтверждение о совершении расчетной  операции для ее отражения  по корсчету в банке-респонденте  и банке-корреспонденте одной  датой;

 

4) о порядке  действий банков при поступлении  расчетного документа позже установленной  ДПП, несвоевременном получении  или неполучении подтверждений  о совершении расчетной операции, либо в связи с возникновением  форс-мажорных обстоятельств;

 

5) об обязательствах  банка-респондента по пополнению  корсчета для оплаты расчетных  документов, предъявленных к этому  счету;

 

6) о кредитовании  счета банком-корреспондентом;

 

7) об условиях  расторжения договора, включая случай  неисполнения банком-респондентом  обязательств по пополнению своего  счета.

 

Операции  по списанию денежных средств с корсчета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии достаточности средств на его счете. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором счета.

 

Проведение  расчетов  по счетам межфилиальных  расчетов между подразделениями  одной кредитной организации.

 

Расчетные операции кредитной организации между  головной организацией и филиалами, а также между филиалами одной  кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

 

Внутрибанковские  правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом КБ и должны содержать:

 

1) порядок  открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного  счета) счетов межфилиальных расчетов;

 

2) процедуру  идентификации каждого участника  расчетов в системе межфилиальных  расчетов КБ (системе технических,  телекоммуникационных средств и  организационных мероприятий, обеспечивающих  возможность проведения расчетных  операций между подразделениями)  при осуществлении расчетов (обмен  карточками с образцами подписей  и оттиском печати, применение  аналогов собственноручной подписи  в виде кодов, паролей, электронной  подписи и т.п.);

 

3) описание  документооборота, порядок передачи  и обработки расчетных документов  при проведении операций по  счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения  документов между подразделениями  КБ;

 

4) порядок  экспедирования расчетных документов;

 

5) порядок  установления ДПП при проведении  расчетных операций исходя из  документооборота между подразделениями;

 

6) порядок  проведения расчетных операций  подразделениями при перераспределении  денежных средств;

 

7) порядок  ежедневной выверки расчетов  между подразделениями по счетам  межфилиальных расчетов и по  перераспределению денежных средств;

 

8) порядок  действий подразделений при поступлении  расчетного документа для осуществления  платежа позже установленной  ДПП, несвоевременном получении  или неполучении подтверждений  о совершении расчетной операции  по техническим причинам либо  в связи с возникновением форс-мажорных  обстоятельств.

 

 

3. Расчетные операции клиентов  коммерческого банка.

 

 

Порядок осуществления  расчетных операций через корреспондентские  счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в Банке России, регламентируется Положением о безналичных  расчетах в РФ от 23 декабря 2002 г.[8] Данное Положение регламентирует организацию  расчетов кредитных организаций  через корреспондентские счета (субсчета), открытые в подразделениях расчетной  сети Банка России (ГРКЦ, РКЦ), на валовой  основе. Проведение расчетов на валовой основе предусматривает совершение перевода денежных средств индивидуально и последовательно по каждому расчетному документу.

 

Кассовыми операциями называют операции по ведению счетов физических и юридических лиц.

 

Согласно  российскому законодательству, клиент имеет право открывать столько  счетов, сколько ему необходимо.

 

Виды счетов:

 

- расчетный  счет.

 

Открывается коммерческим организациям и гражданам, имеющим статус предпринимателя. По этому счету осуществляются все  операции, связанные с реализацией  товаров и услуг, обеспечением производства, расходами. На него зачисляется выручка. Со счетов списываются деньги для  выдачи заработной платы, оплаты стоимости  сырья, уплачиваются налоги. Счет позволяет  совершать практически любые  операции, поскольку владелец сам  определяет направления использования  средств.

 

Существует  две разновидности расчетного счета:

 

а) счет для осуществления совместной деятельности, особенностью которого является множественный состав его владельцев. Но совместное распоряжение счетом не распространено, поскольку предполагает получение согласия всех владельцев по отдельным платежам, что крайне неудобно.

 

б) счет для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. Его особенность - счет используется исключительно для выполнения определенных работ. Может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Если выручка на этот счет поступает в инвалюте, то правила об обязательной продаже 50 % не действуют.

 

- текущий  счет - счет для финансирования  некоммерческих юридических лиц,  представительств, не осуществляющих  предпринимательскую деятельность. Он предназначен для хранения денег, расчетных операций. По сравнению с владельцами расчетного счета, самостоятельность владельцев текущего счета существенно ограничена, они распоряжаются деньгами в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.

 

 

 

 

Разновидности текущего счета:

 

а) бюджетный счет - счет, который открывается предприятиям при выделении им денежных средств из Федерального, региональных или местных бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Это могут быть субсидии, дотации. Особенность бюджетного счета проявляется, во-первых, в целевом назначении зачисленных денег, контролировать которые должен собственник (либо доверенное лицо) и во-вторых, в ограниченном сроке существования счета, составляющим 1 год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, следовательно в конце года счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.

 

б) инвестиционные и конверсионные  счета - счета по учету средств Федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование инвестиций и конверсионных программ. Владельцами таких счетов являются предприятия.

 

Кассовое обслуживание клиентов

 

Кассовые  операции занимают большой объем  работы в банковской деятельности. Коммерческие банки строят свои отношения  с клиентами на договорной основе, в том числе и при осуществлении  их кассового обслуживания.

 

По договору банковского счета банки не могут  отказать клиентам в открытии счета, если он согласен с объявленными условиями  и если у банка есть техническая  возможность принять данного  клиента на обслуживание.

 

Для открытия счета клиент предоставляет следующие документы:

 

- заявление  на открытие счета (для оповещения  банка о возникновении потребности  в этом);

- копии Устава, учредительного договора и протокола  общего собрания (для подтверждения  юридической дееспособности, т.е.  правомочности открытия счета);

- справка  о постановке на учет из ГНИ;

- копии документов, подтверждающих регистрацию в  Пенсионном фонде, Фонде занятости,  Фонде обязательного мед. страхования, Фонде социального страхования (для удостоверения выполнения клиентом всех обязательств перед бюджетом);

- 2 карточки  с образцами подписей уполномоченных  лиц и оттиска печатей (для  их сличения при дальнейшем  использовании счета).

 

 

 

После открытия счета банк предоставляет  следующий набор услуг:

 

- ведение  счета;

- организация  и проведение безналичных расчетов;

- выполнение  операций с наличными деньгами.

 

Прием от клиентов юридических лиц денежной наличности производится по объявлению на взнос  наличными с зачислением суммы  на его расчетный (текущий) счет. Выдача и списание денег производится по денежным чекам, при проведении расчетов в безналичном порядке используются расчетные чеки. Прием и выдача денежной наличности гражданам осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам.

 

В соответствии с договором банк принимает на себя обязательства:

 

- проводить  по счету клиента все виды  банковских операций, предусмотренных  законодательством;

 

- обеспечивать  сохранность и конфиденциальность  всех денежных средств на счете;

 

- зачислять  и списывать средства по поручению  клиента не позже дня, следующего  за днем поступления платежных  документов;

 

- выдавать  выписки по счету, информирующие  клиента об остатках.

 

Закрытие  счета может быть осуществлено,

 

во-первых, по решению владельца (в любое время  без каких-либо претензий и условий);

во-вторых, по решению банка (при несоблюдении условий договора, например, требования минимального размера остатка по счету, а также при отсутствии операций по счету в течение 1 года); и 

в-третьих, по решению арбитражного суда (при признании  предприятия - клиента банка банкротом).

 

Кассовая дисциплина клиентов

 

В соответствии с положением № 14 «О правилах организации  наличного денежного оборота  на территории РФ» (от 15.01. 98г.) [7] все предприятия и организации обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных учреждениях. В своих кассах они могут иметь наличность в пределах установленных банком лимитов. Сверхлимитный остаток должен сдаваться в банк.

 

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе, порядка и сроков сдачи  выручки, предприятия предоставляют  в банк специальный расчет (заявку). В данной заявке предприятия показывают:

 

- 3-х месячный  объем денежных поступлений;

 

- предполагаемый  расход из выручки наличными  деньгами;

 

- сумму среднедневной  выручки.

 

Лимит устанавливается  исходя из указанных расчетов и особенностей предприятия. Тем из них, которые  имеют постоянную выручку и сдают  ее в конце рабочего дня, лимит  устанавливается в размере, необходимом для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, не имеющих постоянной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода.