План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

 

Особо следует  отметить роль ГК РФ, части второй, введенной  в действие с 1 марта 1996 г. В главах 45 и 46 этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных  расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность  списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений  о проведении расчетных операции с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов.

 

Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный  банк Российской Федерации (Банк России). Согласно вышеуказанному закону о нем  среди трех его основных задач, изложенных в начале закона, значится обеспечение  эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:

 

• установление правил, сроков и стандартов осуществления  расчетов и применяемых при этом документов;

 

• координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том  числе клиринговых, систем.

 

Порядок безналичных  расчетов в народном хозяйстве определен  в Положении о безналичных  расчетах в Российской Федерации  от 9 июля 1992 г. № 14 с последующими изменениями  и дополнениями.

 

Второй принцип - осуществление расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика -необходимая предпосылка расчетов. Согласно ст. 112 Основ Гражданского законодательства Союза ССР и республик безналичные расчеты производятся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом, а также инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями).

 

Согласно  Федеральному закону “О банках и банковской деятельности” (ст. 30) в договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость  банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки  платежных документов, имущественная  ответственность сторон за нарушение  договора, включая ответственность  за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также  порядок его расторжения и  другие существенные условия договора. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.

 

Банки и другие кредитные учреждения для проведения расчетов между собой открывают  корреспондентские счета - друг у  друга (заключается договор корреспондентского счета) и в обяза­тельном порядке - в учреждениях Банка России (договор на расчетное обслуживание банка).

 

Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т. п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

 

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

 

• либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

 

• либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей).

 

Вместе с  тем законодательством предусмотрены  случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам  и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям  взыскателен и др., а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

 

Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок совершения действий в последний день срока даны в первой части Гражданского кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 1995 г. (ст. 190 - 195). Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

 

Согласно  Положению о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций (письмо ЦБ РФ от 1 марта 1996 г. № 244) обязательными реквизитами представляемых в банк платежных поручений служат срок и очередность платежа. Принцип срочности относится не только ко времени (периоду) оплаты счетов за товары и услуги, но и к составной части этого периода - времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций. В новой форме бухгалтерского баланса предприятия, введенной с отчета за первое полугодие 1996 г., дебиторская задолженность в активах и кредиты банков, займы в пассивах показываются с подразделением на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года).

 

В современных  условиях платежного кризиса этот принцип  фактически не выдерживается. Проблема соблюдения рассматриваемого принципа может быть решена путем преодоления  платежного кризиса и развития всех остальных принципов, особенно излагаемых далее.

 

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Большую роль в соблюдении данного принципа имеет установление согласно ст. 16 федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” публичности бухгалтерской отчетности. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

 

Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности фирм, банки нередко, особенно на Западе, принимают на себя весь контроль за проведением расчетов. В частности, они осуществляют комплекс услуг по управлению денежной наличностью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов дебиторов, тщательный контроль за движением средств и размещение на рынке свободных ресурсов.

 

В международной  практике именно обслуживание счетов клиентов и комиссии за дополнительные услуги приносят банку львиную долю доходов. Многие российские банки переходят  к подобной системе работы, налаживая  близкие отношения с клиентами. Все больше получает развитие финансовый менеджмент клиента как система управления денежными потоками клиентов, позволяющая обеспечивать оптимальные финансовые решения как для банков - сбалансирование ликвидности и диверсификацию вложений, так и для клиента - финансовое обеспечение коммерческой деятельности и инвестирование высвобождающихся средств.

 

2. Централизованные расчеты (через  РКЦ Банка России).

 

Межбанковские расчеты возникают  в том случае, когда плательщик и получатель средств имеют счета  в разных банках, а также при  взаимном кредитовании банков.

 

Существуют два варианта организации  межбанковских расчетов с помощью  корреспондентских счетов:

 

1)        централизованный – расчеты между банками проводятся через их корреспондентские счета, открываемые в ЦБР;

 

2)        децентрализованный – основан на корреспондентских отношениях банков друг с другом.

 

1) Централизованные расчеты (через  РКЦ).

 

РКЦ - это структурное подразделение ЦБ, осуществляет банк  операции с денежными средствами КБ. Работа его регулируется “типовым положением о РКЦ Банка России”.

 

Основные функции РКЦ:

 

- осуществление  расчетов между КО и их филиалами;

- осуществление  их кассового обслуживания;

- хранение  наличных денег и др. ценностей,  совершение операций с ними  обеспечение их сохранности;

- обеспечение  учета и контроля осуществления  расчет. операций и выверки взаимозачетов через счета КО;

- разработка  и представление в ГТУ прогноза  по эмиссионному результату на  предстоящий квартал в целом  по обслуживаемой территории;

- установление  предельных остатков денежных  наличности в операционных кассах  КО;

- регулирование  обязательных резервов депонируемых  в ЦБ.

 

Основные операции РКЦ:

 

- открытие, переоформление и закрытие корсетов  КО

- списание (зачисление) средств со счетов (на счета)  КО,  и их филиалов;

- контроль  осуществления платежей в пределах  средств имеющихся на корсчетах;

- прием м  выдача наличных денег КО.;

- открытие  и закрытие ссудных счетов  по рефинансированию БР;

- начисление % по кредитным операциями контроль  за их своевременным погашением;

- обработка  денежной наличности;

- выверка  расчет. операций по корсчетам банка.

 

Каждому банку  в РКЦ открывается корсчет  на основании:

 

-  заявления  на открытие сета;

- нотариально  заверенной копии учредительных   документов;

 

- нотариально  заверенной карточки с образцами  подписей и оттиском печати.

Если банки  обслуживаются одним РКЦ, то все  операции по расчетам осуществляются по их корсчетам в РКЦ. Если банки  обслуживаются в разных РКЦ, то м/д РКЦ расчеты проводятся по системе межфилиальных оборотов. Информация об изменении средств на корсчетах передается с помощью авизо (если платежных и расчетных документов много – оформляется сводное авизо). Авизо может быть дебетовое (о списании средств) и кредитовое (о зачислении средств).

 

Проведение  расчетов через систему РКЦ.

 

В России преобладают  централизованные межбанковские расчеты. Проведение расчетов между банками  осуществляют подразделения ЦБР  – расчетно-кассовые центры (РКЦ).

 

Для проведения расчетных операций каждая кредитная  организация открывает по месту  своего нахождения один корреспондентский  счет в РКЦ. Кредитная организация  вправе открыть на имя каждого  филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет.

 

Отношения между  ЦБ и обслуживаемой им кредитной  организацией (филиалом) при осуществлении  расчетных операций регулируются законодательством, договором корсчета (субсчета).

 

Договор счета  заключается на согласованный сторонами  срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности  КБ и ЦБ при совершении расчетных  операций по корсчету, способ обмена расчетными документами, порядок оплаты за расчетные  услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору.

 

Прием расчетных  документов РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на корсчете КБ на момент их принятия. Платежи могут  осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение  операционного дня, и кредитов ЦБ (овердрафт).

 

Кредитная организация  определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в РКЦ расчетные документы на бумажных носителях или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях). Банками используется авизо – официальное извещение о выполнении расчетной операции.

 

Расчетные документы  клиентов, а также КБ по собственным  операциям, на бумажных носителях представляются в РКЦ в составе сводного платежного поручения с приложением описи  расчетных документов.

 

Операции  по списанию денежных средств с корсчета КБ или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской на бумажном носителе или в виде электронного служебно-информационного документа.

 

  КБ (филиалам), открывшим корсчета (субсчета) в РКЦ, с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются БИКи (банковские идентификационные коды) участников расчетов.

 

Деятельность  РКЦ неразрывно связана с работой  вычислительных центров (ВЦ).

 

Проведение  расчетов через корреспондентские  счета, открытые в других кредитных  организациях.