План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

 

Министерство образования и  науки РФ

ФБГОУ ВПО  «Сочинский государственный  университет»

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерского учета  и аудита»

 

                                                                                           Регистрационный №

                                                                                                                        Дата регистрации

                                                                                                                        Методист

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

студента ЗФО по специальности  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» 08 01 09

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках»

 

Вариант №  6   (номер зач. книжки 006 )

 

 

 

 

 

 

Работу выполнила:

 

Студент (ка)  4 курса гр. 08- ЗБ

 

Заборьева М.С.

 

Работу  проверила:

 

к.э.н., доцент С.А. Томских

 

 

Проверена ____________________

                   (дата и подпись руководителя)

 

 

 

 

 

 

 

 

Сочи 2011

Содержание

 

 

Тема 5. План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях…….3-4

 

1.Виды банковских документов  и бухгалтерских записей, используемых  в коммерческом банке……………………………………………………………………3-4

 

2. Виды бухгалтерских записей…………………………………………………………4

 

 

Тема 6. Система межбанковских безналичных  расчетов РФ……………….5-16

 

 

1.Общие положения организации  безналичных расчетов в РФ………………5-7

 

2. Централизованные расчеты  (через РКЦ Банка России)………………….7-13

 

3. Расчетные операции  клиентов коммерческого банка……………………13-16

 

Практическая часть………………………………………………………….17-20

 

Список использованной литературы…………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

 

1.Виды банковских документов  и бухгалтерских записей, используемых  в коммерческом банке.

 

Все документы, циркулирующие в коммерческом банке, можно условно разделить на две  группы:

1. Группа платежных документов (денежных);
2. Группа юридических документов.

К платежным  документам относятся:

- подгруппа  клиентских документов (которые  используются также и самими  банками)

- подгруппа  документов используемых только  самими банками (служебные)

- подгруппа  кассовых документов

- подгруппа  бухгалтерских документов

- подгруппа  учетных и отчетных документов.

К юридическим  документам относятся: договоры банка  всех видов, а также другие юридические  документы клиентов и банка, используемые при совершении банковских операций по соответствующим договорам.

Служебные платежные  документы:

1. Мемориальный ордер.
2. Сводный мемориальный ордер.

Кассовые  документы – документы, подтверждающие операции банка с наличными деньгами. Прием денежной наличности от физических лиц осуществляющийся по приходным кассовым ордерам.

Бухгалтерские проводки коммерческого банка подразделяются на целевые, отражающие различные банковские операции, и исправительные, служащие для исправления целевых.

Исправительные  проводки в свою очередь делятся  на обратные и типа «красное сторно».

Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются федеральные законы и иные законодательные  акты, такие, как указы Президента, постановления Правительства, прямо  или косвенно регулирующие вопросы  бухгалтерского учета в России. К  числу таких документов в первую очередь относится Федеральный  закон "О бухгалтерском учете" [1]. Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). В первой части  ГК РФ закреплены многие принципы учетной  работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии  самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица и др. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных  договоров, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового  обеспечения бухгалтерской службы банка.

К документам первого уровня относятся и такие законы, как Федеральный закон "Об акционерных обществах" [2], Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" [3] Федеральный закон "О Центральном банке РСФСР (Банке России) [4].

Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют положения по бухгалтерскому учету, такое как Положение Центрального банка Российской Федерации «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, это - методические указания по ведению учета. К числу документов третьего уровня относятся, прежде всего, План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и инструкция по его применению, инструкции, указания, письма, телеграммы и приказы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный (разъяснительный) характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях.

К документам четвертого уровня относятся рабочие документы в области регулирования бухгалтерского учета в конкретной кредитной организации. Это прежде всего учетная политика, приложение, в котором является Рабочий план счетов бухгалтерского учета рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику кредитной организации.

 

 

2. Виды бухгалтерских записей

К бухгалтерским документам относятся  документы ,составленные в бухгалтерии банка. Одним из самых распространенных среди них является авансовый отчет.

Авансовый отчет – документ, составленный персонально на лиц, получающих из кассы  банка наличные деньги на различные  банковские нужды, а затем отчитывающиеся об их целевом использовании.

Виды бухгалтерских проводок.

Существует две большие группы бухгалтерских проводок, используемых в коммерческих банках:

- целевые;

- исправительные.

Целевые проводки отражают выполнение различных банковских операций. Например: перечисление некоторой денежной суммы  клиентом банка – коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности (счет 40502), своему партнеру – клиенту  этого же банка, негосударственной  коммерческой организации (счет 40702).

Исправительные проводки – это  проводки, исправляющие целевые. Они  делятся на: обратные и проводки типа «красное сторно».

Обратные проводки исправляют целевые  путем замены «Д» на «К», а «К»  наоборот на «Д» в двух корреспондирующихся между собой счетах.

Есть счета, где применение обратных исправительных проводок нарушает правила  ведения бухгалтерского учета в  банках. К ним относятся: счет 30102 «Корреспондирующие счета кредитных  организаций в Банке России», 20202 «Касса кредитных организаций», 706 «Финансовый результат текущего года» и т.д.

Поэтому в практической деятельности коммерческих банков целесообразно  пользоваться преимущественно исправительными типа «красное сторно».

 

 

 

 

Тема 6. Система межбанковских безналичных  расчетов РФ.

 

 

1. Общие положения организации безналичных расчетов в РФ.

 

Бесспорное списание денежных средств возможно только на основании инкассовых поручений. 
Порядок осуществления безналичных расчетов приведен в соответствие с Законом о национальной платежной системе. 
Так, под платежным требованием понимается расчетный документ, содержащий требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, о списании банком денег с банковского счета плательщика с его согласия. Акцепт плательщика обязателен. Он может быть дан заранее. 
Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. Исключена норма о том, что он должен быть не менее 5 рабочих дней.  
Уточнено, что при недостаточности денежных средств на счете прием расчетных документов и списание осуществляются в соответствии с законодательством и договором.  
Уточнен порядок расчетов по инкассо. Получатель средств (взыскатель) представляет в обслуживающий его банк платежные требования и инкассовые поручения при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014.  
В бесспорном порядке денежные средства списываются на основании инкассовых поручений. Как и ранее, они применяются при взыскании денег по исполнительным документам или в соответствии с законодательством (в том числе контролирующими органами). Названные расчетные документы используются также в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, если обслуживающему плательщика банку предоставлено право на списание средств с его счета.  
Банки вправе открывать на имя каждого филиала по месту его нахождения корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети ЦБР. Это касается и филиалов, обслуживающихся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим ее филиалом.  
Указание вступает в силу с 29 декабря 2011 г.  
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 декабря 2011 г. Регистрационный № 22649.[6]

 

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

 

Принципы  организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов  в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым  требованиям:

 

- своевременности, 

- надежности,

- эффективности.

 

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правовые отношения подразделяются на вещные (раздел 2 ГК РФ) и обязательственные (раздел 3 ГК РФ). Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретным должником в пользу кредитора. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе. В литературе высказана позиция, что безналичные расчеты - это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. На корреспондентских счетах банков отражаются уже суммы требований к банкам-корреспондентам, основным из которых является Банк России. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяет необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов Президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов. Развитие международных расчетов в связи с либерализацией внешнеэкономической деятельности обусловливает необходимость использования соответствующих конвенций и нормативных актов.

 

В связи с  этим следует отметить, что в начале XX в. немецкий экономист Г. Кнапп рассматривал деньги только как платежное средство (других функций он не признавал), причем как продукт государственной власти и права. “Сущность денег, - отмечал он, -заключается не в материале знаков, а в правовых нормах, регулирующих их употребление”.

 

К главным  законодательным источникам регулирования  расчетов относятся: Основы гражданского законодательства Союза ССР и  республик (1991 г.); Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс РСФСР; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

 

Специальные законодательные и подзаконные  акты включают:

 

Федеральный закон “О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)” от 26 апреля 1995 г.; Федеральный  закон “О банках и банковской деятельности”  от 3 февраля 1996 г.; Положение о чеках, утвержденное постановлением Верховного Совета (ВС) Российской Федерации от 13 февраля 1992 г.; Положение о переводном и простом векселе, утвержденное постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г.. Федеральный закон “О переводном и простом векселе” от 11 марта 1997 г. и др.