Отчет по технологической практике в СУ-9 ОАО «Стройтрест №4»

    Денежные  средства СУ-9 представляют собой совокупность денег, находящихся на банковском расчетном  счете, который открыт в ОАО "Белпромстройбанк". В СУ-9 денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. В СУ-9 безналичные расчеты осуществляют посредством платежных поручений или платежных требований (Приложение 69,70). Выдача заработной платы работникам осуществляется посредством пластиковых карточек либо в отделении сберкассы.

    Кассы в СУ-9 нет, в связи с чем учет по счету 50 «Касса» не ведется.

    Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражают остаток и поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

    При поступлении денег на расчетный  счет делаются записи:

    -Д51К62- поступление выручки.

    При списании денежных средств:

    -Д66К51- погашение кредитов;

    -Д68К51- перечисление платежей в бюджет;

    -Д60К51- перечисление поставщикам за  материалы.

    Обо всех операциях по расчетному счету  банк информирует при помощи выписок, в которых указывается дата, номер расчетного счета, входящий остаток денег, код и суммы операций за день, исходящий остаток. Прилагаются все оправдательные документы: платежные поручения с приложениями (Приложение 71), мемориальные ордера (Приложение 72). Полученная из банка выписка обрабатывается, т.е подбираются все оправдательные документы, проверяется вступительное и исходящее сальдо. Против каждой суммы в выписке проставляют номер корреспондирующего счета.

    Для отражения оборотов по кредиту счета 51 предназначен журнал-ордер №2-С, а по дебету – ведомость №2-С (Приложение 73).

    Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого отражаются выданные под отчет суммы, а по кредиту- использованные суммы. Дебетовое сальдо по этому счету показывает задолженность работника перед организацией, а кредитовое- задолженность организации перед работником. Синтетический и аналитический учет по счету 71 отражаются в журнале-ордере №7 (Приложение 74). Командировка оформляется приказом с указанием пункта назначения и цели (Приложение 75), а также устанавливается техническое задание с указанием места командировки, цели и подписывается руководителем и командируемым работником (Приложение 76). После возвращения из командировки в течение трех рабочих дней составляется авансовый отчет (Приложение 77) и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «выбыл- прибыл» во всех пунктах командировки (Приложение 78), кроме этого в двухнедельный срок предоставляется письменный отчет об итогах командировки (Приложение 79), к которому прилагаются соответствующие документы (Приложение 80,81).

    В СУ-9 производятся авансовые платежи  под поставку товарно-материальных

    24

ценностей, под выполнение работ, по оплате продукции  и работ, принятых от заказчиков с частичной готовностью. Авансовые платежи оформляются платежными поручениями. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, учитываются по дебету счета 60 субсчет «Авансы выданные» (Д60К51). Также СУ-9 может получать авансы от покупателей и заказчиков на выполнение строительно-монтажных работ, под поставку продукции и на другие цели. В этом случае авансы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту счета 62 субсчет «Авансы полученные» (Д51К62).

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому выданному авансу, а по счету 62- по

каждому кредитору в ведомости №5-С (Приложение 67).

    Для учета расчетов с финансовыми  органами по платежам в бюджет и  во внебюджетные фонды предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Платежи в бюджет производятся за счет различных источников:

    -Д20,23,26К68- налоги, включаемые в себестоимость

    -Д90К68- налоги, уплачиваемые из выручки  от реализации продукции

    -Д99К68- налоги, уплачиваемые из прибыли

    -Д70К68- подоходный налог

    -Д99К51- штрафы за несвоевременное внесение платежей в бюджет

    -Д68К51- перечисление налогов в бюджет.

    Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере №8 (Приложение 82).

    Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по дебету которого отражается задолженность перед СУ-9 отдельных предприятий и лиц, а по кредиту- задолженность СУ-9 отдельным предприятиям и лицам. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости №7 (Приложение 57), а синтетический- в журнале-ордере №8 (Приложение 82). Итоговые данные отражаются в Главной книге (Приложение 24).

    СУ-9 является структурным подразделением ОАО «Стройтреста №4» и между ними часто возникают расчеты денежными средствами по оплате задолженности поставщикам и субподрядчикам напрямую минуя расчетный счет управления. Для учета таких расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», операции по которому отражаются в Главной книге (Приложение 24), также синтетический учет по счету 79 ведется в журнале-ордере №8 (Приложение 82).

    Для приобретения материальных ценностей, оплаты выполненных работ и других целей в СУ-9 могут привлекаться краткосрочные кредиты. Для обобщения  информации о состоянии краткосрочных  кредитов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», по кредиту отражаются суммы полученных кредитов, а по дебету- их погашение. При получении кредита делается запись Д51К66, а при погашении- Д66К51, проценты за пользование кредитом-Д08,26,10,91К66. Дебетовые обороты по счету 66 отражаются в журнале-ордере №2-С, а кредитовые обороты- в ведомости №2-С (Приложение 83).

    Специальных и валютных счетов в СУ-9 нет.  
 
 
 

    25

    9. Организация учета  финансовых результатов  и фондов 

    В плане счетов СУ-9 для обобщения информации о доходах, расходах и конечном финансовом результате деятельности предназначены счета учета доходов и расходов: 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

    Финансовый  результат от реализации СМР определяется на счете 90 «Реализация», по кредиту которого отражаются доходы, а по дебету- все понесенные в процессе реализации расходы.

    СУ-9 часть арендуемого помещения сдает в субаренду, финансовый результат от которой определяется на счете 90/1.

    К операционным доходам и расходам СУ-9 относятся: доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, производственных запасов. Операционные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете обособлено на счете 91 «Операционные доходы и расходы». Аналитический учет по этим операциям ведется в ведомости №16-с «Реализация услуг и материальных ценностей» (Приложение 84).

    К внереализационным доходам и  расходам относятся результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью СУ-9: полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; излишки имущества, выявленные при инвентаризации; суммовые разницы; перечисление средств и выполнение работ, связанных с благотворительной деятельностью и др.  Учет внереализационных доходов и расходов ведется на счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

    Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата предназначен счет 99 «Прибыли и убытки», кредитовые обороты по которому отражаются в журнале-ордере №15 (Приложение 85). По Д99 отражаются убытки, а по К99-прибыль. По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е происходит реформация баланса, которая необходима для того, чтобы начать новый финансовый год с нулевого сальдо по счету 99. Если по итогам работы за год получена прибыль- Д99К84, если убыток-Д84К99.

    Записи  по счетам 90, 90/1, 91, 92 и 99 отражаются в  Главной книге (Приложение  24).

    Прибыль, получаемая СУ-9 на протяжении года, накапливается  нарастающим итогом с начала года и показывается в балансе не распределенной. Ее распределении производится только по окончании года. В течение года за счет прибыли производятся платежи в бюджет налогов (Д99К68, Д68К51), создаются специальные фонды, осуществляются другие расходы. После реформации баланса нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84, кредитовое сальдо по которому показывает нераспределенную прибыль, а дебетовое- непокрытый убыток.   Нераспределенная прибыль отражается записями:

    -Д84К75- начисление доходов учредителям,  на входящим в состав персонала

    26

    -Д84К70- начисление доходов учредителям,  входящим в состав персонала

    -Д84К80- пополнение уставного фонда

    -Д84К82- пополнение резервного фонда.

Покрытие  убытка отражается записями:

    -Д75К84- покрытие убытков за счет взносов  учредителей

    -Д80К84- доведение величины уставного  фонда до величины чистых активов

    -Д82К84- покрытие убытков за счет резервного  фонда.

    В процессе хозяйственной деятельности в СУ-9 образуется добавочный фонд в связи

с возрастанием стоимости имущества, что увеличивает  его активы. Для учета добавочного  фонда предназначен счет 83 «Добавочный  фонд». По кредиту этого счета  отражается образование добавочного фонда, а по дебету – его использование. К счету 83 открыты следующие субсчета: 83/1- «Фонд переоценки» и 83/2- «Фонд безвозмездной передачи».

При образовании  добавочного фонда делаются записи:

    -Д01,04,10,41,43,45К83- на сумму дооценки первоначальной стоимости активов

    -Д83К02,05- на сумму увеличения амортизации

    На  сумму уценки и уменьшения амортизации  эти записи старнируются.

    -Д84К83- направление нераспределенной прибыли на пополнение собственных оборотных средств.

Использование средств добавочного фонда отражается записями:

    -Д83К80- использование средств добавочного  фонда на увеличение уставного  фонда

    -Д83К75- при распределении средств фонда  между учредителями.

    Резервные фонды по оплате отпусков не образуются, а фактические затраты относятся  на счета учета затрат на производство.

    В рамках счета 84 создаются следующие  фонды специального назначения:

• фонд накопления – 45%;
• фонд потребления – 45%;
• фонд дивидендов – 5%;
• резервный фонд – 4%;
• благотворительные цели – 1%.

    Резервный фонд создается как гарантия на вложенный в производство капитал и представляет собой часть нераспределенной прибыли, зарезервированную для покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Резервный капитал учитывается на счете 82 «Резервный фонд». Его формирование осуществляется за счет прибыли (Д84К82) или взносов учредителей (Д75К82, Д51К75). Использование резервного фонда отражается записями:

    -Д82К99- покрытие убытков отчетного года

    -Д82К70- погашение задолженности работникам  по зарплате

    -Д82К84- покрытие убытков прошлых лет.

    Фонд  накопления создается для следующих  целей:

    - на приобретение и строительство  основных фондов

    - на содержание и реконструкцию  основных фондов

    - на работы капитального характера.

    Фонд  потребления используется на следующие  нужды:

    - оказание материальной помощи работникам

    27

    - оплата дополнительных отпусков

    - приобретение подарков работникам

    - компенсация стоимости проезда  и питания

    - оплата путевок работникам.

    Создание  фондов отражается по кредиту счета 84, а их использование – по дебету. Аналитический и синтетический учет движения средств создаваемых фондов ведется в журнале-ордере №12 (Приложение 86).