Отчет по технологической практике в СУ-9 ОАО «Стройтрест №4»

    Основные  средства, поступающие в СУ-9, принимаются специальной комиссией, назначенной приказом руководителя, в состав которой входят главный инженер, представитель производственного отдела, материально-ответственное лицо, которому передаются основные средства. Для оформления приемки в эксплуатацию поступивших объектов основных средств составляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме ОС-1, к которому прилагается соответствующая товарная накладная (Приложение 10). Акт составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию, где подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем СУ-9. На основании акта и технической документации в бухгалтерии открываются инвентарные карточки, которые регистрируются в описи инвентарных карточек, которая ведется в СУ-9 в компьютерной форме.

    Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». По Д01 отражается их поступление, а по К01- выбытие. В СУ-9 основные средства поступают в результате приобретения за плату у других предприятий и лиц, в связи с чем в учете делаются следующие записи:

    - Д08К60- на стоимость основных средств без НДС

    - Д18/1К60- на сумму НДС

    - Д60К51- оплата счетов поставщиков вместе с НДС

    - Д18/2К18/1- НДС уплаченный

    - Д01К08- оприходование основных средств  в эксплуатацию.

    Если  приобретается оборудование, требующее монтажа, то на его стоимость делаются записи:

    - Д07К60- на стоимость оборудования  без НДС

    - Д18/1К60- на сумму НДС

    - Д60К51- оплата счетов поставщиков  с учетом НДС

    - Д18/2К18/1- НДС уплаченный

    - Д08К07- при передаче оборудования  в монтаж

    - Д08К10,70,69,76- затраты, связанные с  монтажом оборудования

    - Д01К08- при оприходовании оборудования  в эксплуатацию.

    В процессе производственной деятельности СУ-9 основные средства постепенно

    9

изнашиваются, утрачивая свои потребительские  свойства. Экономическим выражением

процесса  износа является амортизация- механизм постепенного переноса стоимости основных средств на готовый продукт а  накопление амортизационного фонда  для замены изношенных основных средств.

    Стоимость изношенной части основных средств ежемесячно включается в затраты на производство в виде амортизации. В СУ-9 при начислении амортизации используется линейный способ, который заключается в равномерном по годам и месяцам начислении амортизации в течение всего срока полезного использования. В связи с тем, что в СУ-9 учет компьютеризирован, начисление амортизации по основным средствам отражается в ведомости износа основных средств (Приложение 11).

    Начисление  амортизации отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Кредитовое  сальдо по счету 02 показывает величину накопленной амортизации основных средств, которые числятся на счете 01. На сумму начисленной амортизации делаются записи:

    -Д20,23,25,26К02- амортизация по основным средствам,  используемым в предпринимательской  деятельности;

    -Д84К02- амортизация по основным средствам,  не принимающим участия в предпринимательской  деятельности.

    Итоговые  данные по счету 01 и 02 отражаются в журнале-ордере №13 (Приложение 12)

    Выбытия и перемещения основных средств, а также ремонта и модернизации в СУ-9 не производилось.

    В СУ-9 1 раз в год на основании  приказа руководителя о создании инвентаризационной комиссии (Приложение 13) проводится инвентаризация основных средств, которая представляет собой проверку и документальное подтверждение фактического наличия основных средств, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета. В процессе инвентаризации объекты осматриваются в натуре, проверяется их сохранность, рабочее состояние, выявляются излишки или недостачи. Результаты инвентаризации оформляются описями. По выявленным расхождениям составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств формы №инв-18, к которой прилагаются объяснения материально-ответственного лица. Работа инвентаризационной комиссии оформляется протоколом (Приложение 14 ).

      Выявленные излишки приходуются  в составе внереализационных доходов: Д08К92, Д01К08, а недостачи или порча возмещаются за счет виновных лиц. При отнесении недостач на виновное лицо или за счет средств организации исчисляется НДС от остаточной стоимости основных средств. Недостачи отражаются проводками:

    - Д02К01- на сумму накопленной амортизации

    - Д91К01- на остаточную стоимость

    - Д91К68- НДС от остаточной стоимости

    - Д94К91- на остаточную стоимость с учетом НДС.

    Выявленные  недостачи относятся:

    - на виновное лицо:

    Д73К94- по учетной стоимости с учетом НДС;

    Д73К98- разница между рыночной стоимостью без НДС и остаточной;

    10

    Д73К68- НДС от разницы, учтенной на счете 98;

    Д51,70К73- возмещение недостачи виновным лицом путем внесения денежными

средствами  или удержанием из зарплаты;

    Д98К92- списание разницы со счета 98 по мере погашения виновным лицом задолженности.

    - за счет собственных средств-  Д84К94

    - на финансовые результаты- Д99К94.

    По итогам отчетного года составляется статистический отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов (Приложение 15), в котором указывается первоначальная и остаточная стоимость основных средств на начала года, поступившие и выбывшие основные средства, восстановительная и остаточная стоимость на конец года, сумма амортизации за год, среднегодовая стоимость всех основных средств.

    Учет  нематериальных активов в СУ-9 не ведется в связи с их отсутствием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

11

4. Организация учета  товарно-материальных ценностей 

    Под товарно-материальными ценностями понимаются различные вещественные элементы производства, которые целиком  потребляются в производственном цикле  и полностью переносят свою стоимость  на стоимость производимой продукции. К ним относятся: основные материалы; детали и конструкции; топливо; инвентарь и хозяйственные принадлежности.

    В СУ-9 приобретенные материалы оцениваются  по фактической себестоимости их приобретения, а отпущенные в производство- по средневзвешенным ценам, которые определяются по каждому виду материалов делением общей стоимости поступивших в отчетном месяце материалов с учетом остатка на общее их количество. Методика оценки материалов оговаривается в учетной политике (Приложение 4). В фактическую себестоимость, включающую все расходы на приобретение и заготовление, входят: суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам; таможенные пошлины; комиссионные вознаграждения посредническим организациям; заготовительно-складские расходы и иные затраты по приобретению ценностей. Не включаются в фактическую себестоимость НДС, общехозяйственные и др. расходы.

    В СУ-9 материалы поступают от поставщиков, от подотчетных лиц, как излишки, выявленные при инвентаризации.

      Для получения материалов бухгалтер  выписывает на имя уполномоченного  лица доверенность в одном  экземпляре по форме № М-2 (Приложение 16), где указывается его фамилия, имя, отчество, паспортные данные, поставщик, перечень материалов и подписи руководителя, главного бухгалтера и получателя доверенности и ставится круглая печать.

    Поставщик на основе договора поставки (Приложение 17), к которому прилагается протокол согласования отпускных цен (Приложение 18), отгружает материалы, выписывая счет-фактуру (Приложение 19) и товарно-транспортную накладную (ТТН-1) (Приложение 20) или товарную накладную (ТН-2) (Приложение 21). ТТН-1 используется при доставке материалов автотранспортом, а ТН-2 используется, если отпуск материалов производится без участия автотранспорта.

    Синтетический учет движения материалов ведется в  денежном выражении по фактической  себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы». Оприходование материалов отражается записями:

    - Д10К60,76- на стоимость поступивших  от поставщиков материалов;

    - Д18/1К60,76- на сумму НДС;

    - Д60,76К51- перечисление платежей поставщикам;

    - Д18/2К18/1- на сумму оплаченного  НДС.

    Учет  расчетов с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По К60 отражается фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей вместе с налогом на добавленную стоимость, т.е задолженность перед поставщиками, а по Д60- расчеты с поставщиками, т.е уменьшение задолженности. Расчеты с поставщиками отражаются в журнале-ордере №6 (Приложение 22), где указывается поставщик, сальдо на начало и конец, причитающаяся к оплате сумма (ОбК60) и оплаченная сумма (ОбД60). Отметки об оплате в журнале-ордере №6 делаются на основании выписок банка (Приложение 23).

    12

Сальдо  по счету 60 в журнале должно равняться остатку по счету 60 в Главной книге (Приложение 24).

    Для регистрации документов, подтверждающих оплату НДС при отгрузке ТРУ ведется книга покупок (Приложение 25), в которой указывается дата приобретения и номер документа, дата оплаты, наименование продавца, сумма покупки вместе с НДС, сумма НДС. Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным товарам предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)». По Д18 отражается причитающаяся к оплате сумма налога (Д18К60,76), а по К18- сумма НДС, принимаемая к вычету по мере расчетов с поставщиками (Д68К18).

    Учет материалов на складе в СУ-9 ведут материально-ответственные лица (кладовщик, зав.складом) в карточках складского учета (Приложение 26), которые открываются на год и учет в них ведется в натуральном выражении, где указывается фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица, наименование материала, приход, расход, остаток.

    В конце каждого месяца кладовщик  заполняет ведомость учета остатков материалов (Приложение 27), в которую из карточек записывается наименование материалов, номенклатурный номер, единица измерения, цена, приход и расход, количественный остаток и общая сумма, которая сверяется с сальдо по счету 10. Также для учета материалов на складе в СУ-9 ведутся материальные отчеты (Приложение 28,29), которые в конце месяца предоставляют в бухгалтерию прорабы и мастера. В отчетах отражаются материалы, имеющиеся на приобъектных складах, независимо от того, было или нет по ним движение в отчетном месяце.

    В СУ-9 учет материалов в бухгалтерии  организован при помощи компьютеров. Все приходные и расходные  документы группируются по складам, синтетическим счетам, группам материалов по фактической себестоимости. В  бухгалтерии учет движения товарно-материальных ценностей ведется в суммовом выражении в ведомости №10-С (Приложение 30), в которой указывается материально-ответственное лицо, остаток на начало месяца, приход, расход и остаток на конец месяца по фактической себестоимости. Итоговые данные ведомости по поступлению и выбытию сверяются с соответствующими показателями журналов-ордеров №6, 10-С (Приложение  21,31).

    Расход  материалов на производство строительно-монтажных  работ или для других хозяйственных  целей оформляется товарно-транспортными накладными или товарными накладными и отражается по К10, при этом в учете делаются записи:

    - Д10К10- внутренне перемещение;

    - Д20К10- при отпуске материалов  на производство строительно-монтажных  работ;

    - Д23К10- при отпуске материалов  в подсобные и вспомогательные производства;

    - Д25К10- при списании материалов  на содержание строительных машин  и механизмов;

    - Д26К10- при списании материалов  на общехозяйственные расходы.

    По  окончании месяца на основании справки  ф.№С-3 материалы списываются на себестоимость и их списание отражается в акте списания материалов (Приложение 32).