Отчет по технологической практике в СУ-9 ОАО «Стройтрест №4»

    В СУ-9 выбытие материалов происходит в результате продажи другим юридическим  или физическим лицам. Учета результатов от реализации материальных ценностей ведется на счете 91 «Операционные доходы и расходы». По К91 отражаются поступления,

    13

связанные с реализацией ценностей, а по Д91- фактическая себестоимость.

Моментом  реализации считается отгрузка материальных ценностей:

    - Д62К91- на сумму предъявленных  покупателям платежных документов

    - Д91К10- на фактическую себестоимость  реализованных материалав

    - Д91К68- на сумму НДС от реализации

    - Д91К99- прибыль, Д99К91- убыток.

    Горюче-смазочные  материалы, приобретенные для эксплуатации транспортных средств, для производственных нужд, учитываются на счете 10 субсчет 3 «Топливо». Учет ГСМ в местах хранения ведется материально-ответственными лицами на карточках складского учета материалов. С подотчета материально-ответственных лиц ГСМ списываются на основании ведомости на списание ГСМ (Приложение 33), в которой указывается МОЛ, пробег, расход по норме, норма списания, остаток на начало месяца, приход, расход, остаток на конец месяца. Также отпущенные водителям нефтепродукты отражаются в путевом листе (Приложение 34), где регистрируются показания спидометра

при выезде и возвращении, суточный пробег, остаток  топлива, количество заправленного  топлива, расход по норме и фактически, маршрут следования.

    В СУ-9 также имеются малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы, такие  как спецодежда и спецобувь, временные сооружения, специальные инструменты, технологическая тара, хозяйственный инвентарь и др. их учет аналогичен учету материалов. Они принимаются на основе товарно-сопроводительных документов, на складе открываются карточки складского учета. Пришедшие в негодность МБП списываются в результате осмотра специальной комиссией. Затем составляется акт на списание МБП (Приложение 35), который передается в бухгалтерию, на основании которого производится списание МБП из эксплуатации.

    Для проверки фактического наличия товарно-материальных ценностей проводится инвентаризация, для проведения которой приказом руководителя СУ-9 (Приложение 13) назначается инвентаризационная комиссия. В процессе проведения инвентаризации все материальные ценности пересчитываются, взвешиваются и записываются в инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей (Приложение 36).Описи подписываются всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом и передаются в бухгалтерию, где на их основании составляются сличительные ведомости (Приложение 37) по тем ценностям, по которым выявлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков МОЛ представляют объяснительную записку (Приложение 38). Используя ее и сличительную ведомость, инвентаризационная комиссия причины, виновников расхождений и принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь, которое оформляется протоколом (Приложение 39).

    Выявленные  при инвентаризации излишки ТМЦ  относятся по рыночной себестоимости  на увеличение финансовых результатов (сч.92): Д10,40,41К92. Недостачи относятся на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а затем в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства: Д20,25,26К94. Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц и отражаются в учете:

    - Д94К10- на учетную стоимость недостающих  ценностей;

    - Д94К68- на суммы НДС от недостачи;

    - Д73К94- при отнесении недостачи на виновное лицо по учетной стоимости;

    - Д73К98- на разницу между взыскиваемой  стоимостью без НДС и учетной

    14

стоимостью недостающих ценностей;

    - Д73К68- на сумму НДС от разницы,  учтенной на счете 98;

    - Д50,70К73, Д98К92- при возмещении недостачи  виновным лицом;

    - Д92К94- при отсутствии виновных  лиц.

    В связи с изменением цен и тарифов  в СУ-9 периодически проводится переоценка материальных ценностей, в результате которой могут быть выявлены дооценка или уценка материалов.

    Для учета результатов переоценки применяется  счет 83 «Добавочный фонд», по дебету которого записывается сумма уценки, а по кредиту- сумма дооценки. На сумму дооценки делается запись: Д10К83. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

15

    5. Организация учета  труда и заработной  платы 

    Бухгалтерский учет заработной платы в СУ-9 ведется  в соответствии с действующими нормативными документами.

    Сведения  о приеме работников, их перемещении и увольнении, предоставлении отпусков, отработанном времени и другие данные представляются в бухгалтерию СУ-9 для начисления им заработной платы и других выплат.

    Движение  личного состава работников в  СУ-9 оформляется типовыми формами  первичных документов:

1. приказом о приеме на работу (Приложение 40);
2. приказом о предоставлении отпуска (Приложение 41);
3. приказом о прекращении трудового договора и др. (Приложение 42);

    В отделе кадров на каждого принятого работника заполняется личная карточка по ф. № Т-2 (Приложение 43). Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по зарплате. В бухгалтерии на основании личной карточки для начисления заработной платы открываются лицевые счета работника (Приложение 44), на основании которых оформляются расчетные листки (Приложение 44).

    При планировании и учете в СУ-9 фонд оплаты труда делится на основную и дополнительную заработную плату. В основную зарплату входят выплаты  за отработанное время и выработанную продукцию по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, премии, доплаты за работу в ночную смену, в праздничные и выходные дни, за бригадирство и др.

  В СУ-9 при оплате труда рабочих, выполняющих  основной комплекс работ, применяется сдельная форма оплаты труда с учетом КТУ, т.е оплата труда производится за объем выполненной работы и сдельных расценок за единицу работ.

  Основными первичными документами для учета  выполненных СМР и начисления зарплаты являются наряд-задания (Приложение 45), в котором указывается задание на сдельные работы, сроки начала и окончания работ, сдельные расценки. По окончании работ производится закрытие наряда, т.е указывается сумма фактически выполненных работ. К каждому наряду составляется табель использования рабочего времени, в котором перечисляются исполнители работ, их специальность, разряды и количество отработанных часов каждым рабочим (Приложение 46). В СУ-9 при расчете зарплаты применяется КТУ, который утверждается каждому работнику по результатам работы за месяц на собраниях бригад в протоколе (Приложение 47).

    По  окончании задания или месяца наряды закрываются, подписываются  нормировщиками, прорабами и мастерами  и передаются в ОТиЗ. Из ОТиЗа  наряды вместе с табелями и протоколами  на КТУ передаются в бухгалтерию, где по каждой бригаде составляется машинограмма «Расчет сдельной зарплаты по бригаде» (Приложение 48). В бухгалтерию поступают также первичные документы по начислению различных доплат, временной нетрудоспособности и др. (Приложение 49)

    Оплата  ежегодного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск производится исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Расчет отпуска и компенсации  

       16

производится в компьютерной форме (Приложение 50,51), при этом из расчета исключаются месяцы с неполным заработком (менее 15 отработанных дней).

    Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются  в размере 80% среднего заработка  за рабочие дни в первые 6 календарных дней и в размере 100% среднего заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности. ПВН выплачивается на основании листка нетрудоспособности в счет начисленных страховых взносов в ФСЗН. ПВН исчисляется из среднего дневного заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность (Приложение 52). Если совсем не было заработка, то пособие рассчитывается исходя из тарифной ставки (оклада).

    В СУ-9 для работников аппарата управления и линейных ИТР  используется повременно-премиальная система оплаты труда, им устанавливается оклад, а правила премирования оговариваются в коллективном договоре. На этих работников также заполняется табель использования рабочего времени. Далее экономист составляет предварительный расчет заработной платы, а затем бухгалтер по зарплате составляет расчет заработной платы линейных работников и аппарата управления.

   После приемки, проверки документов и их обработки, в связи с тем, что в СУ-9 ОАО 

«Стройтрест №4» учет  заработной платы компьютеризирован, на начисленную заработную плату и удержания выдаются соответствующие машинограммы, которые называются соответственно «Свод начислений » и «Свод удержаний» (Приложение 53,54), производится расчет налогов (Приложение 55). Расчет аванса работникам производится на основании специально составленной ведомости, где указывается ФИО работника, разряд или должность, отработанные дни (Приложение 56). Распределение начисленной заработной платы по объектам строительства производится в журнале-ордере № 10-С (Приложение  31).

   С общей суммы начисленной за месяц  заработной платы, пособий и других доходов работника производятся удержания подоходного налога, обязательных страховых взносов в ФСЗН, взысканий  по решению судебных органов и  др.

   Размер  удержанного подоходного налога определяется с совокупного годового дохода исходя из среднемесячных заработных плат, сложившихся в календарном году. Если размер облагаемого совокупного годового дохода составляет до 240 СБВ, то налог берется по ставке 9%. При исчислении подоходного налога применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

   - 1 БВ за каждый месяц года;

   - 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца  за каждый месяц года (если 3 и  более детей- 4 БВ на каждого  ребенка).

   Размер  страховых взносов составляет 1% от начисленной зарплаты.

   Взыскание алиментов производится с суммы  заработка после удержания подоходного  налога и их размер составляет: 25%- на 1 ребенка; 33%- на 2 детей; 50%- на 3 и более  детей.

    Для расчетов с персоналом по заработной плате в СУ-9 предусмотрены счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», данные по которым отражаются в журнале-ордере №10-С. (Приложение 31) и Главной книге (Приложение 24 ).

    17

    По  К70 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий из ФОТ. По Д70 отражаются выплаченные суммы зарплаты, премий, пособий, а также суммы  начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и др.удержания.

    -начисление  зарплаты- Д20,25,26К70

    -начисление  ПВН- Д69К70

    -удержание  подотчетных сумм, подоходного налога, обязательных страховых взносов  в ФСЗН, по исполнительным листам- Д70К71,68,69,76.

    От  фонда оплаты труда производятся следующие обязательные отчисления:

    - отчисления в ФСЗН- Д20,26К69 (Д69К51- перечисление)

    - отчисления в Белгосстрах- Д20,26К76 (Д76К51- перечисление).

    Для СУ-9 размер взносов в ФСЗН установлен в размере 35% от ФОТ, для работающих граждан установлен страховой взнос- 1 % от заработка. Перечисление средств в ФСЗН производится в сроки, установленные коллективным договором для выплаты зарплаты, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Отчетность в ФСЗН предоставляется до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Размер  обязательных отчислений в Белгосстрах  для СУ-9 составляет 0,8% от ФОТ.

    Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому  работнику, видам выплат и удержаний  в лицевых счетах работающих, по счету 76 — в ведомости № 7 (Приложение 57).