Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

    Добавочный  капитал отражает прирост стоимости  основных средств, выявленный по результатам их переоценки; сумму эмиссионного дохода, возникающую при реализации акций акционерного общества по цене, превышающей номинальную стоимость акций; а также сумму курсовой разницы, связанной с формированием уставного (складочного) капитала организации. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражает сумму чистой прибыли (чистого убытка) общества.

    Уставный  капитал ООО «Партнер-Металл» состоит из  одной доли размером 100% номинальной стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей, принадлежащей участнику Мешалову С.Н. , он оплачен полностью к моменту регистрации путем внесения денежных средств на временный расчетный счет ООО «Партнер-Металл». Эта информация отражена в Уставе ООО «Партнер-Металл». Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал», была смена участника, но изменения уставного капитала не было.

    Формирование  резервного капитала не требуется законодательством  и не предусмотрено Уставом организации.

    Случаев для образования добавочного  капитала тоже не было: основные средства не переоцениваются и нет курсовых разниц.

    Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Распределение прибыли не осуществлялось. Аналитический учет  по направлениям использования нераспределенной прибыли  на отдельных субсчетах  к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» согласно учетной политике не ведется.

 

Учет  кредитов и займов

    В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают кратко- и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше 1 года.

    Для учета операций по получению и  погашению кредитов используют пассивные счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуд - по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

    Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в соответствии с  ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию" и ПБУ 10/99 "Расходы организации" его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счетов 66 и 67.

    Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи  акций трудового коллектива, акций  и облигаций предприятия, а также  под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам": на первом счете отражают займы, полученные в срок до 1 года, а на втором - на срок более 1 года.

    Причитающиеся проценты по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат так же, как и по кредитам банков:

    - в общем порядке - по дебету  счета 91 "Прочие доходы и  расходы";

    - при использовании займов для  предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально - производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (счета 60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.;

    - при использовании займов на  финансирование инвестиционных  активов - на счета 07 и 08 (до  принятия на учет соответствующих  объектов или начала их использования).

    Расходы, связанные с выпуском и распространением ценных бумаг, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов.

    При погашении и возврате ценных бумаг  они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита денежных счетов.

    Поступившие денежные средства или иное имущество  по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учета денежных средств или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.

    Полученные  заимодавцем проценты являются его  операционным доходом и подлежат обложению налогами на прибыль и  НДС. Начисленный НДС по процентам  отражают по дебету счета 91 и кредиту  счета 68.

    Для осуществления своей деятельности ООО «Партнер-Металл» в целях пополнения оборотных средств привлекает банковские кредиты и займы, все заемные средства получены  в рублях. Все они носят краткосрочный характер, сроки погашения не превышают 12 месяцев. Кредиты и займы получаются на основании заключаемых договоров путем зачисления денежных средств на расчетный счет. Заемные обязательства признаются в бухгалтерском учете организации  на дату фактического получения денежных средств. Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств). Кроме того, обособленно учитываются причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам (начисленные) проценты. Используются следующие счета:

    66.01 «Краткосрочные кредиты» 66.02 «Проценты  по краткосрочным кредитам»;

    67.01 Краткосрочные займы» 67.02 «Проценты  по краткосрочным займам»

    Затраты ООО «Партнер-Металл», связанные  с получением и использованием кредитов, включают:

    - проценты, которые организация должна уплатить стороне, предоставляющей заемные средства;

    - дополнительные затраты, произведенные  организацией в связи с получением кредита или займа.

    Порядок и сроки начисления процентов  по кредитам и займам определен договорами (предусмотрено ежемесячное начисление процентов), но если не будет указан срок в договоре, то учетная политика предусматривает ежемесячное начисление. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то согласно учетной политике начисление процентов производится по формуле простых процентов  с использованием фиксированной процентной ставки.

Учет доходов и расходов будущих периодов

    Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов". По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 "Прочие доходы и расходы".

    К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты следующие  субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих  периодов";

98-2 "Безвозмездные  поступления";

98-3 "Предстоящие  поступления задолженностей по  недостачам, выявленным за прошлые годы";

98-4 "Разница  между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др.

    Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организациях составляют расходы на подготовку и освоение производства. Кроме того, к расходам будущих периодов относят: расходы по ремонту основных средств в сезонных отраслях промышленности (когда не создается ремонтный фонд); расходы по оплате аренды объектов основных средств или их отдельных частей (помещений); расходы на рекламу; на приобретение лицензий; расходы, связанные с оплатой услуг телефонной и радиосвязи, перечисляемой за последующие периоды, и др.

    Учет  расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы  будущих периодов" с кредита  соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями. Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 "Основное производство" отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно - распределительных (25, 26) или других счетов. Расходы на рекламу, относящиеся к будущим периодам, также учитываются по дебету счета 97 и кредиту счета 76, с последующим списанием расходов с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат на производство и расходов на продажу. Доходы будущих периодов –объект учета в бухгалтерском учете ООО «Партнер-металл» отсутствует.

В ООО «Партнер-Металл»  перечень расходов будущих периодов предусмотрен учетной политикой.

-оплата отпусков будущего периода;

-расходы  по оценке имущества (при получении  кредитов);

-РБП  на взносы в ФСС  по страхованию  от несчастных случаев на производстве и проф. Заболевания;

-РБП  на страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование;

-страхование  товара;

-Экспертиза  инвестиционного проекта.

    Применяется счет 97 « Расходы будущих периодов», аналитический учет предполагает два субсчета: 97.01 « Расходы на оплату труда будущих периодов», 97.02 «Прочие расходы будущих периодов», то есть, организован по экономическим элементам, внутри которых аналитический учет организован по видам затрат. Основанием для отражения расходов будущих периодов служат первичные документы: договоры, акты выполненных работ, ведомости расчета заработной платы, кассовые и банковские документы. Основанием для списания расходов будущих периодов являются приказы руководителя.

Учет  и порядок формирования финансовых результатов

    Учет финансовых результатов деятельности  предприятия ведут на счете 99 "Прибыли и убытки". По кредиту отражают суммы полученной прибыли, по дебету  - убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов за отчетный период выводят финансовый результат деятельности предприятия  - чистую прибыль или чистый убыток.