Отчет по производственной практике в ООО «Партнер-Металл» г.Омск

    Для хранения и осуществления расчетов наличными денежными средствами в ООО «Партнер-Металл» организована касса. Лимит остатка по кассе   установлен ОАО «Омск-банк» и составляет 100 000 рублей. Кассовые операции оформляются типовыми формами, указанными выше. Учет ведется на счете 50 «Касса», субсчет 50.01 «Касса организации». Учета денежных документов нет (субсчет50.3)

Учет  расчетов

Учет расчетов с подотчетными лицами

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности  у организации возникает потребность в использовании денежных средств - для расчетов, как с юридическими лицами, так и с физическими лицами. Правила выдачи наличных денежных средств работникам организации под отчет определяются Порядком ведения кассовых операций в РФ.  Как следует из этого документа, организация  может выдавать из кассы наличные денежные средства под отчет на:

Хозяйственно-операционные расходы (командировочные: служебные и неслужебные, покупку материалов и пр.)

Расходы экспедиций  геологоразведочных партий.

      Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы  или  со дня возращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию  организации  отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

       Для отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с направлением работника в командировку, должны применяться следующие документы:

1.Приказ (распоряжение) о направление работника в командировку(форма № Т-9,№ Т-9а)-распорядительный документ, являющийся основанием для направления работника в командировку.

2.Командировочное удостоверение (форма № 10)-документ, оформляющий направление работника в командировку и подтверждающий факт и время нахождения работника в командировке.

3.Авансовый отчет (форма № АО-1), основание для списания командировочных расходов на соответствующие источники финансирования. Служебное задание и отчет о его выполнение (форма № Т-10а)

       При использовании подотчетных сумм на хозяйственные цели в качестве оправдательных документов, прилагаемых к отчету, могут выступать: товаросопроводительные документы поставщика, приходные ордера, платежные документы (кассовый чек, бланк строгой отчетности), акты выполненных работ.

       В ООО «Партнер-Металл» наличные денежные средства выдаются в подотчет на хозяйственно-операционные расходы. В основном это расходы на служебные командировки, связанные с основной деятельностью- оптовой торговлей. Учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический учет организовано  по каждой сумме, выданной в подотчет. Для целей бухгалтерского учета затраты понесенные командировочными в полном объеме (за исключением сумм НДС, в составе этих расходов) относят в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Остаток неизрасходованных подотчетных средств подлежит   возврату в кассу организации. Для подтверждения факта командировки и командировочных расходов- командированные  сотрудники после возвращения в течение трех дней  предоставляют бухгалтеру заполненные документы: командировочное удостоверение(форма № Т-9), подписанное директором организации, а так же с проставленными отметками мест командировки, авансовый отчет (форма № АО-1), подтверждающие документы- это обычно проездные билеты, документы на проживание(счета гостиниц), кассовые чеки и пр. Служебное задание и отчет о его выполнение, заверенные подписью директора организации.

       Могут выдаваться сотрудникам организации  в подотчет наличные денежные средства на хозяйственные расходы: это обычно приобретение канцелярских товаров, оплаты услуг справок, услуг по изготовлению визиток.  При использовании на эти цели- к авансовому отчету сотрудники должны в качестве оправдательных документов прикладывают- кассовые чеки, товарные чеки, акты выполненных работ.  Сотрудники ООО «Партнер-Металл» соблюдают  расчетную дисциплину по подотчетным наличным денежным средствам -это требование главного бухгалтера, поэтому нет необходимости использовать 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и последующие 70» Расчеты с персоналом» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

    К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие сырье и  другие товарно - материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно - материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

    В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

    На  предъявленные на оплату счета поставщиков  кредитуют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

    Выданные  авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

      ООО «Партнер-Металл» в процессе своей деятельности  приобретает  товары: черный металлопрокат, пользуется разными видами услуг: связи, рекламными, транспортными, консультационными и пр. Операции по учету расчетов с поставщиками отражаются на основании заключенных договоров (договора поставок, договора возмездного оказания услуг)  или счетов на оплату, выставленных поставщиками.

    На  синтетическом счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками», аналитический  учет ведется по каждому поставщику, и если деятельность осуществляется без заключения договора, то по  каждому предъявленному счету.

    Открыты и используются  следующие аналитические  счета:

    Отражение стоимости полученного товара от поставщика осуществляется на основании договора или счета (форма № 868) и счет-фактуры (форма № 868а) для учета НДС.

    Отражение стоимости полученных услуг  осуществляется на основании следующего комплекта документов:

1.Акт  о приемке выполненных работ (форма КС №2)

2.Товаро-транспортная накладная (форма № 1-Т), транспортная железнодорожная накладная  (форма № ГУ -27)

3.Счет (форма № 868), счет-фактура  (форма № 868а) для учета НДС.

Учет  расчетов с покупателями и заказчиками

    В настоящее время в бухгалтерском  учете при отгрузке продукции  покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

    Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит счета 90 "Продажи"

    При погашении покупателями и заказчиками  своей задолженности они списывают  ее с кредита счета 62 в дебет  счетов денежных средств. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. Не востребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" или 91 "Прочие доходы и расходы".

    Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    В  бухгалтерском учете ООО «Партнер-Металл»  информация о расчетах с покупателями и заказчиками обобщается с применением синтетического счета 62 «Расчеты с покупателем и заказчиками».  Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, покупателям и заказчикам по не оплаченным расчетным документам, авансам полученным, векселям полученным. 

    При отгрузке товаров  и предъявлении покупателям расчетных документов в учете делается запись: Д-т 62, К-т 90,  При погашении покупателями, заказчиками задолженности: Д-т 51, 50 др., К-т 62. Задолженность покупателей, заказчиков может закрываться путем проведения взаимозачета, расчетов не денежными средствами: Д-т 60, К-т 62.