При учете  по учетным ценам возникают отклонения плановой (нормативной) себестоимости  от фактической, которые должны быть списаны по итогам месяца.

Реализация  продукции осуществляется согласно заключенным с покупателями договорам  или посредством розничной торговли. Отгрузка продукции со склада производится на основании приказов отдела сбыта  или договоров с покупателями. Отгрузка оформляется товарно – транспортными накладными(форма ТОРГ №12). Также в бухгалтерии в зависимости от условий договора выписывают счет-фактуру, счет на оплату или платежное требование.  
При реализации продукции необходимо списать ее фактическую себестоимость. В случае, если учет выпуска готовой продукции ведется по учетным ценам, то списанию подлежат учетная стоимость и отклонения между фактической и учетной стоимостью.

9.   Учет и порядок формирования финансовых результатов

     Конечный  финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.  
         Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету.

     При формировании конечного финансового  результата учитываются:

1. Прибыль(убыток) от обычных видов деятельности;
2. Прибыль(убыток) от прочих операций;
3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли

     Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). 
         Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Чистая  прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом: Чистая прибыль(убыток) = Прибыль(убыток) от продаж + Прибыль убыток от прочих видов деятельности – Налог на прибыль(с учетом ПБУ 18/02) - Санкции за нарушение налогового законодательства.

По кредиту  счета 99 отражается бухгалтерская прибыль  до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам  отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02.

Показатель  «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.  
31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

3.10 Учет капитала

Собственный капитал - сумма уставного, резервного и добавочного капитала, а также нераспределенная прибыль и целевое финансирование.  
Заемный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства организации перед физическими и юридическими лицами.

• Учет  уставного капитала

Уставный  капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.  
Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. 
При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал.  
При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательством.

Учет  уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал».

 После  государственной регистрации (внесения  информации в реестр юридических  лиц) на счете 80 отражается  величина уставного капитала  с одновременным начислением  задолженности учредителей по  неоплаченным вкладам.  
Проводки: Д 75.1 – К 80 Сформирован УК

• Учет резервного капитала

Создание  резервного капитала в обязательном порядке касается акционерных обществ. Остальные организации могут  создавать резерв в добровольном порядке. Резервный капитал создается  в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом общества и должен составлять не менее 5% УК для акционерного общества (размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом). Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал.» По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использование.

Проводки: 
Д 84 – К 82 Сформирован РК

Д 82 –  К 84 Покрыт убыток за счет РК

3.11 Учет финансовых  вложений

Финансовые  вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций,  депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1. По назначению:

• Приобретенные с целью получения дохода по ним
• Приобретенные для целей перепродажи

2. В зависимости от срока, на который приобретены

• Долгосрочные (более 1 года)
• Краткосрочные

3. По связи с уставным капиталом

• Финансовые вложения с целью образования уставного капитала
• Вложения в долговые ценные бумаги

Согласно  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.);
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости.

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно. Ею может быть серия, партия и т.п.. 
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Обесценение финансовых вложений характеризуется  одновременным наличием условий:

• на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше расчетной стоимости;
• в течение отчетного года расчетная стоимость существенно уменьшалась в направлении ее снижения;
• на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финансовых вложений.

При возникновении ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. 
 

3.12 Бухгалтерская отчетность организации

Данная  организация предоставляет следующие  формы бухгалтерской отчетности:

• Бухгалтерский Баланс (Форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2).

Данные  формы представлены в приложении 31 и 32.

В формах представляемых в бухгалтерской отчетности соблюдены наличие обязательных реквизитов:

1. Наименование формы;
2. Указание отчетной даты;
3. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами;
4. ИНН;
5. Вид деятельности;
6. Форма собственности и организационно – правовая форма;
7. Единица измерения;
8. Местонахождение (указывается только на Бухгалтерском балансе);
9. Дата утверждения;
10. Дата отправки/дата принятия;

 

При составлении бухгалтерской отчетности были соблюдены следующие обязательные требования:

1. Бухгалтерская отчетность составлена на русском языке;
2. Составлена в валюте РФ;
3. Данные приведены в тыс.рублей без десятичных рублей;
4. нет подчисток и помарок;
5. в строке где отсутствует значение какого-либо показателя поставлен прочерк;
6. вычитаемый показатель указан в круглых скобках;
7. Данные сапоставлены с данными за предшествующий отчетный период.

4 Анализ финансового  состояния и финансовых  результатов деятельности  организации

Финансовое  состояние – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов организации. Анализ финансового состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование наличия и движения всех видов ресурсов организации.

     Информационной базой анализа финансового состояния организации является бухгалтерская отчетность.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой систему  показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

     При анализе финансового состояния  организации используются разнообразные  методы и способы анализа.

В процессе анализа финансового состояния  могут применяться дедуктивный  и индуктивный методы исследования.

Дедуктивный метод исследования финансового состояния предполагает изучение следствий, а затем причин. Например, сначала анализируют изменение общей суммы имущества (валюты баланса), а затем по составным ее частям (основной, оборотный капитал).

Индуктивный метод предполагает изучение финансового состояния в следующей последовательности: от причин к следствию. Например, для общей оценки финансового состояния сначала оценивают уровень платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, уровень рентабельности вложенного капитала и т.п.

Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами  роста (снижения). Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих  в состав бухгалтерской отчетности. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Большое значение для оценки финансового  состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива  баланса. Вертикальный анализ дает представление  баланса в виде относительных  показателей. Цель вертикального анализа  заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения организаций. К тому же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

4.1 Анализ имущественного состояния организации

Данные  таблицы 4.1 показывают, что общая сумма имущества исследуемой организации увеличилась за год на 294 т.р. (или на 29,39 %) и составила 1452 т.р. Это увеличение произошло за счет роста оборотных активов на 277 т.р. (или на 24,64 %) и внеоборотных активов на 17 т.р. (или на 50 %).