Отчет по производственной практике на предприятии МУП «БПК»

 

Оснащенность предприятия основными фондами во многом определяет производство большего количества продукции с наилучшим качеством на базе технически оснащенного труда. В 2009 году в предприятии была проведена переоценка основных средств, с целью выявления их реальной рыночной стоимости. В результате мы видим, что в 2010 году в структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают другие виды основных средств, затем здания и машины и оборудование.

Единицей учета основных средств является отдельный инвентарный  объект, под которым понимают законченное  устройство, отдельный предмет или  комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями и выполняющих  одну функцию. Каждому объекту присваивают  отдельный инвентарный номер.

Движение основных средств  связано с осуществлением операций по поступлению, перемещению и выбытию  основных средств. Эти операции оформляются  первичными документами. Поступающие  основные средства приходуются на основании  акта приема-передачи ф.ОС-1. В нем  указывается краткая характеристика объекта. На основании этих актов  в бухгалтерии производят записи в инвентарные карточки ф. ОС-6. Инвентарные  карточки являются регистрами аналитического учета. Внутреннее перемещение основных средств оформляется накладной  на внутреннее перемещение основных средств, ф.ОС-2. Выбытие основных средств  оформляют актом (акт на списание основных средств, ф.ОС-4) и отражают в инвентарной карточке.

Синтетический учет основных средств ведется на счетах:

01 – Основные средства

02 – Амортизация основных  средств

91 – прочие доходы и  расходы.

По дебету счета 01 отражается поступление основных средств, по кредиту  – выбытие.

Д01К08 – оприходованы основные средства по первоначальной стоимости;

Первоначальная стоимость  складывается:

Д08К60, 76 – цена приобретения основных средств;

Д08К76 – услуги транспортной организации;

Д08К23 – услуги собственного автотранспорта и т.д. затраты по установке основных средств.

Д01К83 – увеличение стоимости  основных средств при переоценке;

Д08КК75 – поступление основных средств в счет вклада в Уставный капитал.

Выбытие основных средств  учитывается на отдельном субсчете 01/9:

Д01/9К01 – выбытие основных средств по первоначальной стоимости;

Д02К01/9 – списание износа основных средств;

Д91/2К10, 70, 69, 60, 76 – расходы, связанные с выбытием основных средств.

В МУП «БПК» применяют линейный способ начисления амортизации.

 

3.6. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

Согласно Трудовому Кодексу  РФ организация самостоятельно устанавливает  систему оплаты труда. На данном предприятии  используется повременная система  оплаты труда.

Повременная форма - форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного).

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов. Для  учета рабочего времени при повременной  форме оплаты труда применяют  унифицированную форму Табеля учета  рабочего времени. В табеле указывают  количество явок и неявок ( и их причин) сотрудника на работу. Табель учета  рабочего времени является основанием для начисления заработанной платы  сотрудникам.

Расчеты по оплате труда  ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражаются суммы  начисленной заработной платы. По дебету учитывают выплаченные суммы, все  удержания из заработной платы, депонирование  заработная плата.

Начисление заработной платы:

Д20, 23, 25, 26, 29 К70 – начислена  заработная плата.

Д69/1К70 – начислены пособия  по временной нетрудоспособности.

Удержания из заработной платы:

Д70К68/3 – удержан НДФЛ.

Д70К73 – удержано в счет погашения недостачи.

Д70К76 – удержаны профвзносы.

Д70К76 – удержаны алименты по исполнительным листам.

Выплата заработной платы  производится:

Д70К50 – выплачена заработная плата из кассы.

Д70К91/1 – выплачена заработная плата готовой продукцией.

Схема счета 70:

Дт	Кт
1754,4	СН – 7709,72 2535 СК– 8490,32

 

 

3.8. Учет финансовых  результатов и использования  прибыли

Ежегодно по окончании  финансового года предприятие определяет финансовые результаты своей деятельности. При выведении финансовых результатов  различают: общую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и нераспределенный остаток прибыли. Общая прибыль – это общая  сумма полученной предприятием прибыли  от реализации продукции и прочих поступлений. Балансовая прибыль образуется за счет вычитания из общей прибыли  сумм убытков, внереализационных расходов и потерь. Из балансовой прибыли  вносят суммы платежей в бюджет, в результате определяется налогооблагаемая прибыль. После вычета платежей в  бюджет образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Учет финансовых результатов  деятельности ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Он является активно-пассивным. По кредиту отражаются суммы полученной прибыли, по дебету – убытки.

Учет финансовых результатов  ведется в разрезе трех источников:

Финансовые результаты о  продажи продукции (работ, услуг).

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов.

Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

Финансовые результаты от продажи списываются со счета 90 «Продажи»:

Д90К99 – получена прибыль  от реализации продукции.

Д99К90 – убыток от реализации продукции.

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся  на счете 91:

Д91К99 – начислены суммы  прочих операционных и внереализационных  доходов.

Д99К91 – начислен убыток от прочих операционных и внереализационных  расходов.

Проводкой Д99К01, 10, 20, 50 –  отражаются суммы различных чрезвычайных расходов (от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

Налог на прибыль МУП «БПК» как плательщик ЕНВД не платит.

В конце года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом делаются записи:

Д99К84 – списывается сумма  чистой прибыли, или

Д84К99 – списывается убыток по итогам года.

После этого счет 99 закрывается  и сальдо не имеет.

По итогам 2010 года МУП «БПК» вышло с чистой прибылью в сумме 306 тыс. руб., которая была перечислена в резервный капитал. При этом предприятия имеет непокрытый убыток прошлых лет в сумме 1447 тыс. рублей и из-за отсутствия источников покрытия убыток остается на балансе предприятия.

Для учета операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер №15 и  ведомость аналитического учета. В  журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и  убытках».

 

4. Бухгалтерский  управленческий учет

4.1. Учет вспомогательных  производств

Вспомогательными производствами считаются такие производства, которые  обслуживают основные отрасли в  порядке выполнения для них определенных работ или оказания услуг.

Учет затрат и выполненных  работ по вспомогательным производствам  ведут на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства». Согласно рабочего плана  счетов в учете МУП «БПК» выделены следующие субсчета:

23/1 – Ремонтные мастерские

23/2 – Автомобильный транспорт

23/3 – Прочие (содержание и эксплуатация стиральных машин, и центрифуг и другие).

На дебет счета 23 собирают все затраты, с кредита эти  затраты списывают по назначению в соответствии с выполненной  работой.

Учет затрат по субсчету 23/1:

Поступающую для ремонта  технику осматривают и составляют ведомость дефектов на ремонт машин. После завершения ремонта ведомость  дефектов вместе с другими документами  сдается в бухгалтерию, где определяют фактическую стоимость ремонта  машины. Данные ведомости дефектов и других первичных документов переносятся  в накопительную ведомость. В  конце месяца подсчитывают итоги, которые  переносят в лицевой счет ремонтной  мастерской.

Затраты учитывают в дебете счета 23 в корреспонденции со счетами:

02- амортизация основных  средств;

10 – материалы (ГСМ,  запчасти, инструмент и т.д.);

23 – услуги других вспомогательных  производств;

60 – услуги сторонних  организаций;

70 – на сумму начисленной  оплаты труда, 69 – отчисления  органам социального страхования;

71 – расчеты с подотчетными  лицами и т.д.

По кредиту счета 23/1 списывают  затраты на законченный ремонт на счет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Учет затрат по субсчету 23/2:

На данном субсчете учитывают  затраты по грузовому, легковому  автотранспорту и автомашинам специального назначения.

Первичный учет ведут в  путевом листе грузового автомобиля, путевом листе легкового автомобиля. Данные из путевых листов переносят  в накопительную ведомость. Данные лицевого счета являются основанием для записей в журнал-ордер  №10.

При записях по дебету счета 23/2 кредитуют счета:

02 – на сумму начисленной  амортизации;

10 – на стоимость израсходованных  нефтепродуктов, запчастей, авторезины;

23 - на стоимость услуг  вспомогательных производств;

60 – на суммы за услуги  сторонних организаций;

69 – на суммы отчислений  по социальному страхованию;

70 – на суммы начисленной  оплаты труда; и т.д.

По кредиту 23/2 в дебет счетов:

10, – на стоимость перевозок по доставке материальных ценностей;

20 – на стоимость услуг,  оказанному основному производству;

23 – на стоимость услуг,  оказанных вспомогательным производствам;

25, 26 – на стоимость  перевозок общепроизводственного  и общехозяйственного назначения;

29 – на стоимость перевозок  для прочих производств и хозяйств;

90 – на стоимость перевозок  на сторону и по реализации  продукции.

В конце года определяют фактическую себестоимость тонно-километра. Для этого находят общую сумму  фактических затрат, учтенных по дебету, за вычетом стоимости отработанного  масла и возвратных материалов, и  делят на количество тонно-километров, выполненных автотранспортом без  работ по самообслуживанию. Затем  плановая себестоимость доводится  до фактической.

Учет затрат на субсчете 23/3:

Учет затрат на содержание и эксплуатацию стиральных списывают затраты в таком же порядке постатейно. В конце года распределяют суммы амортизации, ремонта, прочих затрат.

 

4.2. Учет расходов  по организации производства  и управлению

К общехозяйственным расходам относят затраты, связанные с  управлением хозяйством и его  обслуживанием в целом. К общепроизводственным расходам относят затрат, связанные с организацией производства и руководством отдельными отраслями производства и их обслуживанием. Учет общепроизводственных расходов ведут на собирательно-распределительном счета 25 «Общепроизводственные расходы».

По дебету счет 25 корреспондирует  с кредитом счетов:

70, 69 – на суммы начисленной  оплаты труда, отчислений органам  социального страхования;

02 – на суммы начисленной  амортизации по основным средствам  общепроизводственного назначения;

10 – на стоимость израсходованных  на общепроизводственные нужды  материальных ценностей.

Ежемесячно суммы, учтенные на счете 25, распределяются по нормативу  по назначению. В конце сумма корректируется до фактической. Расходы распределяют по объектам затрат основного производства пропорционально общей сумме  затрат каждого объекта.

Общехозяйственные расходы  учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», по дебету которого учитываются  затраты, а по кредиту их списывают.

При записях суммы общехозяйственных  расходов данный счет корреспондирует  с кредитом следующих счетов:

02 – на суммы начисленной  амортизации по основным средствам  общехозяйственного назначения;

10 – на стоимость материальных  ценностей, использованных на  общехозяйственные нужды;