Отчет по производственной практике на предприятии МУП «БПК»

Д50К71 – возврат подотчетных  сумм.

По кредиту счета отражается расход наличных денег:

Д70К50 – выдана заработная плата.

Д71К50 – выданы деньги подотчетным  лицам.

Д26К50 – оплачены мелкие общехозяйственные  расходы.

Д51К50 – внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета и в ведомости  №1 по дебету счета. Основанием для  бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира  с приложенными к ним первичными документами.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим  образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота  за месяц и вычитают итог кредитового  оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с  остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости  №1 как сальдо на конец месяца.

 

3.1.2. Учет денежных  средств на расчетном счете

Предприятия хранят свободные  денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление  на открытие счета, карточку с образцами  подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных  документов (Устав).

С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании  распорядительных документов хозяйства  и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения  и другие документы.

Для контроля над движением  денежных средств на счетах в банке  и для отражения этих операций в учете предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все  суммы поступлений и платежей и прилагаются соответствующие  документы. В них указываются: номер  расчетного счета; дата предыдущей выписки  и ее исходящий остаток, который  является входящим остатком для последующей  выписки; фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие  сальдо счета); остаток средств на дату выписки. Выписка является основанием для бухгалтерских записей по счету 51.

Учет движения денежных средств  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление  денежных средств:

Д51К62 – поступила выручка  от покупателей (аванс).

Д51К76 – поступила задолженность  от прочих дебиторов.

Д51К66 – поступил краткосрочный  кредит банка.

По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

Д60К51 – перечислена задолженность  поставщикам.

Д68К51 – перечислена задолженность  по налогам в бюджет.

Д69К51 – перечислена задолженность  органам социального страхования  и обеспечения.

Д76К51 – уплачена задолженность  прочим кредиторам.

Д50К51 – получены наличные деньги в кассу.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2, в  котором отражаются кредитовые обороты  в разрезе корреспондирующих  счетов. Записи делают на основании  выписок банка. Дебетовые обороты  отражаются в ведомости №2 на обороте  журнала-ордера. В конце месяца выводится  сальдо. В МУП «БПК» ведением учета в журнале-ордере №2 занимается главный бухгалтер.

 

3.2. Учет текущих обязательств и расчетов

3.2.1. Учет расчетов с поставщиками,  подрядчиками и заказчиками

На основании заключенные  договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

- за полученные товарно-материальные  ценности, принятые работы и потребленные  услуги;

- за товарно-материальные  ценности, работы и услуги, расчетные  документы по которым от поставщиков  или подрядчиков не поступили;

- за полученные услуги  по перевозкам, за все виды  услуг связи и т.д.

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется  на стоимость фактически поступивших  или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и  работ с дебетом соответствующих  счетов товарно-материальных ценностей  или затрат. По дебету учитывают  уплаченные суммы в погашение  задолженности поставщикам и  подрядчикам, предварительные платежи  поставщикам.

Д10К60 – оприходованы материалы, полученные от поставщика.

Д19К60 – на сумму НДС  по приобретенным материалам.

Д60К51 – погашена задолженность  поставщикам.

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные  документы на перечисление задолженности.

Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому предъявленному счет, по каждому поставщику и подрядчику.

Основным регистром учета  расчетов с поставщиками является журнал-ордер  №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных  документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение  месяца делают записи в хронологическом  порядке. В конце месяца обороты  по счету 60 из реестров переносятся  в журнал-ордер №6.

Записи по кредиту счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции  с дебетуемыми счетами по учету  товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

Суммы, принятые к платежу  по кредиту счета 60, отражаются общей  суммой к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету –  суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту  – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем  выводят обобщенные данные о состоянии  расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В рассматриваемом предприятии  заключено много договоров с  покупателями услуг. Ими являются: Ресбольница  №1, ГОУ СКО Школа-интернат для  слабослышащих, Кызылский медколледж и т. д. Расчеты предприятия с покупателями за проданную учитывают на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

При этом делаются следующие  записи:

Д62К90 –отгружена продукция  покупателям и предъявлены расчетные  документы.

Д51К62 – поступила оплата за проданную продукцию.

Аналитический учет ведется  в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет – в журнале-ордере №11.

Схема счета 60, движение за февраль месяц 2011 года по МУП «БПК»:

Сч. 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дт	Кт
СН – 38209,14 63418 СК – 32204,08	СН – 104729,88 65878,67 СК – 101185,49

 

 

 

 

3.2.2. Учет расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами

Для расчетов по платежам в  бюджет предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту  сальдо отражает задолженность предприятия в бюджет; по дебету – задолженность предприятию.

МУП «БПК»  до конца 2010 года производил платежи в бюджет по налогу с продаж, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу. К счету 68 были открыты следующие субсчета:

68/1 – налог с продаж.

68/2 – НДФЛ.

68/3 – земельный налог.

68/4 – транспортный налог.

68/6 – прочие налоги

С 1.01.2003 года МУП «БПК» является плательщиком ЕНВД затем с 1. 01.2011 года перешел на УСН. Объектом налогообложения при этом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговым периодом является год. Отчетным периодом является полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, которые определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Исчисление налога производится как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы.

Первый авансовый платеж налога МУП «БПК»  должен произвести по окончании I полугодия 2011 г.

По кредиту счета 68 отражаются начисленные суммы платежей в  бюджет. По дебету записывают погашение  задолженности финансовым органам  по платежам в бюджет.

Корреспонденции счетов:

Д26К68 – начислен земельный  налог.

Д70К68 – начислен налог  на доходы физических лиц.

Д26К68 – начислен транспортный налог.

Д68К51 – перечисление сумм начисленных платежей в бюджет.

По счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» ведется  учет расчетов по социальному страхованию  и обеспечению. С 1 января 2011 года МУП «БПК» перешел на уплату ЕНВД. В связи с этим предприятия уплачивает в Пенсионный фонд – 10,3 % в установленном порядке в страховую и накопительную часть, и в Фонд социального страхования – 1,7 % (от несчастных случаев).

Расчеты по счету 69 ведут  в журнале-ордере №10. По кредиту  счета записывают начисленные суммы  с подразделением их по корреспондирующим  счетам.

 

3.2.3 Учет материально-производственных запасов

Бухгалтер материальной группы проверяет отчет и составляет оборотную ведомость и выводит  общие итоги по счету 43. Затем  на основании этих данных производится разноска в листок-расшифровку по дебету и кредиту счета 43. Затем  обороты по кредиту переносятся  в журнал-ордер №11.

Материально-производственные запасы – это активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенные  для продажи и используемые для  управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы учитываются на складе кладовщиком  и в бухгалтерии. Аналитический  учет ведется в разрезе отдельных  наименований. Оприходование на склад  осуществляется на основании счетов-фактур, акта о приемке материалов. Расход осуществляется на основании требования-накладной, ведомости учета отпуска материалов. В конце месяца кладовщик составляет отчет, где подсчитывает количество поступивших и выбывших материалов и выводит остаток на конец  месяца. Отчет с приложением всех документов представляется в бухгалтерию, где он проверяется. Затем составляется накопительная ведомость, и выводятся общие итоги по счету 10. Затем данные переносятся в журнал-ордер №10.

Синтетический учет материалов ведется на активном счете 10 «Материалы». По дебету отражается поступление: Д10К60, 71, 20, 23 и т.д.

Выбытие материалов отражается по кредиту счета 10: Д20, 23, 25, 26, 29К10.

Списание товарно-материальных ценностей в производство в МУП «БПК» осуществляется по методу средней себестоимости.

На схеме счета 43 отражено движение за март 2011 года по МУП «БПК»:

Сч. 43 «Готовая продукция»

Дт	Кт
СН – 5080,88 19391,0 СК– 5897,4	18574,48

 

 

3.3. Учет основных средств

Основные средства – различные  материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в натурально форме в течение длительного  времени в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуги либо для управленческих нужд организации. В бухгалтерском учете основные средства подлежат денежной оценке. Различают  первоначальную, восстановительную  и остаточную стоимость. Первоначальная стоимость слагается из затрат по приобретению, возведению основных средств, включая расходы на доставку, монтаж, установку и т.д. Восстановительная  стоимость – стоимость воспроизводства  основных средств в современных  условиях.

Таблица 3.3.1.

Состав и структура основных фондов МУП «БПК»

№	Наименование	2008 г.		2009 г.		2010 г.
		т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%
1	Здания	284	20,6	3414	28,9	3188	28,3
2	Сооружения и передаточные устройства	-	-	618	5,2	479	4,3
3	Машины и оборудование	686	49,7	2663	22,6	2433	21,6
4	Транспортные средства	-	-	515	4,4	487	4,3
5	Производственный и хоз. инвентарь	-	-	2	0,02	2	0,02
6	Многолетние насаждения	-	-	-	-	-
7	Другие виды основных средств	-	-	3466	29,4	3393	30,1
	Итого	1379	100	11799	100	11269	100