Отчет по преддипломной практике в ОАО «Татспиртпром»

Для более детального анализа причин изменения прибыли проводится факторный анализ с использованием следующей модели:

П = К * Рпр * Коб, д.е.

Вывод: Прибыль организации за прошлый период составила 12руб., за отчетный - 12909руб., т.е. увеличился на 12897руб.В ходе более детального анализа причин изменения прибыли было выявлено: увеличение средней суммы капитала на 298584руб. от 418901руб. до 717485руб. повлияло на увеличение прибыли на 567,31руб.; увеличение рентабельности продаж привело к увеличению прибыли на 1702663,66руб.; уменьшение коэффициента оборачиваемости привело к уменьшению прибыли на 448428,13руб.

Выручка от реализации продукции организации по сравнению с аналогичным периодом увеличилось на 21780руб. от 81482руб. до 103262руб. Средняя сумма капитала организации также увеличилась от 418901руб. до 717485, т.е. на 298584руб. Таким образом коэффициент оборачиваемости капитала уменьшился на 0,05раз от 0,19 до 0,14раз. Уменьшение коэффициента говорит о снижении деловой активности предприятия.

Рентабельность продаж предприятия за прошлый период составила 0,01%, за отчетный – 1,29%, т.е. увеличился на 12,49% за счет увеличения прибыли и выручки от продаж.

Рентабельность капитала за прошлый период составила 0,002%, за отчетный – 1,75%, т.е. увеличилось на 1,478%, что говорит о повышении эффективности использования капитала. При анализе изменения рентабельности капитала было выявлено: увеличение рентабельности продаж привело к увеличению рентабельности капитала на 2,38%; а уменьшение коэффициента оборачиваемости - к уменьшению на 0,63% .

При анализе деловой активности предприятия видим, что увеличение капитала произошло за счет увеличения основного капитала на 124457руб. от 229510руб. до 353967руб. и увеличения оборотного капитала на 174127руб. от 189391руб. до 363518руб.

Коэффициент оборачиваемости всего капитала по сравнению с прошлым уменьшился на 0,05раз от 0,19раз до 0,14раз. Его уменьшение преследовалось уменьшением коэффициента оборачиваемости основного капитала  на 0,07 от 0,36 до 0,29 и коэффициента оборачиваемости оборотного капитала 0,15 от 0,43 до 0,28.

Период оборачиваемости всего капитала по сравнению с прошлым периодом увеличился на 507,52 дня от 1421,05 до 1928,57ю Его увеличение преследовалось увеличением периода оборачиваемости основного капитала на 181,03 дня от 750 дней до 931,03 и оборотного капитала на 336,38 дня от 637,91 до 964,29. Увеличение этого показателя говорит о снижении деловой активности предприятия.

Изменение деловой активности привело к получению предприятием экономического убытка в размере 194101,96руб.

2.Анализ финансовых (экономических) результатов

предприятия и показателей рентабельности

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Источники информации:

- ф.№2 и №5 бухгалтерской отчетности;

-    данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Этапы анализа:

1.             Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2.             Анализ прибыли от продажи (товаров, продукции, работ, услуг).

3.             Анализ рентабельности деятельности организации.

2.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли;

- маржинальная прибыль (маржинальный доход) (разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

- прибыль от продажи (товаров, продукции, работ, услуг) (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

- балансовая прибыль (прибыль от продажи, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы);

- налогооблагаемая прибыль (разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях));

- чистая (нераспределенная) прибыль (прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений);

- реинвестированная (капитализированная) прибыль (часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов);

- потребляемая прибыль (часть чистой прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы).

Анализ балансовой прибыли заключается в изучении ее состава по указанным составляющим в сравнении с предыдущими периодами времени (с плановыми значениями) (таблица 13).

Таблица 13       Анализ состава и динамики прибыли

Вывод: Затраты предприятия  по проданным товарам, продукции, услугам за прошлый период составила 92719руб., за отчетный – 102770руб.. т.е. увеличилась на 10051руб.,. Так как у предприятия  нет управленческих и коммерческих расходов, себестоимость равна затратам. Таким образом маржинальная прибыль и прибыль от продажи за прошлый период составили -11237руб., за отчетный – 492руб., т.е. увеличились на 11729руб.

Прибыль организации от прочей реализации   увеличилась на 1168руб. от 11249руб. до 12417руб.

Таким образом балансовая прибыль организации за прошлый период составила 12руб., за отчетный – 12909руб., т.е. увеличилась на 12897руб.

Чистая прибыль организации увеличилась на 12686руб. от 9руб. до 12695руб. Вся чистая прибыль организации капитализирован, поэтому потребленная прибыль за прошлый и за отчетный период равна нулю.

2.2 Анализ прибыли от продажи

На прибыль от продажи оказывают влияние следующие факторы:

1.      Отпускные цены на реализуемую продукцию.

2.      Объем реализуемой продукции.

3.      Себестоимость и структура продукции.

Методика расчета влияния факторов на прибыль от продаж:

1.      Расчет влияния изменения отпускных цен на реализуемые товары, продукцию, работы, услуги:

∆П1=∑к1ц1-∑к0ц1=8526,22руб.,

где ∑к1ц1 – выручка от продажи товаров, продукции., работ, услуг отчетного периода в ценах отчетного периода;

      ∑к0ц1 – выручка от продажи товаров, продукции., работ, услуг в ценах базового  периода.

      ∑к0ц1=  ∑к1ц1/Iц=94735,78руб.,

где Iц – индекс цен.

2.      Расчет влияния изменения объема реализованных товаров, продукции, работ, услуг:

∆П2=П0(К-1)=-1827,80 руб.,

где К – коэффициент роста объема продаж, определяемой по формуле:

К=∑к0ц1/ ∑к0ц0=1,16,

где ∑к0ц0 – реализация в базовом периоде в ценах базового периода.

3.      Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости и структуры реализованной продукции:

∆П3=К*∑к0с0-∑к1с1=5030,58руб.,

где  ∑к0с0 – затраты по реализованной продукции в базовом периоде в ценах базового периода;

      ∑к1с1 – затраты по реализованной продукции в отчетном периоде в ценах отчетного периода.

4.      Балансовая проверка: ∆П=∆П1+∆П2+∆П3=11729руб

Вывод: При анализе прибыли от продаж видим что прибыль увеличилась на 11729руб. Изменение отпускных цен на реализуемые товары, продукцию, работы, услуги увеличила прибыль на 8426,22руб. Изменение объема реализованных товаров, продукции, работ, услуг уменьшила прибыль на 1827,80руб. Изменение себестоимости и структуры реализованной продукции увеличила прибыль на 5030,58руб.

2.3 Анализ рентабельности деятельности организации

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, а также в разрезе отдельных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и пр.). Выделяют следующие группы показателей рентабельности:

1.            Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Ри):

Ри = П/З * 100, %

где П – прибыль (балансовая или чистая);

3 - затраты по реализованной продукции.

2.              Рентабельность продаж (оборота) (Рпр):

Рпр = П∕В * 100, %

где В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

3. Рентабельность (доходность) капитала (Рк):

Рк = П ∕ К * 100, %

где К- среднегодовая стоимость инвестированного капитала или его состав­ляющих.

Для анализа показателей рентабельности деятельности организации отчетного периода и оценки их динамики в сравнении с прошлым периодом используется таблица 14.

Таблица 14    Анализ рентабельности деятельности организации

Вывод: При анализе рентабельности деятельности ОАО  «Татспитрпром» были определены следующие показатели: рентабельность производственной деятельности, т.е. прибыль предприятия с каждого рубля затрат, составила за прошлый период 0,01%, за отчетный – 12,56%, т.е. увеличился на 12,55%; рентабельность продаж ,т.е. прибыль предприятия с каждого рубля продаж, за прошлый период составил– 0.01%, за отчетный – 12,5%, т.е. увеличился на 12,49%; рентабельность капитала, т.е. прибыль предприятия на каждый рубль задействованного капитала за прошлый период составила  0,003% , за отчетный – 1,8%, т.е. увеличился на 1,797%.Увеличение коэффициентов говорит о повышении эффективности работы организации в целом.

3. Анализ динамики производства и реализации продукции

Среднегодовой темп роста (Тр) и прироста (Тпр) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

Тр =    ∑  Тi ,%      Тпр = Тр – 100, %

где n – количество лет в анализируемом периоде;

Тi – цепной темп роста i-го года

Анализ динамики производства и реализации продукции производится в таблице 15.

Таблица 15  Анализ динамики производства и реализации продукции