Отчет по преддипломной практике в ОАО «Татспиртпром»

Рис.4. Классификация имущества предприятия по составу и размещению.

Основными средствами признаются активы, отвечающее след. условиям:

1)   использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

2)   использование в течение длительного срока (свыше 12 месяцев);

3)   организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

4)   способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

Под нематериальными активами (НМА) понимается стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав.

В состав капитальных вложений включают затраты по созданию и приобретению основных средств и НМА.

К финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги, уставный капитал других организаций , займы, предоставленные другим организациям. Финансовые вложения на срок более одного года считают долгосрочными, на срок до года – краткосрочными.

В состав материальных оборотных средств включаются:

-       производственные запасы;

-       незавершенное производство (НЗП);

-       готовая продукция, товары и т.д.

Денежные средства состоят из остатков наличных денег в кассе, на расчетах, валютных и специальных счетах в банке.

Средства в расчетах – задолженность юридических и физических лиц перед организацией.

Классификация источников образования имущества организации представлена на рис.5.

Рис.5. Классификация источников образования имущества организации.

Раздел II ВНУТРЕННИЙ И ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ

Источниками необходимых фактических данных о деятельности организации вступают внутренние регулирующие документы (учетная политика, должностные инструкции), договоры с контрагенты, первичная документация, учетные регистры и отчетность.

Главный бухгалтер обязан:

1. Обеспечивать:

а) полный учет денежных средств, ТМЦ и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением.

б) учет результатов финансово-хозяйственной деятельности хозяйства.

е) правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет и т.д.;

2. Контролировать совместно с руководителями соответствующих подразделений и служб:

а) соблюдение установленных правил оформления приемки и отпуска товарно-материальных ценностей;

б) правильность расходования фонда оплаты труда, строгое соблюдение штатной, финансовой и кассовой дисциплины и т.д.

3. Подписывать документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитные и расчетные документы.

Функциональные обязанности бухгалтера-кассира ОАО  «Татспиртпром»:

1.      Хранить наличные деньги и ценные бумаги хозяйства в сейфах

2.      Получать из банка наличные деньги для расчетов и нужд хозяйства и расходовать строго по целевому назначению (для выдачи оплаты труда работникам хозяйства, в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, операционные, хозяйственные и другие).

3. Осуществлять прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным.

Учетные регистры представляют собой специальным образом разграфленные листы, в которых производятся текущие учетные записи хозяйственных операций. Запись хозяйственных операций в регистры называется учетной регистрацией. В учетных регистрах группируются и систематизируются по счетам данные о состоянии и движении хозяйственных средств и источников их образования.

Учетные регистры классифицируются:

1)по внешней форме:

1.    Свободные листы (ведомости) изготавливаются на отдельных листах, имеют название (журнал-ордер, ведомость и т.д.), указание периода, на который рассчитан учетный регистр, таблицу для ведения учетных записей.

2.    Карточки похожи на свободные листы, используются для ведения аналитического учета ТМЦ, различного рода расчетов и затрат на производство. Каждая карточка рассчитана на определенное количество записей. После того, как карточка будет заполнена, записи продолжают вести на новом бланке той же карточки, присвоив ей очередной порядковый номер страницы. Для хранения карточек и удобства их использования применяются картотеки.

3.    Книги как учетные регистры отличаются тем, что помещенные в них листы с отпечатанными таблицами скреплены переплетом. Вследствие этого расположение отдельных частей и страниц книг остается неизменным. В настоящее время книги в качестве учетных регистров в основном используются для учета денежных средств (кассовая книга).

2) по содержанию:

1.    Регистры синтетического учета предназначаются для записи хозяйственных операций по синтетическим счетам. В основу построения регистров синтетического учета заложена шахматная форма графления учетных таблиц.

2.    Регистры аналитического учета применяются для записи хозяйственных операций по аналитическим счетам. Аналитический учет МЦ чаще всего ведется в отдельных регистрах, записи в которые производятся параллельно записям в регистры синтетического учета. Примером регистров, совмещающих синтетический и аналитический учет, является журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4)          по видам учетных записей:

1. Хронологические регистры используются для регистрации хозяйственных операций по мере их совершения и поступления документов в бухгалтерию.

2. Систематические регистры применяют для записей однородных по содержанию хозяйственных операций. Пример таких регистров – Главная книга.

3.    Комбинированные регистры – регистры, в которых сочетаются хронологические и систематические записи (журналы-ордеры, записи в которых ведут по синтетическим счетам в хронологическом порядке). 

Правила ведения учетных регистров:

1.                                  Хозяйственные операции записываются на основании оформленных и первичных документов.

2.                                  Каждая операция оформленная первичным документом должна быть занесена в учетные регистры.

3.                                  Записи производятся в следующем  порядке:

-                                 по единичным операциям, сумма вписывается сразу в регистр;

-                                 по массовым операциям, в регистр вносится только суммы однородных операций по итогам месяца.

4.                                  После записи на каждой первичной документе представляется номер учетного регистра, в которой внесена запись.

5.                                  Записи в регистры должны производится своевременно , запись задним числом не допускается.

6.                                  В учетных регистрах каждая операция должна иметь следующие сведенья: номер и дату первичного документа, сумму, номера счетов, краткое содержание операции, дата записи в учетный регистр.

7.                                  Применяются следующие сокращения:

-                                 счет – сч.

-                                 требование – тр.

-                                 авансовый отчет – а/о

-                                 кассовый ордер – к/о 

Порядок хранения документов и учетных регистров.

Первичные документы до передачи  в архив должны хранится в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах. Ответственность за обеспечение сохранности документов и регистров в период работы с ними и своевременному передачу их в архив несет гл. бухгалтер.

Срок хранения документов в архиве организации определяются в соответствии с «Перечнем типовых документов, образующихся в деятельности Госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений , организаций, с указанием сроков хранения», установленным Главным архивным управлением при Совете Министров СССР 15 августа 1988г. (с изменениями от 06.10,2000г.).

Особое значение имеет хранение документов, связанных с начислением з/платы работникам. Срок хранения лицевых счетов рабочих и служащих определяется по формуле: 75 – В (лет), где В – возраст лиц на момент прекращения ведения лицевого счета.

В случае прекращения деятельности организации документы, связанные с начислением и выплатой з/платы работникам, подлежат сдаче в государственные архивы.

Исправление ошибок в учетных регистрах.

1.    Корректирующий способ применяется в случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается на итогах учетных записей.