Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 13:47, отчет по практике
Организация ООО «Спецпожсервис» территориально расположена по адресу: 127550 г. Москва, ул. Прянишникова, д. 29. Генеральным директором компании ООО «Спецпожсервис» является Озеренчук Игорь Викторович.
в соответствии с учредительскими документами организация занимается оптовой продажей охранно-пожарного оборудования, монтажом, проектированием и обслуживанием объектов. Намерения прекратить эти виды деятельности нет.
1. Общая организация бухгалтерского учета на предприятии ………………..…………3
2. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами
2.1. Учет и контроль денежных средств в кассе …………………………………...…...…7
2.2. Учет и контроль денежных средств на расчетном и на валютном счетах в банке……………………………………………………………………………………………...10
2.3. Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке ………….………..17
2.4. Учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ……………..…………………………………………………………………….19
2.5. Учет и контроль расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения …………………………………………………...……………..22
2.6. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами ……………………………….26
2.7. Учет и контроль прочих расчетов …………………………………………….………28
2.8. Учет и контроль расчетов по кредитам и займам ………………………………….36
3. Учет и контроль долгосрочных инвестиций …………………………………………39
4. Учет и контроль основных средств ……………………………………………………43
5. Учет и контроль нематериальных активов …………………………………………...47
6. Учет и контроль финансовых вложений ……………………………………………...48
7. Учет и контроль материально-производственных запасов………………………….50 7.1. Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов …………...50
7.2. Учет и контроль животных на выращивании и откорме ……………………….57
8. Учет и контроль оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия ………..59
……………………………………………...…………………………62
2. 4. Учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками,
покупателями и заказчиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги, расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы, услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили;
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам и т.д.
Организация, осуществляет расчеты со своими субподрядчиками на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не зависимо от времени оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ и услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на их производство.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по записи хозяйственной операции является пассивным, по сальдо – активно-пассивный. На кредите отражается начисление кредиторской задолженности, на дебете – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо показывает задолженность поставщиков и подрядчиков предприятию, а кредитовое – задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
По дебету | По кредиту |
50 Касса | 07 Оборудование к установке |
51 Расчетные счета | 08 Вложения во внеоборотные активы |
52 Валютные счета | 10 Материалы |
55 Специальные счета в банках | 11 Животные на выращивании и откорме |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 15 Заготовление и приобретение материальных ценност |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 Основное производство |
67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам | 23 Вспомогательные производства |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25 Общепроизводственные расходы |
79 Внутрихозяйственные расчеты | 26 Общехозяйственные расходы |
91 Прочие доходы и расходы | 28 Брак в производстве |
99 Прибыли и убытки | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары |
| 44 Расходы на продажу |
| 50 Касса |
| 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 91 Прочие доходы и расходы |
| 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 97 Расходы будущих периодов |
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
В процессе продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг у организации возникают расчетные взаимоотношения с заготовительными организациями, с покупателями и заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по записи операции активный, по сальдо – активно-пассивный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – отражается оплата, погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность покупателей и заказчиков организации, а кредитовое – задолженность организации покупателям и заказчикам.
Счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:
По дебету | По кредиту |
46 Выполненные этапы по незавершенным работам | 50 Касса |
50 Касса | 51 Расчетные счета |
51 Расчетные счета | 52 Валютные счета |
52 Валютные счета | 55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках | 57 Переводы в пути |
57 Переводы в пути | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 63 Резервы по сомнительным долгам |
79 Внутрихозяйственные расчеты | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
90 Продажи | 67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам |
91 Прочие доходы и расходы | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 Расчеты с учредителями |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты |
2. 5. Учет и контроль расчетов по налогам и сборам,
с органами социального страхования и обеспечения
Организация ведет учет по отдельным видам деятельности. Оптовая торговля облагается всеми налогами. Налог на добавленную стоимость начисляется по оплате, т.е. учет налога на добавленную стоимость ведется после оплаты. Так как небольшой оборот - выручка за квартал меньше 1 миллиона, организация применяет метод начисления налога на прибыль.
Организация производит платежи в бюджет – налог на доход физических лиц, удержанный с оплаты труда работников, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемые организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога, и т.д.).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Дебетовое сальдо показывает задолженность бюджета организации, кредитовое – задолженность организации бюджету.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
По книге покупок и книге продаж можно получить сумму налога на добавленную стоимость, необходимую к уплате [7].
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
По дебету | По кредиту |
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 08 Вложения во внеоборотные активы |
50 Касса | 10 Материалы |
51 Расчетные счета | 11 Животные на выращивании и откорме |
52 Валютные счета | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
55 Специальные счета в банках | 20 Основное производство |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 23 Вспомогательные производства |
67 Расчеты по долгосрочн6ым кредитам и займам | 26 Общехозяйственные расходы |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары |
| 44 Расходы на продажу |
| 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 75 Расчеты с учредителями |
| 90 Продажи |
| 91 Прочие доходы и расходы |
| 98 Доходы будущих периодов |
| 99 Прибыли и убытки |
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
В соответствии с законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» плательщиками этого налога являются организации, реализующие продукцию, выполняющие работы, оказывающие услуги. Объектами налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и на стороне приобретенных по установленным ставкам. Ставки устанавливаются Правительством.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.
К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» имеются субсчета:
19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19-2 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов»;
19-3 «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериально-производственных запасов» и др.
На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств.
На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете «Налог на добавленную стоимость при приобретении материально-производственных запасов» учитываются уплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов, других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
Информация о работе Отчет по преддипломной практике на ООО «Эйсмарт-ПромТеплоЭнергоСистемы»