Отчет по преддипломной практике на ООО «Эйсмарт-ПромТеплоЭнергоСистемы»

1. Общая организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация ООО «Спецпожсервис» территориально расположена по адресу: 127550 г. Москва, ул. Прянишникова, д. 29. Генеральным директором компании ООО «Спецпожсервис» является Озеренчук Игорь Викторович.

в соответствии с учредительскими документами организация занимается оптовой продажей охранно-пожарного оборудования, монтажом, проектированием и обслуживанием объектов. Намерения прекратить эти виды деятельности нет.

Организация ООО «Спецпожсервис» имеет обособленные рабочие места («Пожарный магазин») возле станций метро «Ботанический сад» и «Чертановская», которые не являются юридическим лицом, не имеют отдельного баланса, отдельных рублевых и валютных счетов в банках. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации основного подразделения. Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации организации. Заработная плата сотрудникам обособленных рабочих мест выдается централизованно из кассы организации по месту основной регистрации.

Организация осуществляет следующие виды деятельности:
- оптовая торговля;
- оказание услуг по проектированию  и монтажу противопожарных систем;

- проведение экспертиз.

В организации используются типовые формы первичных документов.

В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского  учета и целей налогообложения.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендует МНС России.

Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Бухгалтерский и налоговый учет в 2005 году ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С версия 7.7.

Издержки обращения учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», с которого в конце каждого месяца списываются в качестве расходов текущего периода в дебет 90 счета «Продажи».

Издержки обращения учитываются в соответствии с требованиями статьи 320 НК РФ единообразно для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения.

Для определения доходов и расходов применяется метод начисления. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (ст. 272, 271 НК РФ)

При проведении монтажных работ выручка признается «по мере готовности». Готовность монтажных работ определяется моментом подписания акта приемки-сдачи.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом ( п. 18  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Ко вновь приобретенным основным средствам применять классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По остальным предметам начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования (п. 1 Постановления Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от  01.01.2002 г. № 1; п. 20  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18  Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.)

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода. (п. 5,7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; п. 65, 72  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н).

Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом (п. 15  Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 91н.)

Амортизация нематериальных активов в бухучете отражается на отдельном счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (счет 04 -  «Нематериальные активы») (п.21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 91н.)

Товары, приобретенные для продажи в оптовой торговле, учитывать по стоимости их приобретения (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.)

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу. (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.)

При продаже (отпуске) товаров их стоимость списывается по себестоимости каждой единицы (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н; п. 58  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.)

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.)

Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости (п. 64  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.)

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы",  по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно-постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 "Реализация продукции (работ, услуг)". Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров по отдельным видам деятельности списываются сразу в дебет счета 90 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Затраты произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н. )

В налоговом учете кредиты и займы считаются сопоставимыми, если они:
- выданы в одной валюте;
- должны быть погашены в одинаковые сроки;
- аналогичны по обеспечению (под залог оборотных или внеоборотных средств);
- сопоставимы по объему (отклонение не должно превышать 20% от среднего объема заемных средств, полученных в течение месяца).

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществляется (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 02.08.01 №60н.

Момент определения налоговой базы - по мере поступления денежных средств - день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). (П. 1 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость»  НК  РФ.)

В случае если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субсчетов рабочего плана счетов предприятия, а также в первичном и аналитическом учете. (П. 4 ст. 149  гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.)

Налоговый  учет в 2005 году вести с применением регистров налогового учета - программная настройка к продуктам фирмы «1С». (Ст. 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления; (Ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется метод оценки по стоимости единицы запасов (П. 8 ст. 254 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.)

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

2. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1. Учет и контроль денежных средств в кассе. Учет кассовых операций

Для осуществления производственной деятельности организации  необходимы денежные средства.

Организация хранит  средства на счетах в банке. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Основной задачей учета денежных средств  является контроль за их сохранностью, поступлением и расходованием.

Учет денежных средств в кассе осуществляет кассир. В своей работе кассир руководствуется специальными инструкциями «Порядок ведения кассовых операций в РФ». В настоящее время действует инструкция №18 от 04.10.1993г. [1]

В Приложение №2 даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при хранении  и транспортировке.

Руководитель предприятия предоставляет  транспортные средства и охрану при транспортировке денежных средств. Кассиру и лицам, сопровождающим его, запрещено разглашать маршрут движения и размер суммы денежных средств. В машину, выделенную для получения денежных средств, нельзя допускать посторонних лиц. Во время поездки кассиру запрещено давать какие-либо дополнительные поручения

В Приложении №3 даны единые требования по техническому укреплению и оборудованию  сигнализацией касс организации. Так же дана инструкция о применении контрольно-кассовых машин, разработанная на основании закона «О применении контрольно-кассовых машин».

Вышеуказанными документами руководствуется организация при работе с денежными средствами.

Кассир несет   материальную  ответственность  за денежную сумму и прочие ценности в кассе. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы  другим лицам. Работникам бухгалтерии, которые пользуются правом подписи кассовых документов,  запре6щается исполнять обязанности кассира.

Работа кассира заключается в приеме и выдаче денег из кассы. Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером [2], заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.

После приема денег в кассу, платильщику  выдают квитанцию [1] за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером [1], выписанным бухгалтерией и за подписью  руководителя организации и главного бухгалтера.  Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере.

Оформляется реестр приходных и расходных кассовых ордеров за месяц [2]. Все приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют в порядковой последовательности от начала до конца года и до подачи их в кассу регистрируют  в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Деньги из кассы выдаются на основании платежных ведомостей [3] при выплате заработной плате. При этом расходный кассовый ордер выписывается на общую сумму заработной платы, выданной по ведомости. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченной сумме и о сумме, оставшейся не полученной и подлежащей депонированию.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге [4]. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В  кассовой книге  ежедневно кассир регистрирует  все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает  в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.  Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов  за день  отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается  один раз в три – пять дней.