Отчет по практике

В соответствии с Законом  «О бюджете Фонда социального  страхования № 202-ФЗ от 29.12.04 г. пособие  за первые два календарных дня  временной нетрудоспособности оплачивает предприятие в том случае, если заболел или получил травму сам работник организации.

Основанием для расчета  сумм к оплате являются табеля учета  использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.

Из начисленной оплаты труда штатных работников и лиц, работающих по договорам подряда, производятся различные удержания, которые можно  подразделить на две группы:

- обязательные удержания,  предусмотренные законодательством  РФ;

- удержания, производимые по инициативе администрации организации.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам (алименты и др.).

Ко второй группе удержаний  относятся удержания за причиненный  организации материальный ущерб, допущенный брак, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные займы и т.д.

Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (в зависимости от вида удержаний).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет продажи продукции, работ и услуг

 

Готовая продукция –  это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, отвечающие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, и принятые на склад для дальнейшей реализации. Основными документами, регламентирующими порядок учета готовой продукции и ее реализации, являются Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 №44н,  Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 года № 33н и Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Учет готовой продукции  отражается на счете 43 «Готовая продукция» без использования счета 40 «Выпуск продукции». Товары, предназначенные для продажи, отражаются по продажной стоимости с учетом наценок (скидок). Готовая отгруженная продукция в аналитическом учете отражается по учетным (отпускным) ценам.

Движение продукции  от поставщика к потребителю оформляется  сопроводительными документами, предусмотренными условиями договоров и правилами перевозки грузов. При оформлении отпуска продукции со склада оформляется товарная накладная (Приложение 19). Оформляется в 2-х экземплярах: один грузополучателю, второй поставщику.

В ней указывается  номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога (добавленную стоимость) отпуска товара.

На поставляемую партию продукции выписывают счет, который  является основанием для оплаты товара. Выписка со счета не является обязательной.

Так же оформляют счет-фактуру - документ, удостоверяющий фактическую  отгрузку товаров или оказание услуг  и их стоимость (Приложение 9).

Для учёта продажи  продукции (работ, услуг) в плане  счетов предназначен счёт 90 «Продажи». По дебету счета 90 отражаются фактическая себестоимость проданной продукции, работ, услуг, расходы на продажу и суммы НДС, а по кредиту – выручка (доход) от продаж с учетом сумм НДС, то есть суммы НДС отражаются и по дебету и по кредиту и поэтому не влияют на финансовый результат от продаж. На счете 90 отражаются операции по продаже продукции, работ, услуг являющимся для организации основным видом деятельности.

Расходы, связанные с  реализацией  продукции, товаров, (работ, услуг), ежемесячно списывается на себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг в дебет счета 90»Продажи» в полном объеме.

Расходы на реализацию между  отдельными видами нереализованной  продукции распределяются пропорционально  объему реализованной продукции.Распределение расходов на продажу осуществляется ежемесячно.

При реализации продукции  в бухгалтерском учете производятся записи, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6-Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Отражена выручка от продажи продукции	62	90.1	2 146 119, 74
2.	На сумму  отгруженной продукции по фактической  себестоимости	90.2	43	1 073 059,87
3.	НДС	90.3	68.2	195 101, 81
4.	На счет ООО «Молочный  комбинат ВИТА» поступила оплата за реализованную продукцию	51	62	2 146 119, 74

На основании положения  об учетной политике установлено, что  выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется  по методу начисления по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и перехода права собственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Учет затрат на производство, выпуска продукции( работ и услуг) и калькулирование ее себестоимости

Себестоимость продукции  – выраженные в денежной форме  затраты на ее производство. В условиях рыночной экономики себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организации.

Исчисление этого показателя необходимо для определения рентабельности производства и отдельных видов  продукции, выявления резервов снижения себестоимости продукции, обоснования решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших и др.

В организации при  формировании расходов по обычным видам  деятельности применяется их группировка  по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация основных  средств;

- прочие затраты.

Аналитический учет по видам  затрат ведется организацией в соответствии с рабочим планом счетов.

В ООО «Молочный комбинат ВИТА» для учета затрат на производство применяются счета:

- 20 «Основное производство»;

- 26 «Общехозяйственные  расходы»;

- 97 «Расходы будущих  периодов». 

По дебету указанных  счетов учитываются расходы, а по кредиту – их списание.

Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи». Расходы, собранные на счете 26, подлежат распределению между объектами калькулирования пропорционально иным базам распределения, которые предусмотрены отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ и услуг).

Незавершенное производство не планируют, его учет не осуществляют.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают на расходы равными частями в течение периода, к которому они относятся. Аналитический учет по счету 97 ведут по видам расходов.

На счете 20 «Основное  производство» собираются прямые затраты, участвующие в производстве  продукции: материалы, заработная плата рабочих.  Аналитический учет затрат на счете осуществляется по видам продукции и видам затрат. Операции по учету счета 20 «Основное производство» в  ООО «Молочный комбинат ВИТА» представлены в оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 20 ).

По итогам месяца на продукцию  в организации составляется калькуляция себестоимости.

В калькуляции указываются:

- наименование готовой  продукции, 

- количество выпущенной  продукции по каждому наименованию,

        - затраты, учитываемые при производстве конкретного вида продукции.

На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются затраты на содержание администрации организации:

• расходы на содержание аппарата управления;
• служебные командировки;
• содержание пожарно-сторожевой охраны;
• содержание легкового транспорта;
• расходы на почтовые услуги, телефон, телеграф, связь;
• канцелярские расходы;
• расходы на юридические услуги, плата нотариусу;
• электроэнергия;
• вода;
• содержание зданий, сооружений;
• капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений;
• охрана труда и техника безопасности;
• представительские расходы.

Аналитический учет расходов осуществляется по видам и местам возникновения.

В организации не предусмотрено  открытие счетов 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

На счете 97 «Расходы будущих  периодов» отражаются суммы произведенных  расходов в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам и списание их равными частями на затраты на производство  в течение периода, к которому они относятся.

           Таблица 7 - Корреспонденция счетов по учету расходов будущих на основе данных счета 97 за 2011 год.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Оплата подписки отнесена на расходы будущих периодов	97	51	200 233, 06
2.	Начислены налоги	97	68	128 292,37
3.	Начислены суммы ЕСН	97	69	40 528,36
4.	Начислена заработная плата	97	70	645 177,84
5.	Списана часть расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы	26	97	410 103,55

 

 

8. Учет собственного капитала организации

Величина собственного капитала является одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации. Он складывается из уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов.

Размер уставного капитала определяется учредительными документами  в соответствии с законодательством и составляет 10 тысяч рублей. С экономической точки зрения уставный капитал представляет собой имущество, т.е. экономические ресурсы предприятия на момент его создания.

Уставный капитал общества может быть увеличен путем внесения учредителями дополнительных взносов  в уставный капитал. Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.

Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. К этому счету в организации не предусмотрено открытие субсчетов.

Комбинат был зарегистрирован  в 1946 году. В связи с этим были сделаны соответствующие бухгалтерские  записи:

- внесены материалы  и денежные средства в уставный  капитал:

        Д-т 01 «Основные средства», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» - 10 000 руб.

       К-т  75 «Расчеты с учредителями» -  10 000 руб.

- зарегистрирован уставный  капитал:

        Д-т 75 «Расчеты с учредителями» - 10 000 руб

        К-т 80 «Уставный капитал»- 10 000 руб.

         Увеличение уставного капитала отражается:

Д-т счетов 50,51,52 – 25 000 руб.

К-т счета 80 «Уставный капитал» - 25 000 руб.

Уменьшение:

Д-т счета 80 «Уставный  капитал» - 5000 руб.

 К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» - 5000 руб.

В организации снижение размера уставного капитала может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников или погашения долей, принадлежащих обществу в целом. Аналитический учет по счету 80 ведут по учредителям, видам внесенного имущества. Регистром учета является ведомость по счету 80, а так же отчет об изменении капитала.