Отчет по практике

 

Исходя из учетной  политики организации нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение.

Синтетический учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы». Амортизация  нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Приобретен международный  товарный знак:

Д-т счета 04 «Нематериальные  активы» - 11 000 руб.

К-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 11 000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет производственных запасов

Для учета материально-производственных запасов(далее МПЗ) в организации  используется счет 10 «Материалы». К  счету 10 открыты следующие субсчета:

10.4 «Тара и тарные  материалы»

10.6 «Прочие материалы».

Согласно учетной политике организации, учет производится по фактическим расходам на приобретение.

Учет приобретения производится без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», при этом отклонения в стоимости при приобретении  относятся непосредственно на счета учета этих ценностей (счета 10, 41).

Материалы поступают  от поставщиков, подотчетных лиц. Материальные ценности, полученные от поставщика, поступают вместе с товарной накладной. Учет материалов на складах осуществляется кладовщиком, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При оприходовании материалов составляют приходный ордер. На складе ведутся карточки складского учета материалов, где отражается приход и расход материалов и остатки на начало месяца. В бухгалтерском учете производятся записи, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4-Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Поступили материалы  от поставщика	10	60	449 500
2.	НДС по приобретенным  материалам	19	60	44 950
3.	Материалы списаны в  производство	20	10	449 500

Прием материалов осуществлялся  по накладной № 15 от 04.06.2012 г. на сумму 449 500 рублей (Приложение 13 ).

Тара, которая учитывается на отдельном субсчете, подлежит списанию на счет 41 «Товары». Учет тары осуществляется на складах и в подразделениях.

Складской учет в ООО  «Молочный комбинат ВИТА» ведется в количественном выражении (Приложение 14).

Внутреннее перемещение  материалов и списание их на нужды организации оформляется  накладной на внутреннее перемещение (Приложение 15). В конце месяца материально-ответственное лицо по складу сдает в бухгалтерию отчет о движении материальных ценностей.

Согласно принятой учетной  политике  определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией( кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) по себестоимости единицы запасов. Списание материалов в производство производится по средней себестоимости. 

Средняя себестоимость  определяется по каждому виду материалов как частное от деления общей  себестоимости  вида материалов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в течение месяца.

Для обеспечения сохранности  материальных ценностей установлены  материально - ответственные лица за вверенные им материальные ценности. С целью формирования достоверной  информации о наличии материальных ценностей и выявления соответствия (расхождения) данных фактического наличия материальных ценностей в организации и  данных бухгалтерского учета 1 раз в три года проводится инвентаризация материалов. Недостача запасов списывается на счет 20 «Основное производство», т.к. в организации не предусмотрено использование счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет осуществляется по отдельным группам материальных ценностей. Внутри каждой группы материальные ценности подразделяются по наименованиям сырья и материалов и местам их хранения. Каждому наименованию материальных ценностей присваивается номенклатурный номер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет расходов на оплату труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным и трудоемким участком работы бухгалтерии и связан с правильным и своевременным начислением заработной платы, распределением сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничением выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.

Кроме того, бухгалтерия производит удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам (алименты и др.), удержания по своевременно не возвращенным подотчетным суммам, начисление единого социального налога, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ от суммы оплаты труда.

Для учета личного  состава, начисления и выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ №71а от 30.10.97 г.:

• приказ (распоряжение) о приеме на работу(Приложение 16);
• личная карточка – заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре;
• приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;
• табель учета использования рабочего времени.

Учет использования  рабочего времени ведется в табелях  учета использования рабочего времени (Приложение 17). Табели открываются по структурным подразделениям учреждения. Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени.

Табель составляется руководителем подразделения, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетную группу бухгалтерии один раз в месяц. Табели составляются в одном экземпляре и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию.

Отметки в табели о  причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлений от нормальных условий работы производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности и т. п.).

Для синтетического учета всех перечисленных выше операций применяются счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется для  учета расчетов с работниками списочного и несписочного состава организации по оплате труда.

Учет налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно, на отдельном субсчете 68.1 «Налог на доходы физических лиц». Порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц установлен Налоговым кодексом РФ.

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц  включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые  вычеты. Налоговый кодекс делит эти  вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Бухгалтер учитывает стандартные налоговые вычеты и может предоставлять имущественные вычеты. Социальные и профессиональные вычеты предоставляют налоговые органы после сдачи налоговой декларации за прошедший отчетный год.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Оплата труда работников организации осуществляется по утвержденным тарифным ставкам (окладам).

Выдача наличных денег  из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или  платежным и расчетно-платежным  ведомостям (Приложение 18).Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации. Проводки представлены в таблице 5.

Таблица 5-Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Начислена заработная плата  грузчику Абросимову В.И.	20	70	20 577
2.	Удержан НДФЛ	70	68.1	2 129
3.	Выплачена заработная плата грузчику	70	50	18 448

 

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе  организации, производится по расходным  кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо или по отдельной  ведомости на основании заключенных  договоров.

Оплата отпуска - это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы, за исключением приема по переводу молодого специалиста.

Право на отпуск оформляется  приказом руководителя учреждения с  указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска не может быть менее 28 календарных дней. На данном предприятии отпуск предоставляется в количестве 36 дней.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за двенадцать календарных месяцев работы, предшествующих событию:

Д-т счета 20 «Основное  производство» - 16 357 руб.

К-т счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 16 357 руб.

При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные  в расчетном периоде:

• ежемесячные – не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;
• за периоды работы, превышающие один месяц, - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

Начислена ежемесячная премия:

Д-т счета 20 «Основное  производство» - 703 руб.

К-т счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 703 руб.

При выполнении работ  в условиях труда, отклоняющихся  от нормальных (при выполнении работ  различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и других), работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 149 ТК РФ). В выходные и нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям (непрерывно действующие предприятия, учреждения, организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

При выполнении работ  в выходные и нерабочие праздничные  дни работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором.

Начислена оплата за работу в выходные и праздничные дни:

Д-т счета 20 «Основное  производство» - 706 руб.

К-т счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» - 706 руб.

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел кадров (а в данном случае бухгалтерия) рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодно отпуска.

Пособие по временной  нетрудоспособности – особый вид  оплаты неотработанного времени. Его источником в основном являются средства фонда социального страхования (ФСС).