Отчет по практике

За услуги по доставке материальных ценностей, а также  по переработке материалов  на стороне  записи по  кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  производится в корреспонденции  со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на их производство.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  ведется по каждому предъявленному счету.

Регистром учета является анализ счета 60 (Приложение 10).

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В процессе продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг  у организации возникают расчетные  взаимоотношения с заготовительными организациями, с покупателями и  заказчиками. Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками».

К данному счету в  организации открыты следующие  субсчета:

- 62.1 «Расчеты с покупателями  и заказчиками (в рублях);

- 62.2 «Расчеты по авансам  полученным (в рублях).

При отгрузке товаров, продукции, выполнении работ, оказании услуг покупателям и заказчикам организация выставляет им расчетные документы на суммы оплаты и счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой суммы НДС (Приложение 9), причитающейся к получению от них. Счета-фактуры, выставляемые покупателям и заказчикам, должны регистрироваться в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором у организации возникает обязательство по уплате НДС.

Выручка принимается  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величины дебиторской задолженности.

Счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей и т.п. При  этом суммы полученных авансов и  предварительной оплаты  учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»  ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по  каждому покупателю и заказчику.

Регистром учета является оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 (Приложение 11). В бухгалтерском учете производятся записи, представленные в таблице 1.

Таблица 1 -Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Отражена выручка от продажи продукции	62	90.1	2 146 119, 74
2.	На сумму  отгруженной продукции по фактической  себестоимости	90.2	43	1 073 059,87
3.	НДС	90.3	68.2	195 101, 81
4.	На счет ООО «Молочный  комбинат ВИТА» поступила оплата за реализованную продукцию	51	62	2 146 119, 74

 

ООО «Молочный  комбинат ВИТА» отгрузило продукцию  ООО «Компания Далимо» на сумму, эквивалентную принятым от него услугам. Стоимость поставки –1 951 017, 93 руб. Сумма НДС – 195 101,81 руб. Итого по счету-фактуре 2 146 119,74  руб.

4. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

В ООО «Молочный комбинат ВИТА»»  расчеты с бюджетом ведутся  с применением счетов 68 и 69.

Счет 68 "Расчеты по налогам и  сборам" предназначен для обобщения  информации о расчетах с бюджетами  по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Аналитический учет ведется в разрезе субсчетов:

68.1 «Налог на доходы физических  лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость»

68.4 «Налог на доходы организации»

68.4.1 «Расходы с бюджетом»;

68.4.2 «Расчет налога на прибыль»;

68.8 «Налог на имущество».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» предназначен для  обобщения информации о расчетах по социальному страхованию,  пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Отчисления органам  социального страхования и обеспечения  производятся по установленным ставкам  от фонда оплаты труда. Эти отчисления включаются в себестоимость продукции. Суммы страховых платежей  определяются по установленным ставкам от стоимости имущества.

К счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»  открыты субсчета:

69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.2.1 «Расчеты с Федеральным  бюджетов»;

69.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ (страховая часть трудовой  пенсии);

69.2.3 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ (накопительная часть трудовой  пенсии);

69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.11 «Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний».

При наличии у организации  расчетов по другим видам социального  страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту отражается начисление кредиторской задолженности, по дебету – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность страховых органов организации, а кредитовое – задолженность организации страховым органам.

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их,  подлежащее перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в частности отчислений,  производимых за счет организации, счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», - в частности отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту  счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или расчетов с работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции счетом  51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих  расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» отражаются перечисленные  суммы  платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Корреспонденция счетов по учету расчетов по налогам и сборам представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Начислен  налог на доходы физических лиц работника	70	68.1	2 129
2.	Общая сумма  НДС, принимаемая к вычету	68.2	19	4 237 155,45
3.	Начисленный НДС	90.3	68	4 237 155,45
4.	Начислен  налог на прибыль	99	68.4.2	2 743 836,12
5.	Начислен налог на имущество	91	68.8	106 343,00
6.	Начислен  транспортный налог	26	68	6 128

 

5.  Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" открыты субсчета:

76.5 «Прочие расчеты с разными  дебиторами и кредиторами (в  рублях);

76.АВ «НДС с авансов полученных».

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Субсчет 76.5 "Прочие расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о прочих расчетах в рублях, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет ведется по каждому  дебитору и кредитору, основанию  расчетов и документам расчетов .

Списание суммы задолженности  прочих дебиторов в связи с  истечением сроков исковой давности по договору в руб.:

Д-т 91.2 "Прочие расходы"

К-т 76.5 "Прочие расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

Выдача наличных денежных средств  из кассы организации в счет погашения задолженности перед разными дебиторами и кредиторами в руб.:

Д-т 76.5 "Прочие расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"

К-т 50 "Касса организации".

Регистрами учета являются кассовые ордера, отчет о розничных  продажах.

Субсчет 76.АВ "НДС с авансов полученных" предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с предварительных оплат.

Аналитический учет ведется по покупателям  и заказчикам, от которых поступила  предварительная оплата под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг и документам поступления предварительной оплаты.

Начисление НДС по предварительной  оплате, полученной от покупателя:

Д-т 76.АВ "НДС с авансов полученных"

К-т 68.2 "Налог на добавленную  стоимость".

Вычет НДС по предварительной оплате, ранее полученной от покупателя (аванс):

Д-т 68.2 "Налог на добавленную  стоимость"

К-т 76.АВ "НДС с авансов полученных".

Регистрами учета являются счет-фактура, формирование записей  книги покупок, книги продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет основных средств и нематериальных активов

В состав основных средств предприятия входят: здание, станки, оборудование производственного назначения, транспортные средства, а также компьютерная техника и др.

Основные средства отражаются в аналитическом учете по первоначальной стоимости. Синтетический учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства», к которому открыт субсчет 01.1 «Основные средства в организации». Учет поступления основных средств ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные  активы», к которому  открыт субсчет 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

Учет операций приема, приема-передачи объектов ОС в организации  оформляется актом о приемке-передаче объекта основных средств (Приложение 12).Применяется для включения объектов в состав ОС и учета их ввода в эксплуатацию, выбытие из состава ОС при передаче другой организации, приема-передачи объекта  между организациями , для включения в состав ОС для организации-получателя или выбытия его из состава ОС.

Данные приема и исключения объекта из  состава ОС вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета  объектов ОС.

Объекты ОС стоимостью до 20 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и т.п. отражаются в составе материально-производственных запасов.

 В соответствии  с учетной политикой для целей  бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным методом. Синтетический учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». Непосредственно, начисление амортизации производится в ведомости начисления амортизации .Переоценка основных средств не осуществляется. Проводки представлены в таблице 3.

 

 

Таблица 3-Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Приобретен прилавок-витрина	08	60	1 372 800
2.	НДС по приобретенному основному  средству	19	60	343 200
3.	Приобретенный прилавок-стенд  введен в состав основных средств	01	08	1 716 000