Отчет по практике в ЗАО АФ «Каскара»

Поступление ТМЦ со стороны оформляется в карточку или книгу на основании товарно-транспортной накладной. Налажены связи с поставщиками. Поступление из бригад, ферм, подсобных хозяйств – накладными и актами (у кладовщика остается один экземпляр накладной). Кладовщик по накладной должен сверить количество ТМЦ, создает инвентарную карточку и размещает ТМЦ на складе.

Расходование ТМЦ в зависимости от вида ценностей оформляется рядом документов:

1) Акт приема грубых и сочных кормов – корма, скормленные животным непосредственно на полях при выпасе. Количество определяют главный агроном и зоотехник путем взвешивания урожая с контрольных участков. Списание кормов производится на группы животных, пользовавшихся выпасами.

2) Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства – составляют в одном экземпляре на каждую партию продукции, переданной на сортировку и сушку.

3) Ведомость учета расхода кормов – корма для скармливания животным. Выписывается в двух экземплярах бухгалтерией на каждую группу скота, первый – кладовщику, а второй – скотнику, получающему корма. В ведомости ведут ежедневный учет поголовья и количество израсходованных кормов, которые в конце месяца пересчитываются в кормовые единицы. После утверждения ведомости учета расхода кормов, на основании первого экземпляра корма списываются с подотчета кладовщика, а на основании второго экземпляра списывается стоимость израсходованных кормов на затраты производства.

4) Накладная внутрихозяйственного назначения – при перемещении кормов внутри хозяйства. Оформляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию.

5) Лимитно-заборная карта – является основанием для списания материальных ценностей на нужды производства. Утверждается директором хозяйства и подписывается руководителем подразделения, получившего лимит.

В конце месяца на основании первичных документов составляются отчеты:

1) Кормовой отчет – на основании ведомостей учета расхода кормов.

2) Отчет о движении материальных ценностей – составляется в двух экземплярах в натуральных показателях. К нему прилагаются все документы за месяц. Оба экземпляра сдаются в бухгалтерию, один с отметкой бухгалтерии после сверки с учетными данными возвращается кладовщику. В бухгалтерии производят оценку отраженных в учете материальных ценностей. На каждую группу материальных ценностей на отдельных синтетических счетах открывают отдельный счет, в котором отражается поступление, выбытие и остаток на начало и конец месяца.

Учет ГСМ в хозяйстве ведется на субсчете 03 «Топливо» счета 10 «Материалы». Аналитический учет ведется по видам топлива, местам хранения и материально-ответственным лицам. Первичный и сводный учет топлива на нефтескладах ведется только в натуральном выражении, и лишь после сдачи отчетов в бухгалтерию производится его пересчет в денежную форму. Топливо приходуется на основании товарно-транспортной накладной. Отпускаются ГСМ со склада по лимитно-заборным картам, которые выписываются на каждый вид техники, а грузовым автомобилям – по путевому листу грузового автомобиля. Соответственно легковым автомобилям – по путевому листу легкового автомобиля.

В конце каждого месяца составляется Сводный отчет на выдачу ГСМ на основании данных лимитно-заборных карт.

6. Учет животных основного стада и животных

на выращивании и откорме

Все помещения соответствуют своему назначению. По необходимости проходит ремонт. Содержание животных на привязи, имеются выпаса. Животноводческие помещения имеют специально оборудованные постоянные места содержания животных, которые соответствуют требованиям содержания животных. В этих помещениях постоянно делается текущий или капитальный ремонт.

Организация летнего содержания животных заключается в регулярном выгуле животных на пастбищах для их корма. Зимой выгул на территории отделения по специальной дорожке.

Учет и движение скота оформляется рядом первичных документов.

Акт на оприходование приплода животных. Документ предназначен для оформления полученного приплода животных. В акте записываются кличка и номер матки, количество голов приплода, его вес, пол, фамилию, имя, отчество лица, за которым закрепляется приплод. Документ подписывает заведующий фирмой, материально ответственное лицо. На основании акта заведующий фермой заполняет книгу учета движения животных и отчет о движении животных.

Закрепляются животные за обслуживающим персоналом Актами на закрепление животных. Акт составляет зоотехник на конец месяца ежемесячно. В нем отражаются материально-ответственные лица, к которым относятся доярки, скотники, телятницы, за ними закрепляется определенное количество животных и  указывается вид закрепленного животного.

К счету 11 «Животные на выращивании и откорме» на данном предприятии открыты следующий субсчет:

11.01 – молодняк животных

11.02 – животные на откорме

11.03 – птица

11.04 – звери

11.05 – кролики

11.06 – семьи пчел

11.07 – молодняк животных переданный гражданам на выращивание по договорам

11.08 – скот, принятый от населения для продажи

11.09 – скот, переданный в переработку на сторону

Перевод животных из группы в группу оформляется Актом на перевод животных (ПРИЛОЖЕНИЕ № 6.1). Акт составляют в день перевода молодняка животных из младшей  возрастной группы в старшую и при переводе молодняка в основное стадо. В нем указывается:

      инвентарный номер или кличка животного;

      отправитель;

      вид животного, из какой группы было переведено животное и  в какую;

        количество голов;

      вес;

      ФИО работников, за которыми закреплены принятые животные;

      подписи бригадира, зоотехника, бухгалтера.

Так же при движении животных на ферме предназначен Отчет о движении скота и птицы на ферме, в котором отражается приход и расход животных за год.

При переводе скота основного стада на откорм вследствие его выбраковки составляют Акт на выбраковку животных из основного стада (ПРИЛОЖЕНИЕ № 6.2). В нем указывается тоже, что и в Акте на перевод животных, но помимо уточняется:

      состав комиссии;

      живая масса по данным учета и фактически;

      причина выбраковки;

      подписи председателя и членов комиссии.

В случаях забоя и падежа скота по разным причинам в день выбытия животного составляют  Акт на выбытие животных и птиц. В акте также как в прочих составляется характеристика выбывшего животного и указывается причина выбытия. Акт подписывают заведующий фермой, зоотехник, ветеринарный врач, лицо за которым было закреплено животное и чабан.

Для определения прироста живой массы, которую они постоянно меняют, предназначена Ведомость взвешивания животных. В ведомости отражается бригада, бригадир, ферма, группа животных, ФИО и табельный номер работника, за которым закреплено животное, номер животного, количество голов, вес на дату взвешивания, привес, итог.

На основании первичных документов ежемесячно составляется Отчет о движении скота на ферме, который с приложенными к нему документами передают в бухгалтерию. В отчете указывается остаток на начало месяца, приход и расход за месяц и выводят остаток на конец месяца, отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером.

7. Учет готовой продукции и товаров

В Совхозе имеются следующие виды готовой продукции:

Молочную продукцию «Белый клевер»:
• Молоко 2,5% и 3,2%
• Сметана 10%, 15% и 20%
• Кефир 3,2%
• Кисломолочный напиток «Бифилюкс» 3,2%
• Творог 5% и 9%
• Масло сливочное 82,5%
• Сыр мягкий « Легенда Алтая» 50%, с различными наполнителями

Картофельно-овощную продукцию:
• Картофель (Каратоп, Розара, Скарлет, Жуковский)
• Капуста (ранней, средней и поздней спелости)
• Морковь(ранней, средней и поздней спелости)
• Лук репка (средней и поздней спелости)
• Свекла (средней и поздней спелости)
• Редька

• Огурцы

Мясная продукция:

 Мясо говядины

 Мясо телятины

 Печень

 Легкое

 Сердце

Первичный учет молока ведется непосредственно на молочном комплексе. Первичный документ по учету молока – Журнал учета надоя молока, его ведут бригадир, мастер машинной дойки или старшая доярка. В Журнале указываются ФИО доярок, количество обслуживаемых ими коров. Количество надоенного молока и процент жирности проставляют после каждой дойки, в конце дня доярка или мастер машинной дойки подтверждают правильность записей своей подписью. Этот документ является накопительным, ведется в одном экземпляре, хранится на ферме 15 дней и сдается в бухгалтерию после подписи его заведующим фермы. При отправке молока на заготовительные пункты используется Товарно-транспортная накладная (молсырье), при отправке молока внутри хозяйства (детские учреждения, столовая) применяется Накладная (ПРИЛОЖЕНИЕ № 7.2).

Оформление расхода продукции осуществляется по лимитно-заборным картам (на выпойку животных, а так же спец. молоко, полагающееся некоторым рабочим по коллективному договору), по счет-фактуре и накладной – на общественное питание.

Сводным документом, отражающим движение молока, является Ведомость учета движения молока, которая составляется в двух экземплярах. Данные о движении записываются каждый день на основании первичных документов, в конце месяца один экземпляр ведомости с подтверждающими первичными документами сдается в бухгалтерию для проверки и дальнейшего учета, а другой служит основанием для записи операций по поступлению и расходованию молока в книге складского учета бригадира или приемщика молока на ферме.

Оприходование мяса производится по Акту на забой. Его приходуют на 43 счет по плановой себестоимости.

Оприходование продукции растениеводства (зерно, зеленая масса, сено) производится на 43 счет (Готовая продукция).

Основанием для приемки зерна является Реестр отправки зерна с поля. В течение месяца весь приход по зерну заносится в Отчет. Все зерно подлежит обработке – сортировке и сушке. При отправке зерна на обработку оформляют Акт на сортировку и сушку продукции растениеводства. После сортировки получают готовое зерно, зерно фуражное и неиспользуемые отходы (обычно 12-13% от общей массы)

Регистром бухгалтерского учета является Карточка счета по счету 43.02 (Готовая продукция животноводства) (ПРИЛОЖЕНИЕ № 7.1), Оборотно – сальдовая ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ № 7.3), которая формируется в компьютере на основании первичных документов по  видам продукции. Итоговые суммы из ведомости заносятся в Главную книгу.

Товары данным хозяйством не приобретаются. Только в столовую закупается продукция на обеды.

Ежегодно в июне производится инвентаризация готовой продукции и производственных запасов.

8. Учет основных средств

Для учета основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Все основные средства делятся на 10 групп в зависимости от срока полезного использования. На бухгалтерский учет основные средства принимаются по первоначальной стоимости, которая отражается по дебиту счета 01.

У предприятия по счету 01 «Основные средства» открыты следующие субсчета:

01.01 – Основные средства в организации;

01.09 – выбытие основных средств.

На счете 01 ведут учет производственных основных средств основной деятельности. По дебиту субсчета отражают стоимость приобретенных основных средств, в которую включаются затраты за доставку и установку.

Документально введение в эксплуатацию основных средств отражается актом приема-передачи основных средств, который составляется комиссией. Затем акт передают в бухгалтерию с приложенным к нему техническими документами.  На основании этих документов в одном экземпляре открывают Инвентарную карточку учета объекта основных средств (ПРИЛОЖЕНИЕ № 8.2). В карточке указывают сведения об объекте на дату передачи, данные об объекте на дату принятия к учету, сведения о приемке, внутренних перемещениях и выбытии объектов, об изменениях первоначальной стоимости объектов, затратах на ремонт и краткую характеристику объекта.

Учет выбытия основных средств подразумевает под собой продажу, списание, передачу безвозмездно. Списание оформляется Актом на списание основных средств.

На данном предприятии амортизация основных средств начисляется линейным способом согласно нормам амортизации, начисляется ежемесячно. Для обобщения информации об амортизации основных средств предназначен счет 02 «Амортизация основных средств».

Ежемесячно составляется «Ведомость  по амортизации основных средств» (ПРИЛОЖЕНИЕ № 8.1).

Так как на данном предприятии имеются счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «амортизация нематериальных активов» учет по этим счетам ведется.

Таблица 2.

Данные по переоценке отражены следующими записями: