Отчет по практике в ЗАО АФ «Каскара»

Все кассовые документы заполняют чернилами или пастой четко, ясно, без каких-либо исправлений. Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруются раздельно, в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до подачи в кассу регистрируют в специальном Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал открывают раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, после их исполнения кассир ставит специальный штамп или надпись «Получено» - на приходных документах и «Оплачено» - на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Для получения денежных средств с расчетного счета предприятие  имеет чековую книжку на 50 чеков. Банк выдал предприятию чековую книжку на основании заявления специальной формы заполненного предприятием с указанием в нем фамилии, имя и отчество лица, которому доверено получение денег в банке, образца его подписи. Заявление подписано руководителем и главным бухгалтером и заверено печатью предприятия.  После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка, кассир предприятия под расписку на заявлении получил чековую книжку на 50 чеков. Чековая книжка состоит из 2 частей - корешка и непосредственно чека.

При планировании получения большой суммы бухгалтер должен подать накануне заявку в банк на требуемую сумму (например, для выплаты зарплаты). В день получения кассир заполняет чек и его корешок, затем относит на подпись директору предприятия. С этого момента чек действителен в течение 10 дней, не считая день выписки чека. После этого чек предоставляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает доверенному лицу предприятия контрольную марку, по которой из кассы банка выдают деньги. На каждую сумму, полученную в банке, в бухгалтерии выписывается ПКО на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция прикладывается к выписке банка, а сам ПКО – к «Отчету кассира».

Для сдачи сверхлимитных денег кассир приходит в банк с нужной суммой, заполняет бланк, в котором указывает  Ф.И.О, размер вносимой суммы и источник взноса (например, от реализации). В банке оператор распечатывает на компьютере «Объявление на взнос наличными» (ПРИЛОЖЕНИЕ № 2.4) с уже заполненными реквизитами  и дает кассиру на подпись. После чего кассир сдает деньги в приходную кассу банка. «Объявление на взнос наличными» состоит из трех частей:

1. Объявление - остается в банке;

2.  Квитанция - отдается бухгалтеру и прикладывается к РКО в качестве оправдательного документа;

3. Ордер - возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет соответствующая сумма.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (ПРИЛОЖЕНИЕ № 2.3), которая прошнурована, страницы пронумерованы и опечатана печатью.  На предприятии ведется только одна кассовая книга, на титульной странице которой указано количество пронумерованных страниц заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера.  Для обеспечения полной сохранности документов предприятие ведет кассовую книгу автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира». 

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день отдельно по графе «Приход» и «Расход» и выводит по кассе остаток на следующий день. Внизу листа кассир указывает количество первичных документов (ПКО и РКО). Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера, который выполняет визуальную, логическую, счетную проверку  и правильность проставленной корреспонденции счетов.

Сводный учет на предприятии по счету 50 «Касса» автоматизирован.

Для установления лимита наличных денег в кассе предприятие  предоставляло в банк «Расчет на установление лимита остатка кассы и оформления разрешения на расход наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (ПРИЛОЖЕНИЕ № 2.5).  Лимит на предприятии по согласованию сторон установлен в размере 300 000 рублей.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периоди­чески должна проводиться инвентаризация. Денежная налич­ность проверяется путем полного полистного пересчета. Результаты инвентаризации оформляют Актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15) (ПРИЛОЖЕНИЕ № 2.6). В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается главным бухгалтером, бухгалтером и кассиром. Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. Если в результате инвентаризации выявлены недостачи в пределах норм естественной убыли, то их относят на 26 счет, а свыше норм при отсутствии виновных на финансовый результат, т.е. Д-91 К-94 (на внереализационные расходы). Инвентаризация кассы проводится на предприятии ежемесячно.

Для учета денежных документов открываются отдельные субсчета на счете 50 «Касса»:

50.01 – касса организации;

50.02 – операционная касса;

50.03 – денежные документы;

50.21 – касса организации (в валюте);

50.23 – денежные документы (в валюте).

3. Учет операций по банковским счетам

ЗАО АФ «Каскара» работает с ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк», в котором предприятием был открыт расчетный счет (РС).

После рассмотрения банком  заявления и получения согласия на обслуживание, между ОАО «Россельхоз банк» и предприятием был заключен «Договор на расчетно-кассовое обслуживание юридического» №71/118КО от 24.08.2007г. (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.1). Договор вступил в силу в момент подписания уполномоченным лицом Банка заявления на открытие счета. Предприятием открыт только один РС.

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств  на РС предприятие  учитывает на активном синтетическом счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на РС, а в кредит – уменьшение денежных средств на  РС.

Все безналичные расчеты на предприятии осуществляются с помощью Платежных поручений (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.3) и Платежных требований, остальные виды безналичных расчетов на предприятии не используются.

Для того чтобы провести оплату с РС бухгалтер заполняет платежное поручение по программе «Клиент банк», затем по Интернету отправляете его в банк. Банк принимает платежное поручение, которое является основанием списания денежных средств со счета. За обслуживание программы банк выставляет предприятию мемориальный ордер согласно договора. В конце рабочего дня банк выписывает мемориальный ордер  за обработку документов на 3 рубля 60 копеек и на основе мемориального ордера снимает со счета предприятия 0,5 % за расчетно-кассовое обслуживание.   В начале каждого месяца  банк составляет  мемориальный ордер на основании, которого зачисляет  % за хранение денежных средств на РС за период. Платежное поручение, полученное от банка с двумя печатями, первая - банка, вторая – с датой списания со счета, говорит о том, что произведена операция списания. Платежное требование, имеющее роспись директора предприятия и бухгалтера говорит о том, что директор дал согласие на расходование средств.

По мере совершения операций на РС  предприятие периодически получает от банка выписку из лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки (сальдо входящее), обороты по счету и остаток на дату выписки (сальдо исходящее). Когда предприятие зачисляет денежные средства на РС, банк считает себя должником и все полученные средства отражает по кредиту счета. Списывая по распоряжению предприятия суммы с РС - банк уменьшает свою кредиторскую задолжность. Поэтому когда предприятие получает выписку, то все зачисленные средства находятся по кредиту счета, а списанные - по дебету.

Предприятие получает выписки банка (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.2) по мере осуществления операций по расчетному счету. Проверка и обработка выписок производиться в день их поступления. После проверки выписки проверяется, все ли оправдательные документы приложены к выписке. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Слева, на полях выписки банка проставляются номера документов, а справа - корреспондирующие счета.

Регистром по счету 51 «Расчетный счет» является Карточка счета (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.4), в ней отражаются сначала содержание операции, затем остаток на начало периода, Оборот по дебету счета, оборот по кредиту счета и остаток на конец периода. В конце ведомости выводится остаток на начало месяца, в дебет 51 с кредита счетов, подводится итог и в кредит 51 с дебета счетов, также подводится итог, остаток на конец месяца. Оборотно – сальдовая ведомость (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.5), Анализ счета (ПРИЛОЖЕНИЕ № 3.6).

Таблица 1

Корреспонденция по счету 51 «Расчетный счет»

4. Учет финансовых вложений

На данном предприятии в ЗАО АФ «Каскара» учет финансовых вложений не ведется.

5. Учет товарно – материальных ценностей

Предприятие имеет:

1        зерно - склад;

2        склад по хранению готовой продукции (мясо);

3        склад по хранению кормов;

4        овощехранилище;

5   склад по хранению минеральных удобрений;

6   силосные ямы;

7   гаражи для сельскохозяйственных транспортов.

Все склады расположены так, чтобы быть в непосредственной близости от производственных участков. Складские помещения оснащены решетками, светом, пожарным инвентарем, а также по складам налажена охрана. Название складов соответствует хранимым в них материальным ценностям.

Первичный учет на складах осуществляется ручным способом главным образом на основании карточек складского учета и на основании карточек учета МБП (малоценных быстроизнашивающихся предметов), которые хранятся в карточках по учетным группам, а внутри – по номенклатурным номерам. Карточка открывается на каждый номенклатурный номер продукции или материалов. На каждый вид продукции прикрепляется ярлык с инвентаризационным номером. Если объем хранимой продукции и материалов невелик, то карточки складского учета заменяет книга складского учета, в которой отражается движение товарно-материальных ценностей.

Учет в первичных документах ведется в натуральных показателях. На каждый вид ТМЦ открывается отдельный счет, в заглавии указывается единица измерения, цена и присвоенный номенклатурный номер. Списание, отпуск ТМЦ производится на основании правильно оформленных документов. После каждой записи о поступлении или расходовании материалов выводится остаток. Записи производят строго по каждому документу.