Отчет по практике в ТЦ "Метро"

2) осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации,

3) осуществление такой деятельности на регулярной основе.

Однако при этом следует учитывать, что соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Российской Федерацией с иностранными государствами, могут быть предусмотрены иные случаи, когда деятельность иностранной организации может рассматриваться как образующая постоянное представительство на территории России, либо, напротив, как исключающая его образование.

Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, по налогу на прибыль устанавливаются ст.307 НК РФ. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

• доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 статьи 307 НК РФ;

• доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

• другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения, установленного пунктом 1 статьи 307 НК РФ.

Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, устанавливаются ст.309 НК РФ.

Взаимозависимость российской организаций и иностранной компании не играет значения для исчисления и уплаты НДС.              

Таким образом, сложность вопросов о налогообложении юридических лиц – нерезидентов РФ обуславливается тем, что каждый конкретный случай деятельности отдельного юридического лица и взимания с него налогов нуждается в индивидуальном рассмотрении, так как регулируется особым соглашением с той или иной страной, резидентом которой является это юридическое лицо. К тому же применение международных договоров в сфере налогообложения в Российской Федерации зачастую осложняется тем, что присутствуют различные трактовки тех или иных понятий и категорий в международных договорах и инструкциях государственных ведомств Российской Федерации

3.3. Классификация налогов которые облагаются юридические лица РФ.

1. По способу взимания:

                  Прямые – взимаются с доходов  или имущества налогоплательщика. Они бывают: реальные-облагаются отдельные вещи принадлежавшие налогоплательщику, личные-облагается совокупность доходов или имущества налогоплательщика.

                  Косвенные – включаются в цену товаров

                  Пошлины и сборы

            2. В зависимости от органа устанавливающего налог:

                               Федеральные - их элементы определяются федеральным законодательством и они являются единым на всей территории страны

                               Региональные - устанавливаются законодательными органами  субъектов федерации и являются обязательными на территории данного субъекта

                               Местные налоги-уснавливаюся в соответствии с налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и являются источником дохода местного бюджета

            3. По целевой направленности ведения налогов:

                            Общие - предназначены для формирования доходов государственного бюджета в целом

                            Целевые – они вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов

            4. По субъекту налогообложения:

                                        Налоги взимаемые с физических лиц

                                        Налоги взимаемые с юридических лиц

                                        Налоги взимаемые как с физических так и с юридических лиц

5. По уровню бюджета в который зачисляется налоговый платеж:

                                    Закрепленные налоги, которые непосредственно целиком поступают в тот или иной бюджет

                                    Регулирующие налоги, они поступают в различные бюджеты в установленных процедурах

            6. По характеру бухгалтерского учета налога:

                         Налоги включающие себестоимость и цену продукции

                         Налоги уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли

                         Налоги удерживаемые с доходов работника

7. По срокам уплаты

                                 Срочные, которые уплачиваются к сроку определенному нормативными актами

                                 Переодично –календарными, налоги которые уплачиваются ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие и раз в год

3.4. Периодичность уплаты авансовых платежей.

Налоговый календарь на 2011г.

ТЦ «Метро»

31января     Оплата зарплатных налогов за январь

20февраля   Среднесписочная численность сотрудников

28февраля   Оплата зарплатных налогов за февраль

30марта        Оплата фиксированные взносы в ПФ за I квартал 2011 года

31марта        Оплата зарплатных налогов за март

15апреля      Отчет в ФСС за I квартал 2011 года

25апреля      Оплата аванс по УСН за I квартал

30апреля      Оплата зарплатных налогов за апрель

15мая            Отчет в ПФР за сотрудников за I квартал 2011 года

31мая            Оплата зарплатных налогов за май

30июня         Оплата зарплатных налогов за июнь

30июня         Оплата фиксированные взносы в ПФ за II квартал 2011 года

15июля         Отчет в ФСС за II квартал 2011 года

25июля         Оплата аванс по УСН за II квартал

31июля         Оплата зарплатных налогов за июль

15августа     Отчет в ПФР за сотрудников за II квартал 2011 года

31августа     Оплата зарплатных налогов за август

30сентября  Оплата зарплатных налогов за сентябрь

30сентября  Оплата фиксированные взносы в ПФ за III квартал 2011 года

15октября    Отчет в ФСС за III квартал 2011 года

25октября    Оплата аванс по УСН за III квартал

31октября    Оплата зарплатных налогов за октябрь

15ноября      Отчет в ПФР за сотрудников за III квартал 2011 года

30ноября      Оплата зарплатных налогов за ноябрь

31декабря     Оплата фиксированные взносы в ПФ за 2011 год

3.5. Выдать налогоплательщику свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица и присвоение ему ИНН

3.6. Составить реестр налогоплательщиков.

3.7. Проанализировать бухгалтерский баланс, бухгалтерскую и финансовую отчетность.

4.Налоговые проверки

4.1. Сущность, направления и виды налогового контроля

Сущность и назначение налогов научная мысль породила множество теорий. Однако все они сводятся к трем основным концепциям.

Первая — налог выступает средством оплаты обществом услуг государства. Посредством налогов граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, защите от внутренних правонарушителей, получению правосудия, поддержанию правопорядка и т.п. Здесь налоговые отношения выступают в качестве товарно-денежных отношений, где за плату в виде налогов общество получает товар в виде комплекса государственных услуг.

Существует так называемая теория социальной возвратности налога, согласно которой налоги, собираемые с граждан государством, возвращаются этим же гражданам в виде всякого рода государственных услуг.

Второй концепцией налогов является теория налога как регулятора экономики.

Смыслом этой теории является регулирование государством посредством увеличения или, напротив, уменьшения ставок налогов и предоставления налоговых льгот платежеспособного спроса населения и устранения тем самым дисбаланса между этим спросом и объемом производства. В условиях подъема экономики рекомендуется увеличивать налоги, изымая лишние деньги из обращения и оберегая тем самым экономику от "перегрева", вызванного быстрыми темпами роста производства, что влечет кризис перепроизводства товаров. При кризисной ситуации, напротив, необходимо уменьшать налоговое бремя, повышая тем самым платежеспособный спрос населения и увеличивая инвестиционные возможности предпринимателей, что все вместе стимулирует производство. В результате налоги играют роль встроенного в бюджет автоматического стабилизатора.

Третьей теорией сущности и значения налогов выступает теория налога как источника государственного дохода.

Согласно данной теории рыночная экономика функционирует в саморегулирующемся режиме. Налогам отводится единственная функция — быть источником доходов государства. при этом самому государству отводится роль "ночного сторожа" ("государство-жандарм"), где оно призвано лишь поддерживать общий порядок в стране и не вмешиваться в экономические и социальные области. Следовательно, налог должен быть сконструирован таким образом, чтобы, давая доходы государству, он в то же время не должен влиять на экономику и социальную сферу.

Вида налогового контроля:

1.      В зависимости от стадии проведения налогового контроля:

1.1.предварительный - он предполагает профилактику и предупреждение нарушения налогового законодательства

1.2. текущий – он проводится в отчетном периоде в виде камеральных налоговых проверок

1.3. последующий – это проверка исполнения решений предписаний налоговых органов проводится по окончании отчетных периодов

2. В зависимости от объема контролируемой деятельности налогоплательщика:

2.1. комплексный – это обследование всей деятельности налогоплательщика влияющие на исчисление и уплату налогов

2.2. тематический – это проверка подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов

3. В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов:

3.1. сплошной налоговый контроль – проверяются все имеющиеся документы связанные с уплатой налогов и сборов

3.2. выборочный – проверка проводится на основании выборки документов

4. В зависимости от источников данных и места проведения налогового контроля:

4.1. камеральный – основа на изучении данных  о проверяемом объекте содержащихся в учетных документах, он проводится по месту нахождения налогового органа

4.2. выездной – проводится по месту нахождения налогоплательщика с применением разнообразных методов контрольной деятельности

5. В зависимости от субъектов  осуществляющих контрольную деятельность:

5.1. налоговый контроль осуществляющий налоговыми органами

5.2. налоговый контроль осуществляемый таможенными органами

6.  В зависимости от графика проведения  контрольных мероприятий

6.1. плановый

6.2. внеплановый – он проводится при реорганизации предприятия и при его ликвидации

7.  В зависимости от подчиненности налоговых органов осуществляющих налоговый контоль:

7.1. налоговый контроль осуществляемый налоговыми органами в которых налогоплательщик состоит на учете

7.2. налоговый контроль осуществляемый вышестоящими налоговыми органами порядке контроля за деятельностью налогового органа проводимого проверку.

4.2. Участники налоговых правоотношений

Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.