12) 68–13 – государственные пошлины и сборы;

13) 68–14 – ЕСХН.

    Относят на счет 91 «Прочие налоги и сборы» налог на имущество, земельный налог, прочие налоги. Акцизы, таможенные пошлины  и сборы, государственные пошлины  и сборы включаются в стоимость  товаров, работ, услуг.

    По  кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль, счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму подоходного налога и т. д.).

    Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  дебетуется на суммы, фактически перечисленные  в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

    Согласно  НК РФ в составе прочих расходов учитываются:

    1) ЕСН;

    2) налог на имущество;

    3) транспортный налог;

    4) акцизы;

    5) НДС (по операциям, не облагаемым  налогом);

    6) земельный налог;

    7) прочие налоги;

    8) таможенные пошлины и сборы;

    9) государственные пошлины и сборы.

    В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 382 НК РФ.

    Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога.

    В соответствии со ст. 270 НК РФ в составе расходов, уменьшающих доходы при налогообложении, не учитываются:

    1) налог на прибыль;

    2) налоги, предъявляемые покупателю (НДС, акцизы);

    3) единый налог на вмененный доход;

    4) единый налог при УСН.

    Эти налоги не влияют на расчеты и корректировку налога на прибыль.

    По  счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  аналитический учет ведется по видам  налогов.

2.2.4. Учёт расчётов с подотчётными лицами

    В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность использовать наличные денежные средства для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно операционные цели.

    Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

    На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

    Сальдо  по дебету счета 71 показывает сумму  денежных средств, находящихся в  подотчете у работников организации, кредитовое сальдо по этому счету  отражает задолженность организации  перед подотчетными лицами по произведенным  ими расходам в оплату товаров, работ, услуг.

    Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в разрезе  подотчетных лиц организации  по каждой выдаче и каждому авансовому отчету.

    Хозяйственные операции по учёту расчётов с подотчетными лицами:

    Д 71 К 50 - выданы наличные денежные средства под отчет

    Д10 К71 - использованы подотчётные суммы на приобретение материалов;

    Д 50 К 71 - возврат неиспользованных подотчетных сумм.

    Д 71 К 50 – возмещён работнику перерасход подотчётных сумм.

 

    

    2.3. Учёт основных средств

    Основными документами, регламентирующими порядок учёта основных средств на предприятии являются:

    - Положение по бухгалтерскому  учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01);

    - Методические указания по бухгалтерскому  учёту основных средств. Утв.  приказом Министерства финансов РФ от 13 октября 2003 г. №91н

    Объекты основных средств - это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или  оказании услуг либо для управления организацией.

    К основным средствам ООО «Сигма» относятся активы, отвечающие следующим условиям:

    - использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

    - использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    - организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

    - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    Первоначальную  стоимость основных средств отражаются в учёте и отчётности Общества в сумме затрат, определяемой в  соответствии с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», утверждённом приказом Минфина  РФ от 30.03.2001г. №26н. Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

    Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных средств на балансовых счетах производить линейным способом в течение их нормативного срока службы на основании стоимости амортизируемого имущества и срока его полезного использования.

    Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования  определяется на дату  принятия к бухгалтерскому учету объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

    Сроки полезного использования по основным средствам в пределах каждой амортизационной  группы устанавливаются комиссией, назначенной приказом Генерального директора, в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

    В течение срока полезного использования  объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

    Предприятие проводит переоценку основных средств по решению Исполнительного органа Общества.

    Хозяйственные операции по учёту основных средств оформляются следующими проводками:

    Д 08 К 60- поступили основные средства по первоначальной стоимости;

    Д 01 К 08 - ввод в эксплуатацию;

    Д20,25,26 К02 – начисление амортизации основных средств;

    Д 01 К 83, Д 83 К 02 – произведена дооценка основных средств;

    Д 84 К 01, Д 02 К 84 – произведена уценка основных средств; 
 
 

 

    

2.4. Учёт оплаты труда и расчётов с персоналом

    ООО «Сигма» ведёт учёт труда и его оплаты в соответствии с документами государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, к которым относятся Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.

    Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации по оплате труда предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В соответствии со ст. 135 Трудового Кодекса РФ организация самостоятельно определяет вид, форму, систему оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, социальный пакет, а также соотношение их размеров применительно к отдельным категориям персонала, и фиксирует их в коллективном договоре и локальных нормативных актах.

    В ООО «Сигма» в штате состоит 12 человека. Аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда ведётся по каждому работнику организации. Основным документом, свидетельствующим о трудовой деятельности и трудовом стаже работника, является трудовая книжка установленного образца.

    При приёме на работу на предприятии заполняется  личная карточка работника (ф. № Т-2), ему присваивается табельный номер, который проставляется в документах учёта кадров, использования рабочего времени и расчётов по оплате труда. На каждого работника на основании первичных документов о приёме на работу в бухгалтерии организации открывается лицевой счёт (ф. №Т-54 и Т-54а), в котором фиксируются реквизиты работника, суммы ежемесячно произведённых начислений и удержаний заработной платы. Данные лицевого счёта используются при расчёте среднего заработка.

    По  письменному заявлению работника работодатель предоставляет не позднее 3-х дней со дня подачи этого заявления копии документов, связанных с работой (копии приказов (распоряжений) о приёме на работу (ф. № Т-1, Т-1а), о переводах на другую работу (ф. Т-5, Т-5а), о прекращении действия трудового договора с работником (ф. №Т-8, Т-8а), о поощрении работника (ф. № Т-11 и Т-11а), выписки из трудовой книжки, справки о заработной плате и другие документы).

    На  предприятии ведётся учёт времени, фактически отработанного каждым работником. Для учёта рабочего времени и  для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени используется табель учёта использования рабочего времени (ф. Т-13), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передаётся в бухгалтерию.

    Отпуск  предоставляется работникам в соответствии с графиком отпусков (ф. № Т-7). Для оформления отпуска применяются типовые документы – приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (ф. Т-6 и Т-6а), записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-60).

    При расторжении трудового договора оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником ( ф. №Т-8 и Т 8-а). а также записка-расчёт (ф. Т-61).

    Сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начислений и удержаний заработной платы.

    В соответствии с законодательством  из заработной платы работников производятся следующие удержания и вычеты:

    - налог на доходы физических  лиц, удерживаемый в соответствии с действующим законодательством;

    - погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат 
сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

    - возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

    - исполнительным документам;

    - с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам и т.д.

    Результаты  расчётов заработной платы фиксируются в лицевых счетах работников и расчётно-платёжной ведомости (ф. Т -49), которая применяется для учёта не только расчётов, но и выплаты заработной платы всем категориям работающих.