Отчет по практике в парикмахерской ООО «Сигма»

• основных средств – 1 раз в три года по состоянию на 31 декабря;
• расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности – 1 раз в год по состоянию на 31 декабря;
• расчетов по платежам в бюджет – 1 раз в год по состоянию на 31 декабря;
• денежных средств, денежных документов, бланков документов строгой отчетности в кассе – не реже 2-х раз в год  по решению руководителя предприятия;
• денежных средств, хранящихся на счетах в банках -  1 раз в год по состоянию на 31 декабря.

 

    Общество  проводит внеочередную инвентаризацию имущественных ценностей в случаях:

• передачи имущества в аренду;
• смены материально ответственных лиц;
• установления фактов хищений и порчи имущества; пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• ликвидации (реорганизации) структурного подразделения  или общества.

 
 
 
 
 

 

     2.2. Учёт денежных  средств и расчётов  с дебиторами и  кредиторами

2.2.1. Учёт  денежных  средств в кассе

    Бухгалтерский учёт ООО «Сигма» соответствует основным нормативным документам, регулирующим совершение и учёт операций с денежными средствами в кассе, которыми являются:

    - Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт»;

    - Письмо Центрального банка РФ от 4 ноября 1993 г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

    - Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ от 5 января 1998 г. №14-П;

    - Указание Центрального банка  РФ от 20 июня 2007 №1843-У «О предельном размере расчётов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя»

     ООО «Сигма» движение наличных денежных средств и денежных документов учитывает на счёте 50»Касса». Свободные денежные средства хранятся на расчётном счёте в банке.

    Для ведения кассовых операций предусмотрена  должность кассира. При назначении работника на должность кассира  руководитель проводит ознакомление  его под расписку с порядком ведения  кассовых операций и заключает с ним договор о полной материальной ответственности.

     Прием наличных денег предприятия при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин.

     Предприятии может расходовать наличные деньги, поступившие в кассу на:

    - на заработную плату и другие  выплаты работникам, в том числе социального характера, командировочные расходы;

    - на оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг, на возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров;

    - на выплату страховых возмещений по договорам страхования работников.

    Выплата наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

     За нарушение кассовой дисциплины (нарушение работы с денежной наличностью) и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность.

     Приход  наличных оформляется приходным  кассовым ордером по форме № КО-1. Документ состоит из двух частей: приходного кассового ордера и отрывной квитанции к нему, которую выдают лицу, сдавшему деньги в кассу.

     Выплата денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы, премий, отпускных, больничных, предоставление подотчетных  сумм сотрудникам, сдачу наличных в банк. Такие операции оформляются расходным кассовым ордером. Помимо этого деньги выдаются из кассы по платежной или расчетно-платежной ведомости. Эти документы обычно составляются при выдаче зарплаты сотрудникам.

     Движение  денежных средств отражают в кассовой книге, которая прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера.

     Кассовые  операции являются самыми многочисленными  и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

- договор о полной индивидуальной  ответственности кассира;

- приходный кассовый ордер (форма  № KO-l);

- расходный кассовый ордер (форма  № КО-2);

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

- авансовый отчет (форма № AO-l);

- доверенность (формы М-2 и М-2а);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- отчет кассира;

     - книга учета выданных и принятых  кассиром денежных средств (форма  № КО-5);

- акт о проверке денежных средств  кассы (форма № КМ-9);

      - акт инвентаризации денежных  средств в кассе (форма № ИНВ-15).

     Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что  помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра  зачеркивается одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

     Движение  наличных денежных средств учитывается  на счёте 50 «Касса».

     Наиболее  часто в ООО «Сигма» делаются следующие проводки:

    Д 50  К 51 - получение наличных из банка по чеку;

    Д 71  К 50 - выдача из кассы в подотчет на хозяйственные расходы;

    Д 71  К 50 - выдача из кассы в подотчет на командировочные расходы;

    Д 50 К 71- возврат остатка неиспользованного аванса на командировочные расходы;

    Д 50  К 90 - поступила оплата от покупателей;

    Д 50  К  73 - работниками возмещен ущерб, причиненный организации;

    Д 70  К 50  - выплачена заработная плата;

    Д 51  К 50  - сдача наличных в банк.

    Остаток наличных денежных средств - в рублях, наконец года отражают в бухгалтерском балансе.

 

    

2.2.2. Учёт  денежных средств в на расчётном счёте

    Бухгалтерский учёт в ООО «Сигма» ведётся в соответствии с основным документом, регулирующим операции по расчетным счетам в банке, которым является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка РФ от 2 октября 2002г.)

    ООО «Сигма» имеет расчётный счёт в ОАО «Сбербанк России».

    Расчеты через расчетный счет осуществляются на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия.

    Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

    Операции  по расчетному счету в организации  оформляют одной из следующих проводок:

    Д 51 К 50, 75, 76  - получено на расчетный счет;

    Д 44, 50, 68, 69, 75, 76, 91 К 51  - списано с расчетного счета.

    Предприятие периодически получает из банка выписки  из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании  которых идут зачисления или списания денежных средств.

    В настоящее время в России для  безналичных расчетов используются 7  
следующих основных способов:

1. платежными поручениями;
2. платежными требованиями;
3. инкассовыми поручениями;
4. аккредитивами;
5. чеками;
6. при помощи векселей;
7. с использованием банковских карт.

    Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для  
осуществления безналичных расчетов, приведены в «Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П, и заключаются в следующем. Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели - платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

 

    

    2.2.3. Учёт расчётов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению

    Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам  с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    В настоящее время к налогам  и сборам относятся следующие  платежи, которые необходимо учитывать  на отдельных субсчетах счета 68:

1) 68–1  – НДФЛ;

2) 68–2  – налог на прибыль;

3) 68–3 – налог на имущество;

4) 68–4  – транспортный налог;

5) 68–5  – акцизы;

6) 68–6  – НДС;

7) 68–7  – земельный налог;

8) 68–9  – прочие налоги;

9) 68–10 – ЕНВД;

10) 68–11 – единый налог при УСН;

11) 68–12 – таможенные пошлины и сборы;