Отчет по практике в ООО «Алекса»

     Для анализа изменения во времени  средств или обязательств организации  используется анализ счета по датам.

     Если  необходимо получить максимально полную картину операций по объекту аналитического учета  (субконто) или группе субконто, можно вывести «Карточку субконто». Этот отчет содержит все операции с конкретным объектом аналитического учета (субконто) в хронологической  последовательности с указанием  реквизитов проводок, остатков по субконто после каждой операции, на начало и на конец периода. Обороты и остатки выводятся в денежном выражении, а при ведении количественного учета  - также и в натуральном выражении.

     Пример: Принятие основного средства к учету

     Пример 1: Организация получила безвозмездно (в качестве пожертвования) объект основных средств. Рыночная стоимость объекта  составляет 24 000 рублей. Полученное основное средство предполагается использовать в основном производстве. Срок полезного  использования в целях бухгалтерского и налогового учета установлен 2 года. Амортизация в соответствии с принятой учетной политикой  начисляется линейным способом.

     Проводки:

     С учетом действующего плана счетов для  «1С:Бухгалтерии предприятия» проводки в бухгалтерском и налоговом  учетах будут иметь следующий  вид:

     Согласно  нашему примеру отразим основное средство, полученное по договору дарения, в составе вложений во внеоборотные активы: Дт 08.04 Кт 98.02. Для этого можно  воспользоваться документом «Операция (БУ и НУ)». Отражение в бухгалтерском  учете представлено на рисунке 1. 
 

     В налоговом учете доход принимаем  сразу на 91 счет: Дт 08.04 Кт 91.01.07.

     При этом видим, что для сохранения равенства  условия БУ = НУ + ВР для каждого  счета, нам необходимо уравнять 98 и 91 счета проводками с видом учета  ВР (временная разница) по принципу: если сумма в БУ больше чем в  НУ, тогда ВР со знаком плюс, иначе  – со знаком минус. То есть в нашем  примере временные разницы пойдут на Кт 98 со знаком плюс и на Кт 91 со знаком минус. Пример проводок представлен на рисунке 2.

     Есть  еще один способ отражения поступления  основного средства. Для этого  можно воспользоваться документом «Поступление товаров и услуг» с  видом операции «Оборудование» с  последующей корректировкой проводок.

     Для этого создадим документ, заполним все обязательные для заполнения поля. Закладку «Оборудование» заполним данными по основному средству. В  качестве счета расчета с контрагентами  укажем 98 счет.

     После проведения документа проводки по бухгалтерской  учету примут вид:

     Для налогового учета проводки необходимо вручную скорректировать так, как  это представлено на рисунке 4:

     Далее для того чтобы принять к учету  основное средство и назначить автоматическое начисление амортизации создадим документ «Принятие к учету ОС».В нем  выберем наше основное средство, заполним все поля. На закладке «Бухгалтерский учет» установим способ поступления  – «Безвозмездное поступление». Проведем документ, при этом формируются проводки вида Дт 01 Кт 08 в налоговом и бухгалтерском  учетах.

     В следующем месяце при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца»  автоматически будут формироваться  проводки начисления амортизации : Дт 20 Кт 02, в бухгалтерском (рисунок 6) и  налоговом учетах на сумму, равную 24000 руб. /24м.

     При этом необходимо помнить, что признание  дохода на сумму амортизации в  бухгалтерском учете и списание временных разниц следует делать ручными проводками с помощью  документа «Операция (БУ и НУ)» (рисунки 7 и 8).

     В целях налогового учета в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса  Российской Федерации оценка доходов  осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости полученного  имущества. В случае, когда рыночная оценка стоимости основного средства не совпадает с остаточной стоимостью, происходит признание разных сумм внереализационного дохода в бухгалтерском и налоговом  учетах. В таком случае помимо либо вместо временной разницы еще  возникает и постоянная разница.

     Когда подобного рода примеры встречаются  в единичных случаях, вполне реально  отслеживать даты, рассчитывать суммы, делать соответствующие проводки по 98 счету самостоятельно. При большом  же количестве различных основных средств  имеет смысл дорабатывать типовую  конфигурацию и автоматизировать этот процесс. 
 
 
 
 
 

     Библиографический список

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом МФ РФ №34н от 29.07.1998);
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (в редакции Приказа МФ РФ №147н от 12.12.2005);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом МФ РФ №26н от 30.03.2001 ред. Постановления МФ РФ №156н от 27.11.2006);
4. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ №91н от 13.10.2003 ред. Приказа МФ РФ №156н от 27.11.2006);
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ №94н от 31.10.2000
6. Агабегян О.В., Макарова К.С. Основные средства: от принятия до выбытия. Нормативное регулирование. Бухгалтерский и налоговый учет. М. Экономико-правовой бюллетень. №3 2007;