Отчет по практике в ООО «Росгосстрах

Д 19.03 «НДС по приобретенным материальным запасам»/ К 60 «Расчеты с поставщиками» 75.28 руб. – выделен НДС.

Д 68.01 «НДС»  / К 19.03 «НДС по приобретенным материальным запасам».-75.28 руб.

Списание  материалов оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально – ответственного лица.

Прием-передача затрат, финансовых результатов и  обязательств между Дирекцией Филиала и обособленными подразделениями оформляется отдельными авизо.

При осуществлении  внутрихозяйственных расчетов между  обособленными подразделениями  организации авизо оформляется и передается в Дирекцию Филиала обособленными подразделениями, принимающими соответствующие активы и обязательства.

    При приеме-передаче в порядке внутрихозяйственных расчетов имущества между обособленными подразделениями организации авизо оформляется в трех экземплярах: первый экземпляр остается у передающего филиала и служит для отражения операции по передаче имущества в его бухгалтерском учете; второй экземпляр, дооформленный отметками о приеме имущества, остается как основание для отражения операции в бухгалтерском учете у принимающей стороны; третий экземпляр с отметками передающего и принимающего филиалов (представительств) передается в головной офис для внесения корректировок в аналитический учет по счету 79.

 

 

 

 

 2.3.Учет труда и его оплаты

   Расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяют на три части:

фонд  заработной платы включает оплату за отработанное время, за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков), единовременные поощрительные  и другие выплаты (премии, годовое  вознаграждение за выслугу лет, материальная помощь);

выплаты социального характера (компенсации  и социальные льготы);

расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального  характера: доходы по акциям, взносы в  единый социальный налог и на обязательное социальное страхование, командировочные  расходы.     Для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины применяют табель учета использования рабочего времени. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

          Для определения суммы заработной платы , подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания , которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; ранее выданные аванс и выплаты; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и т. д.

    Аналитический учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» имеет  следующие субсчета:

69/1 – расчеты по социальному  страхованию;

69/2 – расчеты по пенсионному  обеспечению (базовая часть);

69/3 – расчеты по обязательному  медицинскому страхованию;

69/4 – расчеты с фондом занятости;

69/5 – расчеты по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний;

69/6 – расчеты с Пенсионным Фондом (страховая часть);

69/7 – расчеты с Пенсионным Фондом (накопительная часть).

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается в ведомости расчета оплаты по больничному листу .

Пример: Коновалова З.П. заболела в  апреле, больничный лист с 14 по 23 апреля. . С 1 января 2004 года согласно Федеральному закону №166 – ФЗ от 08.12.2003г. Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются из среднего заработка за последние 12 месяцев перед месяцем заболевания. Рассчитаем заработную плату за последние 12 месяцев.

Итого:60930,30;

Всего отработано дней: 323

Среднедневная сумма пособия: 60930/323=188,6387

Первые 2 дня оплачивает предприятие, остальные за счет отчислений на социальное страхование.

Таким образом сумма пособия  за 10 дней составит: первые 2 дня – 377,28, за остальные 8 дней – 1509,11. В итоге – 1886,39 руб.      

       Отпускные и  выходные пособия исчисляются  из среднего заработка, который  рассчитывается согласно Постановлению  №213 от 11. 04. 2003г. «Об особенностях  порядка исчисления средней заработной платы», где, в частности, оговорено, какие виды выплаты входят в средний заработок, период расчета среднего заработка и порядок определения среднего дневного и среднего часового заработка. Для всех средних, кроме отпуска, период – 12 месяцев, отпуск – 3 месяца.

В ведомости расчета отпускных рассчитывается  средний дневной заработок. Если месяц отработан полностью, то для расчета берется 29,6 дней, если не полностью, то по формуле: К_о  * 1,4, где

К_о – количество отработанных дней;

1,4 – коэффициент = 7 / 5, т.е. количество  дней недели / количество раб.  дней.

 

2.4. Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

Учет кассовых операций.

    Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и  на счетах в банках.

      Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Касса работает с приходными и расходными ордерами . О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы  на выдачу денег должны быть подписаны  руководителем, главным бухгалтером  предприятия или лицами на это  уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер  документа, кем и когда он выдан  и отбирает расписку получателя.

Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении  денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача  денег лицам, не состоящим в списочном  составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо.

Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег  производится по ведомости, перед распиской  в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это  уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении  установленных  сроков оплаты труда  равным трем дням, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: "Депонировано";

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости  запрещается;

г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер N ____________".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно - платежных ведомостях, и подсчет  выданных и депонированных по ним  сумм.

Депонированные  суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки  или исправления в этих документах не допускаются.

 В книге регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  обязательно проставление даты, №, суммы и  балансового  счета. 

      В кассе есть кассовая книга. Каждая операция в кассовой книге отражает: № документа, от кого получено и кому выдано, остаток на начало дня. В итоге: сколько расход и сколько приход в течение дня и остаток на конец дня, в т. ч. на заработную плату с подписью и расшифровкой подписи кассира, количество расходных и приходных ордеров. На следующий день отчет приходит в бухгалтерию, где бухгалтер по учету кассовых операций проверяет, делает проводки, сверяет суммы, все вносит в компьютер. На конец месяца  формируется анализ счета 50 «Касса».

 

Учет операций по расчетному счету

      Расчетные счета  ООО  «Росгосстрах по Кировской  области» открыты в различных банках для расчета с дебиторами и кредиторами, поставщиками и покупателями. Для учета расчетов используется счет 51 «расчетные счета»

      Наиболее распространенной формой безналичного расчета являются расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

 Перечисление оформляется проводкой ():

Д 10, 62, 66 – К 51. Для перечисления денег выписывается счет-фактура, например, за работу сторонней организации.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

      Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

 

 

2.5.Учет готовой продукции  (работ, услуг) и ее продажи

       Основные принципы отражения доходов и расходов при реализации продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг) в бухгалтерском учете на предприятии ООО Росгосстрах определяются Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 06.05.99 №№32н, 33н.