Отчет по практике в ООО «Росгосстрах

-другие  аналогичные  затраты. 

Резерв под обесценение финансовых вложений формируется в установленном  законодательством порядке.

Резервы предстоящих расходов, а  также резервы по сомнительным долгам не создаются.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств, резервов, финансовых вложений Общества производится один раз в год при составлении  годовой бухгалтерской отчетности, а также в иных случаях, когда  проведение инвентаризации является обязательным.

Инвентаризация основных средств  проводится один раз в три года.

Проведение  инвентаризации обязательно: при смене  материально-ответственных лиц, при  выявлении фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, при реорганизации  Общества, в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

В соответствии с особенностями  применения рабочего плана счетов, что прописано в учетной политике применяются следующие счета: Вводится счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования», счет 78 « Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию, счет 92 «Страховые премии (взносы)» и счет 95 «Страховые резервы.»

По договорам страхования, сострахования  бухгалтерская запись на  счете 92"Страховые премии (взносы)" производится в бухгалтерском учете Общества на основании Сводного отчета по страховым премиям (далее – Сводный отчет), полученного из центральной базы данных (далее – ЦБД), один раз в квартал на последнюю дату отчетного периода.

Отчет из ЦБД является первичным  учетным документом. Данные Сводного отчета и Отчета по договорам поручения подтверждаются данными Детальных отчетов по страховым премиям для подразделений уровня филиала,  Детальными начислениями по договорам страхования.

        Текущий контроль за совершением и оформлением хозяйственных операций осуществляют структурные подразделения Общества в соответствии с их  компетенцией.

Аудитор (аудиторская организация) и Ревизионная комиссия Общества осуществляют проверку финансово-хозяйственной  деятельности Общества по итогам за год.

Филиалы контролируют проведение, отражение  в бухучете финансово-хозяйственных  операций,  выполнение графика документооборота в своих обособленных подразделениях самостоятельно.

1.3.Финансово-экономическая характеристика

        Финансовые результаты представляют собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации.

       Финансовый анализ деятельности любой организации невозможно провести без анализа источников формирования финансовых ресурсов. Поэтому, для начала необходимо рассмотреть структуру активов предприятия (таблица 1)

Таблица 1 - Структура активов ООО «Росгосстрах»

Активы	2009	2010	2011
Инвестиции	46 607 791	54 306 732	53 063 840
Доля перестраховщиков в страховых  резервах	169 7044	-	-
Дебиторская задолженность по операциям  страхования, сострахования	7 772 807	15 189 327	14 577 097
Дебиторская задолженность по операциям  перестрахования	73 774	200 061	432 559
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты	207 156	412 553	376 148
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты	445 867	16 309 373	4 072 192
Основные средства	95 102	24 040 468	24 037 336
Незавершенное строительство	4665	303 240	291 505
Отложенные налоговые активы	35815	245 847	77 951
Запасы	39776	714 044	778 896
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1233	2922	3820
Денежные средства	3 924 497	2 467 813	9 635 095
Иные активы	5	5883	7102
БАЛАНС	60 905 532	118 430 821	110 608 793
Наибольшую долю в балансе в период с 2009 по 2011гг. имели инвестиции. Они составляли 85% итога активов. Инвестиции являются основным источником дохода страховой компании. Почти все показатели выросли к 2010 году за исключением денежных средств. Однако к 2011 году это показатель увеличился , но произошел спад прочей дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Оценка  порядка ведения бухгалтерского  учета в ООО «Росгосстрах»

    

2.1.Учет  основных средств

        Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001г. № 26н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003г. № 91н.

       К основным средствам ООО «Росгосстрах» по Краснодарскому краю относятся: здания, сооружения, производственное оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и др.

       По видам выделяют: здания и сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, инструмент и инвентарь.

       Операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие) основных средств оформляются унифицированными первичными документами, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Для оформления операций по приему используются следующие документы:

1)акты о приемке-передаче основных  средств такие как ОС-1, ОС-1а,ОС-1б.

В актах отражается наименование принимаемых основных средств, их основные технические характеристики, результаты осмотра и испытаний  и делается вывод о пригодности.  Учет основных средств ведется в  бухгалтерии пообъектно.

Учет  основных средств ведется в филиале централизованно. При этом основные средства учитываются в ПО MBS Navision филиала в разрезе "складов". Код каждого "склада" соответствует коду СКК того обособленного подразделения, в котором эксплуатируется основное средство.

Для учета  наличия основных средств, а также  их движения внутри организации в  бухгалтерии открываются инвентарные  карточки учета объектов. Записи производятся на основании актов по приемке-передаче.

Перемещение основного средства внутри организации  оформляется накладной на внутреннее перемещение .

       Первоначально затраты по приобретению основных средств скапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

       Суммы, затраченные на покупку основного средства, возмещаются посредством амортизации в составе выручки от продаж.

       Амортизация собирается накопительным образом на счете 02 «Амортизация основных средств» .

      На предприятии  применяется линейный способ начисления амортизации, т. е. равными долями в течение всего срока полезного использования.

Выбытие основных средств – это  неизбежный результат их использования. Объекты основных средств выбывают из организации в результате:

• продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;
• списания в случае морального и (или) физического износа;
• передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;
• ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
• по другим причинам.

 

  Рассмотрим списание по причине продажи автомобиля физическому лицу. Для этого по решению директора создается комиссия, в состав которой включают главного бухгалтера и материально-ответственных лиц.

Далее на основании акта на списание основных средств необходимо сделать отметку о выбытии основного средства в инвентарной карточке. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, определяемого руководителем организации.

Автомобиль передается из собственности  ООО «Росгосстрах» Хорошавину А.Н.  по акту о приеме –передаче.

 Составляется приказ от директора  Филиала о продаже  автомобиля, а также договор купли-продажи,  по которому  Хорошавин А.Н.  после оплаты автомобиля  получит  его в собственность.

Акт на списание основного средства  также является основанием для составления  бухгалтерских проводок:

Д 01.09 «Выбытие основных средств» /  К 01.04«Основные средства в организации» – 101 931,00 руб. переведена первоначальная стоимость автомобиля;

Д 02.04 «Амортизация основных средств»  /  К 01.09 «Выбытие основных средств» – 101 931,00 руб. переведена сумма амортизации автомобиля; (приложение 6)

Д 91.02 «Прочие расходы» / К 01.09 «Выбытие основных средств» - 101 931,00 руб.

 Д 62.01   «Расчеты с покупателями» / К 91.01 «Прочие доходы по выбытию основных средств» - 50 000 руб. отражена выручка от продажи основного средства;

Д 91.02 «Прочие расходы по выбытию основных средств»  / К 68.01 НДС – 7,627,12  руб. выделен НДС с суммы выручки.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки. Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки формируют в инвентарную картотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.

Передача в аренду имущества  производится по договору аренды.

Доходы и расходы от сдачи  имущества в аренду учитываются  в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности. Расходы  учитываются на счетах учета производственных затрат, а расходы – на счете  учета выручки от продаж (90).

 

   2.2.Учет материалов

    Все материалы сначала поступают на склад. Учет материалов на складе ведет материально-ответственное лицо, заведующий складом. Учет движения и остатков материалов ведется в карточках учета материалов.

При поступлении каждому наименованию, сорту и марке материалов присваивают  специальное обозначение — номенклатурный номер. На каждый номенклатурный номер  открывается отдельная карточка учета материалов. Затем номенклатурные номера заносятся в специальный  реестр, который называется номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике, кроме названия и номенклатурного номера, указывают  цену и единицу измерения материала. Таким образом, номенклатура-ценник представляет собой систематизированный  перечень всех используемых материалов с указанием их стоимости и  единицы измерения.

Основной источник поступления материалов в ООО «Росгосстрах» по Краснодарскому краю - закупка у поставщиков. Организации поставщики выписывают на отгруженную продукцию счета – фактуры. Выписываемые на поступившие материалы первичные приходные документы вместе со счетами – фактурами и товарными накладными передаются в бухгалтерию.

Если  перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную.

     Сдача подразделениями на склад материалов оформляются  накладными на внутреннее перемещение материалов. Этот документ используется  при передаче материалов из одного структурного подразделения в другое.

В соответствии с методическими  рекомендациями по учету материалов в бухгалтерии осуществляется на основании использования оборотных  ведомостей.

В бухгалтерии на каждый вид и  сорт материалов открывают  карточки  аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов  все операции по поступлению и расходу материалов.

По  окончании месяца по итоговым данным  всех карточек составляют  количественно –суммовые оборотные  ведомости по складу.

Для учета наличия и движения материалов предназначен счет 10 «Материалы».

Д 10.01«Материалы»/ К60 «Расчеты с поставщиками» 493.50 руб. оприходованы  материалы от поставщиков.счет-фактура и товарная накладная.(приложение 12,13).