Отчет по практике в ГУ-УПФР по Неверкинскому району Пензенской области

Проведем горизонтальный анализ актива  баланса. Разница между остаточной стоимостью основных средств на начало и конец отчетного периода составила –321159.16, т. е уменьшилась. Материальные запасы на конец года уменьшились  на 1306.91 руб.

Баланс на начало года составил 855902.12 руб., на конец 527612.60 руб.

Проведем анализ Пассива баланса.

Пассив баланса также состоит  из двух разделов - обязательства и  финансового результата. Расчеты с поставщиками и подрядчиками на начало года не проводились, на конец – 2143.14 руб.

Расчеты  по платежам в бюджеты  составили на начало года 3958 руб., а на конец года 180.37. Итог по разделу обязательств получается суммой строк 470, 490, 510, 530 (представленного баланса). Он равен на начало года  3958 руб., на конец года 2323.51 руб т.е. уменьшился. 

Финансовый результат учреждения составил на начало года  851944.12 руб., на конец года равен 525289.09 руб.

Проведя анализ основных финансово-экономических показателей можно сделать вывод о том, что данная бюджетная организация не является рентабельной. Так как у ГУ-УПФР нет доходов, лишь безвозмездные перечисления из бюджета, которые в целом  могут покрыть  расходы на содержание ГУ-УПФР. Суммы задолженности по расходам,  нарастающим итогом переходят на следующий год, и с помощью ассигнований из бюджета эти расходы покрываются. В связи с этим чистый финансовый результат получен положительный.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ГУ-УПФР ПО НЕВЕРКИНСКОМУ РАЙОНУ

 

2.1 Документальное оформление  расчетов с персоналом по оплате труда в ГУ-УПФР

 Для учета расчетов с персоналом  по оплате труда в ГУ-УПФР используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России.

 Первоначально при приеме на работу в ГУ-УПФР  составляется приказ (ф.0504321 «Приказ о приеме на работу»). В приказе указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Приказ подписывается руководителем организации и объявляется работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

В лицевой счет (ф.0504342) вносится следующая информация: фамилия, имя, отчество работника, его табельный номер, установленный должностной оклад,  дата  приема  на  работу, размеры установленных надбавок  и  доплат.  В  дальнейшем  в  лицевом  счете накапливается информация  по  каждому  месяцу  об  отработанном работником рабочем времени,  начисленной ему заработной плате по всем видам начислений, удержаниях (аванс, подоходный налог и пр.), различных льготах, сумме к  выдаче  на  руки.  Таким  образом, в лицевом счете аккумулируются сведения о заработной плате работника за прошлые периоды.

Личная карточка работника (ф.0504325) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством.

В ГУ-УПФР разрабатывается  также штатное расписание. Штатное расписание (ф.0504327) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносится также по приказу руководителя.

Каждому работнику при  приеме на работу присваивается табельный  номер, который в дальнейшем проставляется  на всех документах по учету личного  состава, выработки и заработной платы. В случае увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

 «Табель учета использования  рабочего времени и расчета  заработной платы» (ф.0504421) применяется для контроля над соблюдением установленного режима рабочего времени персонала организации, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении заработной платы.

Также на каждого работника  открывается трудовая книжка. Трудовые книжки являются бланками строгой отчетности, поэтому хранятся в сейфе. Израсходованные и испорченные бланки строгой отчетности списываются по Акту о списании бланков строгой отчетности (код формы по ОКУД 0504816) с последующим уничтожением. Расходы на трудовые книжки  учитывают на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

Для определения  размера  заработной платы  и удержаний  из этой суммы   служит расчетно-платежная ведомость (ф.0504401).

Платежная ведомость (ф.0504403) используется для выплаты заработной платы работникам. В ней указываются  фамилии и инициалы работником, их табельные номера, суммы к выдаче  и росписи  о получении заработной платы.

На выданную сумму  заработной  платы составляется  Расходной кассовый ордер, номер  и дата которого проставляются на последней странице  ведомости.

Для учета и регистрации  платежных ведомостей по произведенным  выплатам работникам в  ГУ-УПФР применяется  журнал регистрации платежных ведомостей (ф.0504802) ведется работником бухгалтерии ГУ-УПФР. В конце месяца итоговые суммы переносятся в Главную книгу (ф.0504811).

Невыданная в срок заработная плата депонируется. Учет расчетов с депонентами в ГУ-УПФР ведут в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504441), заполняемой по данным реестра депонированных сумм (ф.0504414). Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму, отметки о ее выдаче, номер платежной ведомости и расходного кассового ордера, номера дебетуемого и кредитуемого счетов. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

В случае перевода  работника  на другую работу эта процедура оформляется  приказом начальника ГУ-УПФР (ф.0504323). В приказе  указываются: основание перевода, размер тарифной ставки, оклада, надбавки по прежнему и новому месту работы, сведения о не сданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают начальники подразделений, руководитель организации и сам работник.

Для  оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, нормативными актами организации, трудовым договором, работником  бухгалтерии  в ГУ-УПФР составляется приказ о предоставлении отпуска работнику (ф.0504324) и утверждается начальником организации. В бухгалтерии в этом документе указываются выплаты, произведенные работнику за отпуск и удержание из нее. Эти данные переносят в лицевой счет.

Для оформления и учета  направлений работника в командировку, работником бухгалтерии заполняется, а начальником ГУ-УПФР утверждается приказ о направлении работника в командировку (ф.0504328). А документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке является командировочное удостоверение (ф.0504332). В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица  и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником бухгалтерии составляется авансовый отчет с помощью бухгалтерской программы «1С Предприятие», с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

«Приказ о прекращении действия трудового договора с работником» (ф.0504330) в ГУ-УПФР оформляется при увольнении работника. Приказ подписывается начальником организации. Делается отметка о полученных, но не сданных работником материальных ценностях. Непосредственно в приказе рассчитывается заработная плата увольняемого: определяются средний заработок, начисленная сумма причитающейся заработной платы, размер компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие, а также сумма удержаний подоходного налога, страховых взносов в фонды. Эти данные переносятся в лицевой счет работника.

 

2.2 Особенности учета заработной платы в ГУ-УПФР

 

В соответствии со ст. 143 Трудового  кодекса РФ в ГУ-УПФР применяется тарифная система оплаты труда, устанавливаемая на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы. Трудовым кодексом РФ также установлено, что порядок стимулирующих и компенсационных выплат в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливается Правительством РФ; в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, органами государственной власти соответствующего субъекта РФ;  в организациях, финансируемых из местного бюджета,  органами местного самоуправления.

Единая тарифная сетка, установленная постановлением Правительства РФ от 14 октября 1992 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки», имеет 18 разрядов: для рабочих — с 1-го по 8-й, для служащих — со 2-го по 18-й.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату соответствующей должности определяют умножением ставки (оклада) 1-го разряда на тарифный коэффициент.

Ставки и оклады каждому работнику  устанавливаются по результатам  аттестации и тарификации. При этом за основу принимают выполняемые работником трудовые функции, конкретные должностные обязанности работников, их образовательный уровень. Кроме того, учитывают содержание и характер выполняемых работ, их разнообразие (комплексность), руководство подчиненными, степень самостоятельности, уровень ответственности.

Для синтетического учета  расчетов в ГУ-УПФР  используется счет

 1 302 01 000 «Расчеты по заработной плате».  К счету 1 302 01 000 открывается соответствующая аналитика по видам назначений, которые в свою очередь также могут быть аналитически детализированы.

При расчетах с персоналом по оплате труда, применяются следующие счета:

1. При расчетах с работниками, работающими в организации:

1 302 15 000 «Расчеты  по пенсиям, пособиям и выплатам по  пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения    
            1 302 16 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению".

2. Бюджетный учет операций по начислению пособий за счет средств            ФСС РФ осуществляется на следующих счетах: 
               1 303 02 000 "Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации".

1 302 13 000 "Расчеты по  пособиям социальному страхованию населения". 
   1 303 06 000 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

    1 303 02 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации». 
   1 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

3. Начисление пособий за счет средств государственного социального страхования отражается записями:   

1 302 17 000 «Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления».

1 302 1  000 «Расчеты по прочим расходам».

4) При расчетах с физическими лицами в рамках оказанных услуг:

 1 302 04 000 «Расчеты по услугам связи».

   1 302 05 000 «Расчеты по транспортным услугам».

   1 302 08 000 «Расчеты по содержанию имущества».

5) Бюджетный учет удержаний из заработной платы ведется на следующих счетах:

             1 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

             1 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из зарплаты».

    Суммы заработной платы, не полученные в установленный срок, учитываются на счете 1 304 02 000 "Расчеты с депонентами".

  Аналитический учет расчетов по оплате труда и прочим денежным выплатам работникам в ГУ-УПФР  ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда.

Записи в Журнале  осуществляются ежемесячно на основании  данных Расчетных ведомостей и ведомостей начисления  страховых взносов  по обязательному пенсионному страхованию.

Аналитический учет расчетов по оплате пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств  и расчетов.

По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного  периода, а также обороты по дебету и кредиту записываются в Главную книгу.

По истечении каждого  отчетного месяца первичные учетные  документы, относящиеся к Журналу  операций, должны быть подобраны в  хронологическом порядке и сброшюрованы.

 

Таблица 2 - Корреспонденции счетов по  расчету с персоналом по оплате труда в ГУ-УПФР

  

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислена зарплата  работникам учреждения	1 401 01 211	1 302 01 730
2. Начислены надбавки  к окладу работника	1 401 01 212	1 302 02 730
3. Удержан НДФЛ из  заработной платы	1 302 01 830	1 303 01 730
4. Отражена задолженность по дополнительным выплатам и компенсациям (подъемные пособия)	1 401 01 212	1 302 02 730
5. Произведен зачет  ранее выданного аванса	1 302 01 830	1 206 01 660
6. Отражена задолженность по депонированным суммам, невыплаченным в срок	1 302 01 830	1 304 02 730