Отчет по практике в «Центральная медико-санитарная часть №28 Федерального медико-биологического агентства»

 

5.4 Расчет заработной  платы за неотработанное время

Согласно трудовому законодательству работающим оплачивается и неотработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок.

Средний заработок рассчитывают, когда нужно выплатить отпускные, командировочные, компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно Постановлению Правительства РФ № 213 от 11.04.03 г. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 предшествующих месяцев.

Оплата отпуска

Это так называемая дополнительная заработная плата работника, на которую он имеет право по истечении 6 месяцев работы, за исключением приема по переводу молодого специалиста.

Право на отпуск оформляется  приказом руководителя учреждения с  указанием срока его начала и продолжительности. Нормативное количество дней отпуска не может быть менее 28 календарных дней, а для медицинского персонала 50 календарных дней. В зависимости от отделения (с вредными условиями труда) количество дней отпуска может быть до 56 дней в году.

Расчет отпускных сумм производится в размере среднего заработка за три календарных  месяца работы (с 1 октября 2006 г. за 12 месяцев), предшествующих событию (Приложение 8).

Для исчисления среднего заработка конкретного работника  определяется дневной заработок. Он счисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за три последних календарных месяца на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней в году). Размер среднего заработка исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате (Приложение 9).

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период отпуска, в расчет не включаются и не оплачиваются.

При исчислении среднего заработка учитываются премии, начисленные  в расчетном периоде:

• ежемесячные – не более одной за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;
• за периоды работы, превышающие один месяц, - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени, когда они были начислены.

Если приходящееся на расчетный период время отработано неполностью, при расчете величины среднего заработка сумму премий и вознаграждений следует учитывать  пропорционально отработанному  в расчетном периоде времени.

Расчеты среднего заработка производятся на основании данных учета использования рабочего времени и соответствующих документов, подтверждающих право работника на получение гарантированного законодательством среднего заработка.

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по заработной плате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован. Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодно отпуска.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной  нетрудоспособности – особый вид  оплаты неотработанного времени. Его источником в основном являются средства фонда социального страхования (ФСС).

В соответствии с Законом  «О бюджете Фонда социального  страхования № 202-ФЗ от 29.12.04 г. пособие  за первые два календарных дня  временной нетрудоспособности оплачивает предприятие в том случае, если заболел или получил травму сам работник организации.

Основанием для расчета  сумм к оплате являются табеля учета  использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения.

В соответствии с Федеральным законом 3 166-ФЗ от 08.12.03 г. пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник заболел. Однако если сотрудник за последние 12 календарных месяцев проработал менее трех месяцев, пособие рассчитывается исходя из МРОТ за каждый полный календарный месяц. Максимальный размер пособия, который организация выплачивает работнику за счет средств Фонда социального страхования России, составляет 15000 руб. в месяц.

Размер пособия зависит  от количества дней болезни и непрерывного стажа работы.

При непрерывном стаже  работы до 5 лет установлен размер пособия 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет  – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности работникам при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, инвалидам Великой Отечественной войны и при трудовом увечье или профессиональном заболевании. В размере 100% среднего заработка оплачиваются пособия по беременности и родам.

В сумму заработка  включаются все виды оплат, кроме  оплаты и доплаты за работу, выполненную  в сверхурочное время, в праздничные  дни, по совместительству, за неотработанное время.

Определяя время фактической  работы за последние 12 календарных  месяцев, из расчета нужно исключить дни, когда сотрудник фактически не работал, т.е. не нужно учитывать время:

• болезни работника;
• дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Дни, когда работник находился  в командировке или был переведен  на нижеоплачиваемую работу, в расчет периода фактической работы за последние 12 календарных месяцев включить нужно.

Если расчетный период (12 календарных месяцев) отработан полностью, среднедневной заработок определяют путем деления общей суммы начисленной заработной платы на фактически отработанные рабочие дни. Полученный среднедневной заработок, с учетом процентов по стажу, умножается на количество дней болезни.

Если работник отработал  больше 3, но меньше 12 месяцев, то все  расчеты надо вести, исходя из заработной платы, начисленной за фактически отработанное время.

5.5  Удержания из  заработной платы

Бухгалтерия учреждения не только производит начисления заработной платы, но удержания из нее.

В соответствии с законодательством  из заработной платы производятся следующие  удержания и вычеты:

• налог на доход физических лиц (НДФЛ);
• по исполнительным листам;
• в возмещение материального ущерба;

Налоговым кодексом РФ (глава 23, ч. 4) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц.

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц  включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые  вычеты. Налоговый кодекс делит эти  вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Бухгалтер учитывает стандартные налоговые вычеты и может предоставлять имущественные вычеты. Социальные и профессиональные вычеты предоставляют налоговые органы после сдачи налоговой декларации за прошедший отчетный год.

Стандартные налоговые  вычеты:

• это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 рублей, которые ежемесячно вычитываются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды – «чернобыльцы»; инвалиды ВОВ; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный  вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000 рублей. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый  вычет на детей предоставляется  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000 рублей. Налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям, налоговый вычет также производится в двойном размере.

Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 коп. округляются до целого рубля.

Удержания по исполнительным листам

Основанием для удержания  и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в карточке-справке. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производится и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%, а также если с должника взыскивают по решению суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей составляют:

На 1 ребенка – ¼ (25%),

На 2 детей – 1/3 (33%),

На 3 и более детей  – ½ (50%) от суммы заработка,

А на содержание родителей, супругов, других лиц – в твердой  денежной сумме.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий  по временной нетрудоспособности, начисленных  за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы  удержанных алиментов должны быть выплачены  получателю или переведены по почте  за счет взыскателя.

5.6 Учет страховых взносов  по социальному страхованию и обеспечению

Учет страховых взносов  по обязательному пенсионному страхованию

Федеральным законом  № 167-ФЗ от 15.12.01 г. с 1 января 2002 г. в РФ введено обязательное пенсионное страхование.

Обязательным страховым  обеспечением по обязательному пенсионному  страхованию являются:

• страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости;
• страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности;
• страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца;
• социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Объектом обложения  страховыми взносами являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ.

Расчетным периодом для  страховых взносов является календарный  год, который состоит из отчетных периодов: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Страхователь (ЦМСЧ-28) уплачивает ежемесячно авансовые платежи в Пенсионный фонд отдельно по страховой и накопительной частям страхового взноса. Расчет ежемесячных авансовых платежей со страховой (ПФК) и накопительной (ПФК,,) частям страхового взноса производится по каждому работнику нарастающим итогом с начала календарного года по тарифам установленным Законом об обязательном пенсионном страховании.

Суммы начисленных страховых  взносов по обязательному пенсионному  страхованию, в соответствии с главой 24 НК РФ, вычитаются из суммы начисленного единого социального налога в Федеральный бюджет, т. е. отражаются в учете как налоговый вычет по единому социальному налогу (Приложение 10).

Уплата сумм авансовых  платежей по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию  производится в сроки, установленные для получения в банке средств на оплату труда или в день перечисления средств на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится оплата.