Отчет по практике в «Центральная медико-санитарная часть №28 Федерального медико-биологического агентства»

- Инструкция МЗ СССР «О нормативах потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения» от 30.08.1991 №245;

- Инструкция по учету  белья, постельных принадлежностей,  одежды и обуви в лечебно – профилактических и др. учреждениях здравоохранения, состоящих на госбюджете СССР от 29.02.1984 №222;

- При оформлении кассовых  операций ЦМСЧ-28 руководствуется  «Порядком ведения кассовых операций в РФ», установленном Центральным банком РФ» от 22.09.93 №40 (с изменениями от 26.02.1996).

Все хозяйственные операции оформляются  первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций» Редакция 6

Для ведения бюджетного учета в  учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели².

При обработке учетной информации применяется компьютерная техника  с автоматизированным формированием  журналов операций:

Журнал операций по счету  «Касса»;

Журнал операций по банковскому  счету;

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

Журнал операций расчетов по заработной плате;

Журнал операций по выбытию и  перемещению нефинансовых активов;

Журнал по прочим операциям.

Главная книга

 Записи в журналы операций  осуществляются по мере совершения  операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

     Журналы  операций подписываются главным  бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

      По истечении месяца  данные оборотов по счетам  из журналов операций записываются в Главную книгу.

      В органах, осуществляющих  кассовое обслуживание исполнения  бюджетов, и в органах, организующих  исполнение бюджетов, ведется Журнал  по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

     При кассовом обслуживании  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации органами, осуществляющими  кассовое обслуживание исполнения  бюджетов, учет операций ведется  в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

     Инвентаризация  имущества, финансовых активов  и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.

 

3 Учет материально-производственных  запасов

Материалы – вещественные элементы, приобретенные с целью  дальнейшего использования в качестве предметов труда в производственном процессе. Материал полностью потребляется в производственном цикле и, следовательно, полностью переносит свою стоимость на стоимость производственной продукции или оказании услуг.

3.1 Оценка материальных ценностей

Одним из важнейших моментов правильной организации учета материальных ресурсов является их оценка.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей в себя суммы фактических затрат, связанных с их приобретением и доставкой.

Фактическими затратами  на приобретение материальных ценностей  могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные  и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материальных ценностей;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретены материальные ценности;

- затраты по заготовке  и доставке материальных ценностей  до места их использования, включая расходы по страхованию;

- затраты по оплате  процентов по заемным средствам, если они связаны с приобретением материалов и произведены до даты оприходования материалов на складах организации.

В фактическую себестоимость  материальных ценностей включаются также заготовительно-складские  расходы. К ним относятся:

- содержание заготовительного аппарата, материальных складов;

- охрана материалов;

- оплата сборов за  извещение о прибытии материалов  и за взвешивание грузов;

- потери от недостачи  материалов в пути и на складах  в пределах установленных норм естественной убыли.

Фактическую себестоимость  материалов можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия  будет иметь слагаемые этой себестоимости (платежные документы поставщиков материалов, за перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие расходы).

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Средняя себестоимость  определяется по каждому «виду (группе) запасов как частное отделение  общей стоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в отчетном месяце.

Предметы мягкого инвентаря  маркируются материально ответственным  лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдачи предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца их со склада. Маркировочные штампы должны хранится у руководителя учреждения или его заместителя.

3.2 Документальное оформление движения материалов

На материалы, поступившие  от поставщиков согласно заключенным  с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

- товарно-транспортные  накладные,

- платежные требования-поручения,

- счета-фактуры.

Накладная — учётный  документ, выдаваемый поставщиком покупателю или его ответственному представителю  при получении товара. Накладная  содержит основные характеристики передаваемого товара: единицу измерения, сорт, количество, упаковку, цену, сумму передаваемой партии, название и местонахождение поставщика, отправителя и получателя, основание для передачи товара. По накладной происходит перемещение товара «на сторону».

Счёт-фактура. Плательщики  налога на добавленную стоимость  при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не облагаемых налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж по установленным формам. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляются составлением счёта-фактуры и регистрации её в книге продаж и в книге покупок.

Платежи — одна из ступеней движения товаров, которые надо получить со склада, нагрузить, транспортировать, разгрузить, сдать на склад, отправить в цех предприятия или для реализации в магазин и так далее. Каждый шаг товара на пути продвижения от производителя к потребителю должен быть документально подтверждён. К документам такого рода относятся доверенность, счета, путевые листы, акты, накладные требования.

Документы после регистрации  в журнале учета поступающих  грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют, передают в бухгалтерию.

При поступлении материалов материально-ответственное лицо проверяет соответствие фактического их количества данным документам поставщика, после чего в случае отсутствия расхождений выписывается приходный ордер формы М-4. При этом оприходование может быть оформлено без составления приходного ордера на основании документов поставщика.

Если при приемке  материалов от поставщика установлено  расхождение с данными сопроводительных документов или если имела место неотфактурованная поставка (поступление материалов без сопроводительных документов), то составляется акт приемки материалов (форма М-7) при участии незаинтересованной стороны. В этом случае акт является одновременно приходным документом и служит для уточнения расчетов с поставщиком.

На основании данных приходных документов заводится карточка складского учета материалов (форма М-17). По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи карточки. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившим основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток. 

По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и количество выбывших материалов и выводит остаток на конец месяц, используя начальное сальдо. Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца. Выведенные остатки заносятся в книгу складского учета, хранящуюся в бухгалтерии.

Материалы отпускают  со склада:

- на производственное  потребление,

- хозяйственные нужды.

Оформление отпуска  ценностей зависит от организации  производства, направления расхода и периодичности их выдачи.

Расход материалов, при постоянном, систематическом отпуске, оформляют лимитно-заборными картами (форма М-8), выписываемыми в 2-х экземплярах (один - складу, другой - получателю). Также отпуск материалов со склада фиксируется требованиями (форма М-11).

3.3 Учет материалов  на складе

Порядок учета материально-производственных запасов на складе и в бухгалтерии осуществляется наиболее прогрессивным и рациональным методом учета материалов оперативно-бухгалтерским. Он предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов и осуществляется в «карточках учета материалов» (ф. М-17). Карточки открывает бухгалтерия на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом.

Кладовщик в установленные  графиком сроки сдает в бухгалтерию  первичные документы и составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (ф. М-13) с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся.

По состоянию на первое число каждого месяца материально  ответственное лицо переносит количественные остатки из карточек в «Ведомость учета остатка материалов» (ф. М-14).

Эта ведомость открывается  бухгалтерией на год по каждому складу. Хранится она в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца.

Работник бухгалтерии  проверяет правильность произведенных  кладовщиком записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на карточках.

3.4 Учет поступления  материалов и расчетов с поставщиками

Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной и др. Расчетные и другие документы поступают в финансовую группу. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов» (ф. М-1), акцептуют их.

После регистрации платежные документы  получают внутренний номер и передаются для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов.

С этого момента у  бухгалтерии предприятия возникают  расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании средств в пользу предприятия поставщика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут  на счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Сальдо кредитовое свидетельствует  о суммах задолженности предприятия  поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам;

Оборот по кредиту  – суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц;

Оборот по дебету –  суммы оплаченных счетов поставщиков.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале операций №6. это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера приемного акта. Открывается журнал операций №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца.