Отчет по практике в Бологовской дистанции пути

>– заявление на открытие счёта установленного образца;

– нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

– справку налоговых органов о регистрации организаций в качестве налогоплательщика;

– копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

– карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенной нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариуса вышестоящие организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы  без оттиска печати.

С расчетного счёта оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а также выдаёт средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Организации по зачислению сумм на расчётный счёт или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчётного счёта (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

По мере совершения операций по счету 51, банк выдаёт организации выписки (приложение 12) из его расчётного счёта с приложением оправдательных документов (приложение 13,14). В выписке указывается начальный и конечный остаток на расчётном счёте. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течении 10 дней с момента получения выписки.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных сче­тах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчет­ному счету. Для ведения операций по счетам 51,52,55 предусмотрен бухгалтерская справка № 3 (приложение 15).

Бологовская дистанция пути при расчетах безналичными денежными средствами использует стандартную форму платежного поручения (приложение 14). Расчеты с использованием  инкассового поручения и расчеты по аккредитиву Бологовская дистанция пути не проводит. Основные бухгалтерские записи используемые организацией  при учете операций на расчетном счете приведены в таблице.

Схема бухгалтерский записей по счету 51 "Расчетный счет"

Содержание операций	Д-т	К-т
Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате»)	51	90
Зачислена на расчетный счет выручка от прода­жи основных средств, прочих активов	51	91
Переведены денежные средства из кассы на рас­четный счет	51	50
Денежные переводы зачислены на расчетный счет	51	57
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установле­ния фактов переплаты им	51	60
Поступили от покупателей денежные средства в качестве выручки за реализованную им продук­цию	51	62
Поступили на расчетный счет средства кратко­срочных займов	51	66
Поступили на расчетный счет средства долго­срочных займов	51	67
Выделены расходы, связанные с куплей-продажей валюты	91	51
Оприходованы в кассу, поступившие из банка наличные денежные средства	50	51
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Погашена задолженность по расчетам с бюдже­том по налогам, сборами, пени и штрафам	68	51
Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки	69	51
Перечислена с расчетного счета заработная пла­та сотрудникам предприятия	70	51
Выданы подотчетные суммы с банковских сче­тов	71	51

В Бологовской дистанции пути был открыт один расчетный счет ТВЕРСКОЙ ФИЛИАЛ ЗАО «БАЛТИЙСКИЙ БАНК» Г. ТВЕРЬ. Предприятие, по мере совершения операций по расчетному счету, получает выписку банка, которая служит основанием для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета  по расчетному счету. Полученная выписка банка  проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

 

2.4.           Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н, учет расчетов с поставщиками то­варно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете отра­жают расчеты по выданным авансам и по задолженности постав­щикам по неоплаченным поставкам.

Счет по отношению к балансу - активно-пассивный; сальдо дебетовое - свидетельствует о суммах авансов или предоплат, пе­речисленных поставщикам; сальдо кредитовое - о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неопла­ченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебе­ту - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; обо­рот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за от­четный месяц.

На этом счете учитываются расчеты:

1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

3) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);

4) за все виды услуг связи;

5) генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда. Данный перечень не является исчерпывающим.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных суб­счетах.

Наиболее наглядно построение учета расчетов с поставщика­ми можно проанализировать на базе журнально-ордерной фор­мы учета, в нашем случае заполняется Бухгалтерская справка (приложение 16). Бухгалтерская справка - комбинированный регистр, аналитичес­кий учет в котором организуется в разрезе каждого товаро-сопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Бухгалтерская справка ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщика­ми по каждому документу.

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

      поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

      поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам;

      авансам выданным;

 

Схема бухгалтерских записей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приведены в таблице.

Содержание операций	Корр-ция счетов
	д	к
Произведена оплата  из кассы поставщикам и подрядчикам	60	50
Погашена с расчетного счета задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Осуществлен взаимозачет требований сторон по договорам купли-продажи, а также пере­воду долга покупателя на поставщика	60	62
Поступили товары, приобретенные по догово­рам купли-продажи	41	60
Торговыми организациями отражена задолжен­ность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, связанные с приобретением товаров	44	60
Приняты на учет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, оборудованию, нема­териальным активам, работам и услугам	19	60
Произведен взаимозачет между участниками товарообменной сделки	76	60
Погашены расходы поставщиков по доставке возвратной тары	91	60
Выявлена при поступлении различных матери­альных ценностей их  недостача в пределах норм естественной убыли	94	60

Основными поставщиками Бологовской дистанции пути являются: поставщики коммунальных услуг, топливных ресурсов, расчеты с бюджетом. 

2.5.           Учет оплаты труда

В Бологовской дистанции пути используется повременная форма оплаты труда.

Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем. Она применяется при расчете зарплаты служащих, специалистов и руководителей, потому, что они не производят конкретную продукцию, учитываемую штуками, метрами, килограммами и т.д. Их труд измеряется затраченным на свою работу временем. Различают простую повременную, повременно-премиальную формы оплаты.

Действующим законодательством предусмотрены различные доплаты за отступления от нормальных условий труда. К таким доплатам относятся доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, за выполнение работ требующих более высокой квалификации, классность шоферам и другие. Порядок расчета различных доплат различен. Размеры и условия выплат определяются в коллективном договоре.

Доплата за сверхурочные часы. Рабочие-повременщики получают за часы сверхурочной работы оплату по повышенной тарифной ставке: за первые два часа сверхурочной работы - в полуторном размере, за каждый последующий час - в двойном размере от обычной ставки.

Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6  часов утра. Основанием для начисления доплат за работу в ночное время служат данные табельного учета. Работа в ночное время оформляется действующими на предприятии первичными документами по учету труда и заработной платы и оплачивается в соответствии с действующими тарифными условиями труда. Кроме этого каждому работнику за работу в ночное время положена надбавка. Размер надбавки составляет 20 процентов тарифной ставки рабочего-повременщика. Для расчета в табеле подсчитывается по каждому работнику количество часов ночной работы.

Оплата за работу в праздничные и выходные дни производится: рабочим- повременщикам - по двойным часовым тарифным ставкам; работникам с месячными окладами - в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, при условии, что выполнена месячная норма времени. Если же месячная норма времени не выполнена, то работа оплачивается как обычное явочное время. По согласованию между администрацией предприятия и работающими денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в обычном размере. Если не вся рабочая смена приходится на выходной или праздничный день, то компенсация начисляется только за те часы фактической работы, которые совпали с праздничными днями. Доплата за часы сверхурочной работы в выходные и праздничные дни не производится, так как уже выплачивается двойной тариф. Доплата за ночные часы производится в обычном порядке без удвоения суммы доплаты.