Отчет по практике по аудиту

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Ноября 2012 в 13:16, отчет по практике

Краткое описание

Аудиторская проверка планируется провести в соответствии с Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности» и российскими стандартами аудита. Аудит включает проверку на выборочной основе подтверждений сумм, содержащихся в финансовой отчетности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, определение основных оценочных знаний, сформированных руководством , а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для обоснования выводов планируется использовать ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояние внутреннего контроля.

Содержание работы

Предварительное планирование 3
Информация о деятельности клиента 9
Оценка степени надежности контрольной среды 15
Определение уровня существенности 27
Оценка применимости допущения непрерывности деятельности организации 31

Скачать целиком (73.25 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

Отчет по практике по аудиту.doc

— 447.00 Кб (Скачать файл)

- соответствие зафиксированных  в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов определяется руководством с установленной периодичностью, и в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия;

- используемая в организации система автоматизации основных операций учетного процесса вычисления производит правильно;

- налоговый учет автоматизирован;

- основные аспекты  учетной  политики содержат  необходимую информацию в соответствии с установленными законодательными актами;

- предприятие используем  такие приемы контроля как инвентаризация, формальные и арифметические проверки, проведение сверок.

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №4




 

организация

      

проверяемый период:

с 1 июля 2010 пО 30 сентября 2010


1. Определение единого уровня существенности и уровня точности

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

тыс. руб.

Доля от базового показателя %

Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб.

На начало года

На конец

года

Среднее за год

    

1

2

3

 4

5

6

  1. Прибыль до налогообложения
  2. Выручка от продажи (без НДС)
  3. Сумма активов
  4. Капитал и резервы
  5. Расходы организации (для некоммерческих организаций)

2834

213839

52696

84702

4944

195345

53073

106411

3889

5

2

2

10

2

194

4092

1058

9556

На основании данных графы 6.

  • Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)
  • Отличие наибольшего значения от среднего (%)
  • Отличие наименьшего значения от среднего (%)
  • Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)
  • Округление значения (тыс. руб.) 

 

3725

 

157%

 

95%

 

2575

 

3000

Единый уровень существенности                                                           (тыс. руб.)

3000

Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.)

2250


 

2.  Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса

 

Значимые статьи баланса

 

Сумма, тыс. руб.

Доля статьи в валюте баланса, %

Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб.

На 01.01.

200_г.

На 01.01.

200_г.

На 01.01.

200_г.

На 01.01.

200_г.

На 01.01.

200_г.

На 01.01.

200_г.

1

2

3

4

5

6

7

Статьи актива

Основные средства

36659

52093

43,28

49,0

1298

1469

Незавершенное строительство

755

1941

0,89

1,8

27

55

Долгосрочные финансовые вложения

84

84

0,10

0,1

3

2

Отложенные налоговые активы

3247

3656

3,83

3,4

115

103

Запасы

22889

15192

27,02

14,3

811

428

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

341

583

0,40

0,5

12

16

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

18658

30838

22,03

29,0

661

869

Краткосрочные финансовые вложения

2000

2000

2,36

1,9

71

56

Денежные средства

68

24

0,08

  

2

  

Валюта баланса

84702

106411

100,0

100,0

3000

3000

Статьи пассива

Уставный капитал

5149

5149

6,08

4,8

182

145

Добавочный капитал

32731

32621

38,64

30,7

1159

920

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

14816

15303

17,49

14,4

525

431

Отложенные налоговые обязательства

435

475

0,51

0,4

15

13

Займы и кредиты

24223

37805

28,60

35,5

858

1066

Кредиторская задолженность

7348

14783

8,68

13,9

260

417

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

  

275

  

0,3

  

8

Валюта баланса

84702

106411

100,0

100,0

3000

3000


 

3. Определения уровня  существенности показателей отчета  о прибылях и убытках

Показатели отчета о прибылях и  убытках

  за  ______ год

 

Сумма, тыс. руб.

Доля показателя в выручке от продажи, %

Уровень существенности, распределенный по показателям,

 тыс. руб.

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

За предыдущий год

За отчетный год

1

2

3

4

5

6

7 

Выручка от продажи

213839

195345

100,0

100,0

3000

3000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

201858

188136

94,40

96,31

2832

2889

Валовая выручка

11981

7209

5,60

3,69

168

111


 

 

Подготовила       

__________________________ /            

«___» ______200 _ г.


 

 

 Уровень существенности представляет собой предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности, а так же финансовых результатов в целом, или максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах, и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователя в заблуждение.

Существенность в аудите имеет две стороны – качественную и количественную. Качественная сторона позволяет определить, носят или нет существенный характер отмеченные в ходе проверки отклонения порядка совершенных предприятием финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в Российской Федерации. Количественная сторона позволяет оценить, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные отклонения (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных отклонений) количественный критерий – уровень существенности.

Базовые показатели бухгалтерской  отчетности - наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности, они используются при нахождении абсолютного значения уровня существенности.

Нами был определен  единый уровень существенности на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности - 3000 тыс. рублей, уровень точности - 2250 тыс.рублей.

При определении единого  уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса были использованы статьи актива – основные средства, дебиторская задолженность, материалы, статьи пассива - уставной капитал, кредиты и займы, расчеты с покупателями и заказчиками.

 

 

анкета по соблюдению принципа непрерывности  деятельности организации

 

анкета по соблюдению принципа непрерывности деятельности организации

РД № 5


 

организация

      

проверяемый период:

с 1 июля 2010 пО 30 сентября 2010




 

 

Утверждение (вопрос)

Ответ (да, нет, не характерно)

Источник информации

Комментарий (для коэффи-циентов – расчет и значение показателей в динамике)

 

I. Внутренние  факторы

      

1.

Организации предстоят значительные выплаты по кредитам и займам в следующем году

Да

    

2.

Организацией нарушались условия  соглашений о кредите или займе

Нет

    

3.

Чистые активы организации представляют собой отрицательную величину

Нет

    

4.

Текущие обязательства организации  превышают его текущие активы, или произошло снижение отношения текущих активов организации к ее текущим обязательствам

Нет

    

5.

В следующем году ожидаются убытки

Нет

    

6.

Произошло прекращение или существенное сокращение деятельности после даты составления баланса

Да

    

7.

Закупки запасов были отложены, и уровень запасов существенно снизился

Да

    

8.

Была отложена замена основных средств

Да

    

9.

Существуют повторяющиеся убытки от основной деятельности

Нет

    

10.

У организации недостаточно собственных  оборотных средств

Да

    

11.

Организация имеет низкие значения коэффициентов финансовой устойчивости

Да

    

12.

Организация имеет неудовлетворительные показатели деловой активности и рентабельности

Да

    

13.

Организация имеет низкие значения коэффициентов ликвидности

Да

    

14.

Отмечен рост в динамике коэффициента соотношения привлеченного и собственного капитала

Нет

    

15.

Обязательства перед кредиторами  и акционерами не выполняются в установленные сроки

Нет

    

16.

Существуют ограничения обычных  коммерческих условий со стороны  поставщиков

Нет

    

17.

Имеются устаревшие или сверхнормативные запасы

Нет

    

18.

Имеются значительные суммы просроченной дебиторской задолженности

Нет

    

19.

Произошло значительное увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности

Да

    
 

II. Внешние факторы

      

1.

Организация зависит от основного  поставщика

Нет

    

2.

Организация зависит от основного  покупателя

Нет

    

3.

Появились новые разработки конкурентов, в ответ на которые организация  не предприняла необходимых действий.

Да

    

4.

Произошла значительная потеря покупателей из-за конкурентов или неполноценной продукции.

Да

    

5.

Произошло расторжение договора с  основными покупателями или поставщиками, приведшее к значительным убыткам, потере поставщиков или покупателей.

Нет

    

6.

Происходят забастовки.

Нет

    

7.

Произошло значительное расширение деятельности.

Нет

    

8.

Должники объявили о неплатежеспособности.

Нет

    

9.

Поставщики объявили о невыполнении обязательств.

Нет

    

10.

Организация не может обновить устаревшие основные средства по причине отсутствия финансовых ресурсов.

Да

    

11.

Произошло сокращение объема заказов.

Да

    

12.

Произошла потеря ключевых фигур аппарата управления.

Нет

    

13.

Существует излишняя ставка на успех  нового проекта, который может быть не очень успешным.

Нет

    

14.

Произошло техническое устаревание основной продукции.

Нет

    
 

Часть II

      

1.

Каким образом руководство планирует  решить имеющиеся проблемы:

  • Продажа активов

Нет

    
 
  • Получение кредита или изменение сроков платежей по долгам

Да

    
 
  • Сокращение или отсрочка денежных платежей
      
 
  • Увеличение уставного капитала

Нет

    
 
  • Прочее
      
 

А) если организация намерена продать  активы, то:

  • Пригодны ли активы для продажи

Да

    
 
  • Будут ли результаты от продажи активов достаточными для решения имеющихся проблем

Да

    
 

Б) если организация намерена получить кредит или изменить сроки платежей по долгам, то:

      
 
  • Существуют ли возможности для получения дополнительных кредитов

Да

    
 
  • Имеется ли обеспечение для возможного кредита

Да

    
 
  • Существуют ли ограничения на получение дополнительного кредита

Нет

    
 
  • Существуют ли альтернативные возможности по привлечению финансовых ресурсов

Да

    
 

В) если организация намерена сократить  или отсрочить денежные платежи, то:

      
 
  • Существуют ли возможность достаточного снижения расходов (например, на ремонт и эксплуатацию, рекламу, исследования и развитие, содержание основных средств)

Да

    
 
  • Существуют ли соглашения с условием продажи активов с их последующей арендой

 Нет

    
 

Г) если организация планирует увеличить  уставный капитал, то:

      
 
  • Обоснованы ли планы по размещению дополнительной эмиссии

Да

    
 
  • Достаточны ли привлеченные денежные средства для решения проблем (с учетом налоговых последствий).

Да

    
 
  • Существует ли возможность негативного влияния на положение акционеров при размещении дополнительной эмиссии.

Нет

    
 

Д) Прочие возможные способы решения  имеющихся проблем:

      
 
  • Ожидает ли организация продажи с прибылью, достаточной для соблюдения принципа непрерывно действующего предприятия.

Да

    
 
  • Существуют ли доказательства того, что организация будет способна продолжать свою деятельность до того момента, как она сможет осуществлять прибыльную деятельность.

Да

    
 
  • Существуют ли доказательства того, что организация способна получить поставки из источников помимо основного поставщика.

Да

    
 
  • Способна ли организация переключиться на заменители поставляемого ресурса основного поставщика или другой тип ресурса.

Да

    
 
  • Существуют ли доказательства того, что организация способна осуществлять продажи другим покупателям помимо основного покупателя.

Да

    
 
  • Имеет ли организация резервы, достаточные для покрытия будущих убытков.

Да

    

2.

Прогноз дальнейшей деятельности

      
 

А) Положительны ли результаты обзора деятельности организации в будущем в следующих аспектах:

      
 
  • Общие экономические условия

Да

    
 
  • Экономические условия отрасли

Да

    
 
  • Объем реализации

Да

    
 
  • Себестоимость

Да

    
 
  • Расходы по процентам

Да

    
 
  • Управленческие и коммерческие расходы

Да

    
 
  • Налоговые платежи

Да

    
 

Б) являются ли прогнозы организации  адекватными и внутренне согласованными

Да

    

3.

Выводы аудитора

      
 

А) Существует ли необходимость проверки:

Да

    
 
  • Событий или условных фактов, которые ставят под сомнения возможность продолжения деятельности организации

Нет

    
 
  • Возможных последствий данных событий или условных фактов

Нет

    
 
  • Планов предприятия, в том числе относящихся к ним финансовых документов

Да

    
 

Б) Рассмотреть необходимость изменения  аудиторского заключения

      
 
  • Добавить пояснительный параграф

Нет

    
 
  • Добавить оговорку

Да

    
 
  • Выдать отрицательное заключение

Нет

    
 
  • Отказаться от выдачи аудиторского заключения

Нет

    

 

 

 

Подготовила       

__________________________ /            

«___» ______200 _ г.


 

 

 Анализ рентабельности.

Финансовые коэффициенты рентабельности дают возможность увидеть  изменения в результатах хозяйственной  деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что, в свою очередь, может указать руководству организации на существующие проблемы и возможности их разрешения.

Рентабельность  активов организации(Rа) характеризует прибыльность активов предприятия, которая обусловлена его ценовой политикой и уровнем затрат на производство продукции и показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль активов.

  Rа = стр.190 Ф2 : стр.300 Ф1

 на начало периода: Rа = 8944:84702 = 0.1

 на конец периода:  Rа = 5636:106411= 0,05

В        наблюдается значительное снижение показателя рентабельности активов, на конец отчетного периода убыток, что свидетельствует о падающем спросе на товары и об избыточном накоплении активов.

 Эффективность внеоборотного  капитала (фондоотдача) (RВК) характеризует эффективность использования основных средств организации, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств (машин и оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности, и т.п.) масштабу бизнеса организации.

  RВК = стр. 010 Ф2 : стр.190 Ф1

 на начало периода: RВК = 213839 : 40745 = 5,25

 на конец периода:  RВК = 195345:57774 = 3,38

В        значение показателя эффективности внеоборотного капитала на конец периода, меньшее, чем его значение на начало периода на 1,87 характеризует недостаточную загруженность имеющегося оборудования и значительную степень физического и морального износа устаревшего производственного оборудования.

Рентабельность  оборотного капитала (RОК) отражает эффективность использования оборотного капитала организации и определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы. Кроме того, данный коэффициент показывает, насколько ликвидным является товар, выпускаемый организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями товара.

  RОК = стр. 140 Ф2 : стр. 290 Ф1

  на начало периода: RОК = 2834:43957 = 0,064

  на конец периода:  RОК = 4944:48637 = 0,102

Информация о работе Отчет по практике по аудиту