Отчет по практике по аудиту

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

Мобильные здания представляют собой несущий металлический  каркас, обшитый металлическим профилированным  листом, внутри отделанный ламинированными МДФ панелями, пол выполнен плитой ЦСП, покрыт линолеумом. Установлены металл опластико вые окна 890x1160 мм. В качестве утепления использован минераловатный утеплитель URSA толщиной 100 мм в соответствии со СНиП П-3-79. Пароизоляция выполнена полиэтиленовой плёнкой. Электрическая проводка выполнена медным проводом в кабель-каналах открытым способом, установлены выключатели, розетки, светильники.

Особенности производства (кратко описать процесс  производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Общая площадь  предприятия составляет 11,3 га, на которой  расположено 25 зданий основного и  вспомогательного производства. Для  подвоза сырья и вывоза готовой  продукции завод располагает  железнодорожной веткой. В состав завода входят цеха: деревообрабатывающий, инструментальный, цех металлоконструкций, экспериментальный, цех производства металлопластиковых конструкций, цех по производству мебели.

Приказ №  62от 30 декабря 2009г.

Объект учета

Принятые способы ведения учета

порядок определения  выручки от реализации продукции

Выручка определяется по мере отгрузки продукции, день отгрузки считается день реализации, Выручка отражается на счете 90 «Продажи»

Учет материально-производственных запасов

МПЗ учитываются по фактической себестоимости без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» непосредственно на счете 10 «Материалы», учет товаров, приобретенных для продажи ведется на счете 41 «Товары» по фактической стоимости с учетом действующей наценки, Учет ТЗР, связанных с приобретением товаров производится на отдельном субсчете 42., Услуги по доставке товара не включается в первоначальную стоимость приобретенных товаров. с целью определения фактической себестоимости продукции материальные запасы списываемых на издержки обращения используют вариант оценки материалов по средней стоимости.

Учет основных средств

К основным средствам  относится имущество стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев, амортизация производится по линейному способу, первоначальная стоимость

Учет финансовых вложений 

- принимаются в сумме  фактических затрат на их приобретение  учет и списание производится  по методу ФИФО.

Учет расходов будущих периодов

списываются на расходы равными частями в  течении срока их использования. Неисключительные права на программные  продукты и иные аналогичные нематериальные объекты не являющиеся не материальными  активами, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы ежемесячно равными долями в течении срока полезного использования, если срок не установлен , он считается равным двум годам.

Учет расходов

нормируемые расходы включаются в затраты, учитываемые  при налогообложении, по максимальным нормативам, представительские расходы включаются в состав прочих расходов  в той части которая составляет до 4% включительно от расходов организации, расходы на рекламу полностью включаются в затраты в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу полностью включаются  в затраты – в части ,которая составляет до 1% выручки ,

Формирование  резервов

общество  не формирует резерва по сомнительным долгам, по отпускам, ремонтам.

Учет займов и кредитов

Основная  сумма долга по полученному займу (кредиту) отражается в учете как кредиторская в соответствии с условиями договора займа  (кредитного договора) в сумме, указанной  в договоре. Порядок списания дополнительных затрат  по займам на операционные расходы - включение в полной сумме в периоде , в котором затраты были произведены.

(Схема  общей организационной структуры  клиента)

Генеральный директор;

Администрация

   Планово  - экономический отдел

   Бухгалтерия

   Отдел  снабжения

   Отдел  сбыта и маркетинга

   Отдел  кадров

   Тех.  отдел (проекты, тех. документы)

   АХО

Производство

    Цех металлоконструкций

    Деревообрабатывающий цех

    Цех производства

    металлопластиковых конструкций,

    Цех по производству мебели

    Экспериментальный цех,

    Монтажный участок

    Транспортный  участок. 

(Схема  организационной структуры подразделения,  отвечающего за бухгалтерскую  или финансовую работу)

Главный бухгалтер.

Заместитель главного бухгалтера 2 чел.

Бухгалтер 2 чел.

Сумма

% к итогу

Собственные источники 

53073

50,23

Кредиты банков и прочие заемные средства

37805

35,78

Кредиторская  задолженность и средства целевого финансирования

14783

13,99

ИТОГО:

105661

100,0

Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)

ВЫСОКИЙ

СРЕДНИЙ

НИЗКИЙ

+

Подготовила       

__________________________ /            

«___» ______200 _ г.

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

РД № 3

организация

проверяемый период:

с 1 июля 2010 пО 30 сентября 2010

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

Комментарии

1.1

Разделение обязанностей и полномочий

Единоличное руководство

Умеренное разделение ответственности и полномочий

Широкое разделение ответственности и полномочий

1.2

Наличие стратегических целей развития организации

Стратегия отсутствует

Стратегические цели установлены частично

Стратегия утверждена в документальном виде

1.3

Связь стратегических целей и повседневной деятельности

Не связаны

Связаны частично

Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов

1.4

Отношение руководства к предпринимательским рискам

Склонность к риску

Умеренная осторожность

Не склонность к риску

1.5

Отношение руководства к внутреннему контролю

Руководство не считает  необходимым внутренний контроль

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем

1.6

Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации

Низкая

Промежуточная

Высокая

1.7

Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями

Отсутствуют

Частичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля

1.8

Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности

Недостаточное

Средняя степень понимания

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью

1.9

Обращение к аудиторам  за консультациями по вопросам бухгалтерского учета

Случаи обращения отсутствуют

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами

Широкое использование практики проведения консультаций

1.10

Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций

Руководство не принимает  никаких действий в направлении выполнения рекомендаций

Частичное выполнение рекомендаций

Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

2.1

Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента

Плохое

Среднее

Хорошее

2.2

Направления ответственности и полномочий

Неясное

Определено частично

Имеются ясные направления  подотчетности по всем основным сферам деятельности

2.3

Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций

Не определен

Нерегулярно определяется высшим руководством

Закреплен высшим руководством в документальном виде

2.4

Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций

Плохое

Среднее

Хорошее

2.5

Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.6

Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных

Недостаточное

Умеренное

Активное

2.7

Взаимодействие между  руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных

Плохое

Среднее

Хорошее

2.8

Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций

Плохие

Средние

Хорошие

2.9

Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями

Плохие

Средние

Хорошие

2.10

Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита

Отсутствует

Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками

В организации имеется  специальное контрольное подразделение

2.11

При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения

а) подотчетность

Руководителям проверяемых подразделений

Исполнительному директору или финансовому директору

Собственнику или лицу, не входящему в состав исполнительного органа

б) количество, подготовка и опыт персонала

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточные с учетом степени ответственности

в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций

Отсутствуют

Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций

Документально оформленное распределение контрольных функций

г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей

Недостаточное

Находящееся на пределе

Достаточное

д) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур

Плохое или отсутствует

Содержит ограниченную информацию

Детальное

е) составление отчетов  по выявленным нарушениям и выводов по результатам

Не составляются

Составляются нерегулярно  или частично

Готовятся детальные письменные отчеты

ж) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков

Не производятся

Производятся отчасти

Производятся все необходимые  действия

з) характер взаимодействия с внешними аудиторами

Отсутствует

Косвенный

Непосредственный

3.1.

Разработка должностных  инструкций

Не разработаны

Разработаны частично

Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде

3.2

Разработка мер по предупреждению конфликта интересов

Не разработаны

Разрабатываются нерегулярно или частично

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде

3.3

Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий

Не устанавливаются

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме

Установлены на постоянной основе в целом по организации

3.4

Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)

Не устанавливаются

Устанавливаются и документируются частично

Детально установлены в документальном виде