Отчет о производственной практике в ООО «Национальное страхование»

     Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки. Составление бухгалтерской отчетности основывается на данных регистров бухгалтерского учета. Для обеспечения индивидуальной ответственности работников бухгалтерской службы регистры ежеквартально распечатываются и подписываются составившими их лицами. Эти лица отвечают за правильность отражения хозяйственных операций в накопительных регистрах (пункт 2 статьи 10 Федерального закона  «О бухгалтерском учете»). Состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности должны соответствовать требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

     Регистры  бухгалтерского учета ведутся в  специальных книгах (журналах) в  рукописном виде. Регистры  бухгалтерского учета, в том числе главная книга, ведутся на основании данных первичных документов.

     Предприятие представляет заинтересованным пользователям  бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние его активов и обязательств, доходов и расходов в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

     Бухгалтерская отчетность за отчетный год представляется в течение 90 дней по окончании года

     Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах  рублей. Синтетический и аналитический  учет ведется в рублях и копейках.

     Предприятием  представляется промежуточная бухгалтерская  отчетность нарастающим итогом (пункт 3 статьи 14 Федерального закона  «О бухгалтерском  учете»):

     бухгалтерский баланс – ежеквартально;

     отчет о прибылях и убытках – ежеквартально.

     Срок  предоставления промежуточной отчетности – 30 число месяца, следующего за окончанием квартала (пункт 2 статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

     В соответствии с  Указаниями о порядке  составления  и представления  бухгалтерской отчетности, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного   года  исправления производятся  записями по соответствующим  счетам бухгалтерского учета в том месяце  отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций  в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская  отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который  подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

      В случаях выявления в текущем  отчетном периоде  неправильного  отражения хозяйственных операций  на счетах  бухгалтерского   учета  в прошлом году исправления  в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый   год  (после утверждения в установленном порядке  годовой  бухгалтерской  отчетности)  не вносятся.

        При выявлении в текущем отчетном  периоде   неправильного  отражения  хозяйственных операций  на счетах   бухгалтерского учета в прошлом году, исправления отражаются в текущем периоде в момент обнаружения ошибки и учитываются  на счете 91  «Прочие доходы и расходы», как  прибыль  прошлых  лет, выявленная в отчетном году, или убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

Кроме формы 1 и формы 2 ООО "Национальное страхование" делает следующие отчеты:

    1) Расчетная ведомость в ФСС, форма 4-ФСС (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 871н от 06.11.09);

    2) Расчет по начисленным и уплаченным  страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование в ПФ  РФ, плательщиками страховых взносов,  производящими выплаты физическим  лицам РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 894н от 12.11.09);

    3) Налоговая декларация по ЕНВД.

 

11. Особенности  ЕНВД

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям.  Эти виды деятельности приведены в статье 346.26 НК РФ и к ним, например, относятся:

- оказания  бытовых услуг;

- оказания  услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. 
- оказания услуг общественного питания;

- реклама;

- и другие.

ООО "Национальное страхование" оказывает услуги общественного  питания и площадь зала обслуживания составляет 1113 м², поэтому специальный режим в виде ЕНВД обязан к применению.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели.

ЕНВД заменяет:

• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Объект налогообложения  – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – величина вмененного дохода.

Налоговый период – квартал.

Согласно  ст.346.31 налоговая ставка равна 15% от величины вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период х физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.  
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и  К2.  
К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. 

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.).

Значения  К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. В Самарской области К2=0,5.

Для предприятий общественного питания согласно ст. 349.29 НК РФ физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах.

Надо отметить, что сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, но не более, чем на 50%.

Таким образом, рассчитаем сумму единого налога для ООО "Национальное страхование". В таблице 11.1 приведены данные для расчета.

Таблица 11.1

Данные для  расчета ЕНВД в ООО "Национальное страхование"

Вмененный доход  за квартал = 1000 *1,295 * 0,5 * 113 * 4 = 219503

ЕНВД = 219503 * 15% = 32925.

Поскольку сумма  страховых взносов превышает 50% исчисленного ЕНВД, то уменьшаем сумму исчисленного ЕНВД на 50%.

Таким образом, сумма ЕНВД к уплате в бюджет равна: 32925 / 2 = 16463.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В Приложениях приведена налоговая декларация по ЕНВД ООО "Национальное страхование" за II квартал 2010г., а также заявление о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.

 

12. Экспресс-анализ

Таблица 12.1

Агрегированный  баланс ООО "Национальное страхование" за I полугодие 2010г.

      Горизонтальный  и вертикальный анализ баланса ООО  «Национальное страхование» показал, что в составе структуры активов организации наибольший удельный вес принадлежит оборотным активам, как на начало отчетного периода 467 тыс. руб. (61,9%), так и на конец 576 тыс. руб. (74,5%). В целом, за I полугодие 2010 года активы организации увеличились на 2,5%. Это незначительное увеличение вызвано изменениями в структуре активов, поскольку величина внеоборотных активов и запасов снизилась на 30%, а дебиторская задолженность выросла на 198,6% и денежные средства увеличились на 612,5%, что свидетельствует о неэффективном использовании денежных средств. Таким образом, имущество ООО «БалтКам» увеличилось в основном за счет увеличения оборотных активов.

      В составе структуры пассивов  организации наибольший удельный вес принадлежит собственному капиталу, как на начало отчетного периода 519 тыс. руб. (68,8%), так и на конец 629 тыс. руб. 81,4%). В целом пассив баланса увеличился в отчетном периоде незначительно на 2,5% из-за увеличения нераспределенной прибыли предприятия на 110 тыс.руб. и уменьшением задолженности перед поставщиками на 91 тыс. руб..

Таблица 12.2

Агрегированный  Отчет о прибылях и убытках  ООО "Национальное страхование"

 за I полугодие 2010г.