Отчет о производственной практике в ООО «Национальное страхование»

    На  основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры. Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому бухгалтеры самостоятельно составляют специальные ведомости с помощью компьютера.

      При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете  на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

      Ввод  в эксплуатацию основных средств  осуществляется на основании письменного  приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты основных средств учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов).

    Учет  основных средств в ООО «НС» осуществляется на счете 01 «Основные средства». Амортизация по основным средствам отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». 

   Типовые операции по учету основных средств в ООО «Национальное страхование»:

 

 

5. Учет материально-производственных запасов

    Активы, срок полезного использования которых  не превышает 1 год, а стоимость менее 20 000руб., могут учитываться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.

    При учете материально-производственных запасов организации следует руководствоваться положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Для организации первичного учета материалов используются формы документов, утвержденные в Постановлении Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

    Поступать материалы в организацию могут из различных источников. Поступление их в ООО «Национальное страхование» происходит, в основном, от поставщиков путем приобретения за плату, или приобретается  через подотчетное лицо.

    В качестве единицы бухгалтерского учета  материально-производственных запасов чаще всего выбирают номенклатурный номер. Это достаточно широкое понятие, практический смысл в который вкладывает сама организация. Главное - это чтобы номенклатурные номера позволяли, как сказано в ПБУ, обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

    Документальное оформление всех происходящих в организациях хозяйственных операций, связанных с движением материальных ценностей, позволяет организовать систематический контроль за их сохранностью на складах и у материально ответственных лиц. Рационально разработанная первичная документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность получать необходимую информацию для оперативного руководства организацией и осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их использованием. Первичными документами могут выступать доверенность, приходный ордер, требование-накладная и др.

    Доверенность (ф. № М-2) предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения материальных ценностей. Она составляется в одном экземпляре и выдается получателю под расписку бухгалтерией организации.

    Приходный ордер (ф.№ М-4) используется для оформления учета запасов, поступивших на склад организации от поставщиков.

    В ООО «НС», согласно положениям учетной политики, материалы учитываются по номенклатурной единице и при списании оцениваются по средней себестоимости.

    В ООО «НС» учет материально-производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы» с разбивкой по субсчетам:

10.01 «Сырье  и материала»

10.06 «Прочие  материалы»

10.09 «Инвентарь  и хозяйственные принадлежности»

      В ООО «Национальное страхование» товары, приобретенные для продажи, учитываются на счете 41 по стоимости их приобретения. При продаже товаров их стоимость списывается в конце месяца на счет 90.2 "Себестоимость продаж" по методу ФИФО.

    В конце каждого месяца  организация  списывает материалы на счет 44 "Расходы на продажу", в результате чего счет 10 ежемесячно закрывается и сальдо не имеет.

    Типовые операции по учету материально-производственных запасов в ООО «Национальное страхование":

 

6. Учет расчетов  с персоналом по оплате труда

     Согласно  Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда. [2]

     В ООО «Национальное страхование» для всех сотрудников установлена  повременная система оплаты труда.

     Для учета рабочего времени используется табель, который ведется непосредственно  в отделах предприятия. С его  помощью фиксируются сведения об отработанном времени, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу.

     Ведение табелей учета рабочего времени должно осуществляться в соответствии с требованиями трудового законодательства всеми предприятиями с использованием отраслевых унифицированных форм. На данный момент по учету труда разработаны унифицированные формы №Т-13.

     Форма №Т-13 "Табель учета рабочего времени" применяются для ежедневного  отражения времени прихода работников на работу и ухода с работы, продолжительности  рабочего времени, случаев опоздания  на работу, неявок, простоев (с указанием  причин). Кроме того, в табеле фиксируются часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.д.

     Заполненный табель подписывается лицом, ответственным  за его ведение, и руководителем, после чего сдается в бухгалтерию  предприятия, где на его основе начисляется заработная плата.

    Одним из первичных документов также является штатное расписание. В ТК РФ нет  прямого требования о наличии  штатного расписания в каждой организации, однако в постановлении Госкомстата  России от 05.01.04 № 1 предусмотрено, что  унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, в т. ч. форма Т-3 (штатное расписание), распространяются на организации всех форм собственности.

    Штатное расписание утверждается директором, согласовывается с профсоюзным  комитетом при его наличии. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации.

     Учет  расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется  в аналитических счетах (лицевых  счетах), открываемых на каждого  работника.

     Для идентификации работающих каждому  присваивается табельный номер, и он указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

     Учет  расчетов по оплате труда в лицевых  карточках ведется нарастающим  итогом в течение года. Лицевые  счета работников должны храниться  в архиве предприятия в течение 75 лет.

     Заработная плата начисляется исходя из:

• системы оплаты труда, применяемой на предприятии
• сведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
• сведений о фактически отработанном времени сотрудниками.

     Начисление  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам производится по фактическому заработку работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые  начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда.

     Оплата  отпуска и выплаты компенсаций  за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.

     Расчет  среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему  заработной платы и фактически отработанного  им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

    Согласно  трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

    К основным удержаниям из заработной платы  относятся:

• НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
• Суммы алиментов по исполнительным листам
• Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
• Прочие удержания по заявлению сотрудника

Заработная  плата может быть выплачена сотруднику:

- наличными деньгами,

- перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке.

    Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и оформляется расходно-кассовым ордером.

    Если  сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил  в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

    Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

    В ООО "Национальное страхование" выплата зарплаты осуществляется через кассу организации на основании расчетной ведомости.

    Учет  начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Типовые операции по счету 70 в ООО «Национальное  страхование»: