Отчет о производственной практике в ООО «Национальное страхование»

     Прием и выдача наличных денег или безналичные  перечисления оформляются денежно-расчетными  документами установленной формы:

     ·      платежные поручения

     ·      платежные требования-поручения

     ·      расчеты по инкассо

     ·      аккредитивы

     ·      чеки

     ·      объявление на взнос наличными

    Одним из основных документов, необходимых  для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка.  

     Выписка -  это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание – по кредиту.

    Как правило, предприятия получают выписки периодически в согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет .

    В ООО "НС" выписки выгружаются из системы Банк-клиент и автоматически заносятся в программу 1С Бухгалтерия.

     Для учета операций по расчетному счету  применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а  по кредиту – их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

   Типовые операции по счету 51  ООО «Национальное  страхование»:

 

 

3. Учет расчетных  операций

3.1. Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками

     На  предприятиях ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за:

     ·      полученные товарно-материальные ценности,

     ·      принятые выполненные работы и потребленные услуги,

     ·      предоставленные услуги связи и др.

     Основным  документом, на основании которого фактически оказанные услуги принимаются к бухгалтерскому учету, является Акт выполненных работ .

     Для осуществления сверки расчетов с  поставщиком, выявления задолженности  составляется Акт сверки.

    В ООО «Национальное страхование» производятся ежемесячные расчеты  с поставщиками за предоставленные услуги связи, за аренду, банковские услуги и за услуги по переводу денежных средств.

     Все операции, связанные с расчетами  за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

     Счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" кредитуется на стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету  товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами  учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

     Счет 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками" дебетуется на суммы  исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

   Типовые операции по счету 60  ООО «Национальное страхование»:

     Поскольку ООО "НС" находится на специальном  налоговом режиме и уплачивает ЕНВД, то она не является плательщиком НДС, поэтому все суммы, уплаченные поставщикам  за товары/услуги, отражаются по дебету счетов 10, 41 с НДС.

    В процессе оказания услуг  у организации  возникают расчетные взаимоотношения  с покупателями и заказчиками. Однако, в ООО "Национальное страхование" счет 62 не используется, поскольку все расчеты обезличены, и в бухгалтерском учете при продаже делается проводка: Дебет 50 Кредит 90.

    3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

     Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

     В соответствии с порядком ведения  кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления  работника с разрешительной визой  руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

     Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации должен иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы.

     Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов.

     Подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс.

     Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: 

   Типовые операции по счету 71  ООО «Национальное  страхование»:

 

 

4. Учет основных  средств

  Правила бухгалтерского учета основных средств  предусматривают:

• выполнение требований ПБУ 6/01;
• составление первичных учетных документов по основным средствам;
• ведение бухгалтерских регистров по учету основных средств.

  При принятии к бухгалтерскому учету активов  в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  а) использование  в производстве продукции при  выполнении работ или оказании услуг  либо для управленческих нужд организации;

  б) использование  в течение длительного времени (более 12 месяцев);

  в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

  г) способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем.

  Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 2бн, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. По этим правилам предприятияв целях бухгалтерского учета должны:

• формировать первоначальную стоимость основных средств;
• устанавливать срок их полезного использования;
• начислять амортизацию одним из четырех способов (кроме объектов, перечисленных в пункте 17 ПБУ 06/01).

      Активы, стоимостью в пределах 20 000 рублей за единицу независимо от срока полезного использования,  отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

      Основные  средства принимаются к  бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

    Срок  полезного использования организация  устанавливает самостоятельно на основании  технической документации по объекту, в зависимости от ожидаемого срока его эксплуатации, или на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

      Начислять амортизацию в бухгалтерском  учете предприятие начинает с 1-го числа месяца, который следует  за месяцем принятия этого объекта к учету (п. 21 ПБУ 06/01).

      Не  начисляется амортизация по основным средствам, полученным по договору дарения  или безвозмездно в процессе приватизации, по жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным  объектам лесного и дорожного хозяйств, многолетним насаждениям, приобретенным библиотечным фондам (книгам, брошюрам), продуктивному скоту, земельным участкам и объектам природопользования.

    Начисление  амортизации проводится в течение  срока полезного использования.

    В ООО «Национальное страхование» на все основные средства амортизация, в соответствии с учетной политикой, начисляется линейным методом.

    При выбытии основного средства начисление амортизации прекращается с 1го числа  месяца, следующего за месяцем списания основного средства с бухгалтерского учета.

    Все хозяйственные операции, которые  проводит организация, оформляются  первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. В бухгалтерском учете для  отражения операций по поступлению, перемещению или выбытию основных средств необходимо использовать унифицированные формы, которые приведены в постановлении Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7.