Отчет о прохождении практики в ОАО Аптека №28

>изготовление  инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций  или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных  сооружений;

добычу  камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

лесозаготовки, лесопиление;

засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

• дебет  счета 23 "Вспомогательные производства" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — прямые затраты вспомогательного производства. Если производство является простым, то все затраты вспомогательного производства рассматриваются как  прямые и дебету счета 23;

     По  дебету счета 23 "Вспомогательные  производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с  выпуском продукции, выполнением работ  и оказанием услуг, а также  косвенные расходы, связанные с  управлением и обслуживанием  вспомогательных производств, и  потери от брака.

     Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  на счет 23 "Вспомогательные производства"

Д23 К10 - списаны материалы  вспомогательное  производство,

Д23 К60 –  списаны в вспомогательное производство транспортные расходы.

     Косвенные расходы, связанные с управлением  и обслуживанием вспомогательных  производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные  расходы". При целесообразности расходы  по обслуживанию производства могут  учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы").

Д23 К25 –  списаны расходы, связанные с  управлением.

Д23 К26 –  списаны расходы, связанные с  обслуживанием.

     Потери  от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные  производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".

Д23 К28 –  списан брак в производстве.

       По кредиту счета 23 "Вспомогательные  производства" отражаются суммы  фактической себестоимости завершенной  производством продукции, выполненных  работ и оказанных услуг. 

Д70 К23 –  начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.

Д20 К23 –  отпущена  продукция  основному  производству.

     Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость  незавершенного производства.

     Счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств  организации. В частности, на этом счете  могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования; амортизационные  отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого  в производстве; расходы по страхованию  указанного имущества; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в  производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

     • дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения  предприятия (цеха, производства, мастерской);

Д25 К10 –  отпущены материалы на общепроизводственные расходы.

Д25 К41 –  отпущен товар общепроизводственные расходы.

Д25 К70 –  начислена заработная плата работникам общего производства.

Расходы, учтенные на счете 25 "Общепроизводственные расходы", списываются:

Д20 К25 –  списаны расходы в основное производство,

Д23 К25 –  списаны расходы в вспомогательное  производство,

Д 29 К25 – списаны расходы в обслуживающие  производства и хозяйства.

 Аналитический  учет по счету 25 "Общепроизводственные  расходы" ведется по отдельным  подразделениям организации и  статьям расходов.

     Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с  производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств  управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения; расходы  по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

• дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. — расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление предприятием в целом;

      Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные  расходы"

Д26 К10 –  списана готовая продукция на общехозяйственные расходы.

Д26 К70 –  начислена заработная плата работникам управления.

Д26 К69 –  начислены отчисления налогов и  взносов

Д26 К60 –  расчет с другими организациями (лицами) и др.

Д26 К96 –  зарезервирована сумма предстоящей  оплаты отпусков.

  Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются:

Д20 К26 –  списаны расходы на основное производство,

Д23 К26 –  списаны расходы на вспомогательное  производство (если вспомогательные  производства производили изделия  и работы и оказывали услуги на сторону),

Д29 К26 –  списаны расходы на обслуживающие  производства и хозяйства (если обслуживающие  производства и хозяйства выполняли  работы и услуги на сторону).

 Указанные  расходы в качестве условно-постоянных  могут списываться в дебет  счета 90 "Продажи".

  Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".

 Аналитический  учет по счету 26 "Общехозяйственные  расходы" ведется по каждой  статье соответствующих смет, месту  возникновения затрат и д

     Счет 28 "Брак в производстве" предназначен для обобщения информации о потерях  от брака в производстве.

• дебет  счета 28 "Брак в производстве" и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70 и т. д. — расходы по исправлению брака;

     По  дебету счета 28 "Брак в производстве" собираются затраты по выявленному  внутреннему и внешнему браку (стоимость  неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

  По кредиту счета 28 "Брак в производстве" отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Д28 К20 –  брак основного производства.

Д73 К28 –  отнесена сумма брака виновные лица.

  Аналитический учет по счету 28 "Брак в производстве" ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

     На  втором этапе суммируются и распределяются общепроизводственные и общехозяйственные  расходы. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками  незавершенного производства пропорционально  нормативной их величине.

Затем общепроизводственные и общехозяйственные  расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ, услуг. Базой  для распределения этих расходов могут использоваться: заработная плата  производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости  материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и др. Для распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов составляются специальные  расчеты (ведомости).

Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются  по окончании отчетного периода  в дебет счета 20 с кредита счетов 25, 26.

Предприятия могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных  расходов непосредственно в дебет  счета 90 с кредита счета 26.

     На  третьем этапе при наличии  производственного брака на счете 28 выявляются окончательные потери от брака путем сопоставления  себестоимости забракованной продукции  и затрат по исправлению брака  с суммами стоимости его по цене возможного использования и  удержанными с виновников брака  возмещений. Окончательные потери от брака списываются с кредита  счета 28 в дебет счета 20.

     По  завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные  затраты на производство продукции (работ, услуг) за отчетный период.

     На  четвертом этапе определяется фактическая  производственная себестоимость выпущенной продукции и устанавливаются  остатки незавершенного производства на конец месяца. Стоимость незавершенного производства остается как сальдо на начало следующего месяца на счете 20 "Основное производство" в разрезе каждого  изделия. Остальная сумма затрат списывается на выпущенную продукцию:

Д-т  сч. 43 "Готовая продукция" К-т  сч. 20 "Основное производство".

Фактическая себестоимость определяется:

С_Ф = НЗП_нп + З_т.п. – ВО – НЗП_кп,

где С_Ф - фактическая себестоимость выпущенной из производства готовой продукции (КО 20 сч.);

НЗП_нп и НЗП_кп - остатки незавершенного производства на начало и конец периода (начальное и конечное сальдо 20 счета соответственно);

З_т.п. – затраты текущего периода (ДО 20 сч.);

ВО –  возвратные отходы (К^т 20 сч.)..

     ОАО Аптека №28 является торговой организацией, и все затраты относит на счет 44 «Расходы на продажу».

     Затраты, связанные с торговой деятельностью, включаются в издержки обращения  того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени  оплаты. При формировании расходов ведется группировка по следующим  элементам; материальные затраты; затраты  на оплату труда;

отчисления  на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. (Приложение  11) . По Д44 в течение месяца собираются с К счетов 70,69,02,60-2,71. В конце месяца полностью списываются на счет 90-2 «Себестоимость продаж».

     ОАО «Аптека №28» для перевозки  срочных заказов клиентов подписывает  договора с ИП занимающимися доставкой  груза. Заключается договор доставки медикаментов с ИП (Приложение 12) где указывается предмет договора, обязанности сторон и оплата услуг. Водителю Иванову Н.И выдается доверенность для получения груза. При получении груза ИП выставляет счет – фактуру за оказанную услугу (Приложение 13) и подписывается акт выполненных работ (Приложение 14). Согласно акта из кассы выдается оговоренная сумма которая отражается по Д44-19 (транспортные расходы)  К71 2500 с подотчета выданные на хозяйственные нужды.

Д44 К 60-2 расчеты с другими организациями  (электроэнергия, услуга связи и  т.п.)