Отчет о прохождении практики в ОАО Аптека №28

Д10 К15 отнесена стоимость фактически поступивших  в организацию и оприходованных  материально-производственных запасов.

     Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»- предназначен для обобщения  информации о разнице в стоимости  приобретенных МПЗ, исчисленной  фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а  так же о данных, характеризующих  суммовые разницы. При превышении фактической  себестоимости над учетной оценкой  делается запись по Д16 и К15. При превышении учетной (твердой) оценки над фактической  заготовительной себестоимости  по счетам делается такая же запись, но способом «красное сторно».

Д15 К60 акцептован счет поставщика по фактической себестоимости.

Д15 К60 транспортный расход за доставку материала.

Д10 К15 поступление  материала на склад.

Д16 К15 отражена сумма отклонения, при экономии «красное сторно»

Д20 К10 отпущены материалы в основное производство

Д20 К16 включена сумма отклонения в себестоимость  израсходованного материала 

     Согласно  учетной политики в ОАО Аптека №28 не используется сч.15 и сч.16. Организация  перечислила  денежные средства, согласно счет фактуры Сунтарской нефтебазы  Д60-2 К51, где водитель организации  заправляется пластиковой картой. Д10-3 К60-2 оприходован ГСМ. По мере заправки водитель отдает товарный чек, который  вносится в реестр и снимается  проводкой Д10-3 К44, т.е. включается в  себестоимость товара. В конце  каждого месяца водитель отчитывается авансовым отчетом (Приложение 6) Без товарного чека бухгалтерия не признает расход ГСМ. 

Организация использует субсчет 10-4 «Тара и тарные материалы». В учетной политике организации  субсчет 10-4 написан как МБП, где  учитываются инвентарь. (Приложение 7) Согласно ПСБУ с 2003 г. дополнительно введен, приказом Минфина России от 07.05.2003 г.№38н субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

     Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения  информации о наличии и движения товарно-материальных ценностей, приобретенных  в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а так же организациями, оказывающими услуги общественного  питания. Организация осуществляющая торговую деятельность, на сч. 41 «Товары», учитывают так же покупную тару и  тару собственного производства. Основные субсчета:

41-1 «Товары  на складе»

41-2 «Товары  в розничной торговле»

41-3 «Тара  под товары и порожняя»

41-4 «Покупные  изделия»

     Приход  товара и тары на склад отражается по стоимости их приобретения. При  учете организаций, занятой в  розничной торговле, товаров в  продажным ценам, одновременно делается запись в дебету счета 41 «Товары» и  кредиту счета 42 «Товарная наценка» в разницу между стоимостью приобретения и стоимости продажи. Расходы  по заготовке и доставке товаров  относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Поступление товаров и тары может быть отражена с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования его, порядок аналогичен порядку учета соответствующих операций со  счетом 10 «материалом».

Д41-1 К60 -получен товар от поставщика

Д41-1 К42 - разница между стоимостью приобретения и стоимости продажи

Д44-19 К60-2 - транспортный расход за доставку товара

Д60 К51 –  произведена плата за товар

Д51 К62-1- получена оплата за товар от покупателей

Д62-1  К41-1-отпущен товар со склада

     Инвентаризация  товарно-материальных ценностей в  организации производится один раз  в году. Что указано в учетной  политике организации. Обычно проводятся на 01июня каждого года. Рассмотрим  инвентаризацию  на 01.06.2010 г. Все формы  инвентаризации унифицированы и  утверждены Государственным комитетом  Российской Федерации по статистике согласованны с Минфином России и  Минэкономики России. Постановление  от 18 августа 1998 г. N 88 (в ред. Постановлений  Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

     Согласно  приказа №665 от 31.05.2010 г. создана инвентаризационная комиссия форма ИНВ -22 (Приложение 8). По форме ИНВ-3 "Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей" делается опись товара. Итог описи сверяется с бухгалтерией. Конце инвентаризации бухгалтер заполняет форму АП №48 «Акт результатов инвентаризации» (Приложение 9).

Д41-1 К91-Согласно акта инвентаризации оприходованы излишки  товарных ценностей.

     Недостачи удерживаются с зарплаты виновных лиц  согласно учетной политики.

Д94 К41-1 2499,50-проведена сумма недостачи,

Д73-2 К94 2499,50 недостачи списаны на виновные лица,

Д70 К73- 204,03 удержан с заработной платы  работника (Приложение 10)

Д50 К73-или  если оплата прошла через кассу.

      Счет 43 «Готовая продукция» предназначен  для обобщения информации о наличии и движении готовой  продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

     К Счету 43 «Готовая продукция»- относятся товары прошедшие весь технологический процесс и технические испытания. Под «готовой продукцией» добывающих отраслей понимают добытые (поднятые на поверхность земли) сырье, топливо, руду, производственную электроэнергию и др. Изделия не прошедшие всех стадий обработки и сборки, технических испытаний и приемки отделом технического контроля или полностью не укомплектованные, относятся к незавершенному производству счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». При признании в бухгалтерском учете выручки о т продаж готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажа». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи». Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящихся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 «Готовая продукция» и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости того представляют ли они перерасход или экономию.

Д90 К43- получена выручка от проданной готовой  продукции.

Д40 К20-отнесены затраты выпуска продукции от основного производства

Д40 К23- отнесены затраты выпуска продукции  от вспомогательного производства.

Д43 К40 –  отнесена нормативная (плановая) себестоимость  производственной продукции.  

Тема 3 Учет затрат на производство и определение  себестоимости

продукции (работ, услуг)

     Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность выполнения учетных работ и включает следующие этапы.

     На  первом этапе отражаются все фактические  расходы: расходы на материалы, начисление и распределение оплаты труда, начисление износа основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах:

• дебет  счета 20 «Основное производство»  и кредит счетов 10, 51, 60, 69, 70, 96 и т. д. – прямые затраты по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг) основного производства;

     Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

 по  выпуску промышленной и сельскохозяйственной  продукции;

 по  выполнению строительно-монтажных,  геолого-разведочных и проектно-изыскательских  работ;

 по  оказанию услуг организаций транспорта  и связи;

 по  выполнению научно-исследовательских  и конструкторских работ;

 по  содержанию и ремонту автомобильных  дорог и т.п.

     По  дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, а также расходы вспомогательных  производств, косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, списываются:

Д20 К10 –  Списаны материалы на основное производство

Д20 К70 –  начислена заработная плата работникам основного производства.

Д20 К23 –  списаны расходы вспомогательных  производств.

Д20 К25 –  списаны косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  производства

Д20 К26 –  списаны общехозяйственные расходы.

Д20 К28 -  списаны потери от брака .

  По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.

Д43 К20 –  списана фактическая себестоимость  готовой продукции.

Д40 К20 –  списаны расходы на выпуск продукции (работ, услуг).

Д 90 К20 – продажа основного производства.

  Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

     Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В  частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные  организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный  в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых  комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной  промышленности и т.д.

 В  организациях, не ведущих обособленный  учет полуфабрикатов собственного  производства, указанные ценности  отражаются в составе незавершенного  производства, т.е. на счете 20 "Основное  производство".

Д21 К20 -  отражен расход, связанный с изготовлением  полуфабрикатов.

Д20 К21 - отражена стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку

Д90 К21 - продан другим организациям и лицам  полуфабрикат если продажа связана  с основным видом деятельности.

Д91 К21  - продан другим организациям и лицам  полуфабрикат если продажа не связана  с основным видом деятельности.

  Аналитический учет по счету 21 "Полуфабрикаты собственного производства" ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

     Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые  являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание  различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

транспортное  обслуживание;

ремонт  основных средств;