Отчет о прибылях и убытках

    Глава 3. Состав отчета о  прибылях и убытках ООО «Инвестгазавтоматика», его увязка с данными налоговой отчетности. Оценка значения показателей. 

    3.1 Основные сведения о предприятии. Элементы учетной политики. 

     ООО «Инвестгазавтоматика»  создано в 2004 году, зарегистрировано в г. Щелкове Московской области.

     Основными видами деятельности предприятия являются оптовая торговля топливно-энергетическим оборудованием, сдача в аренду имущества. Среди основных линеек поставляемой продукции можно выделить взрывозащищенное оборудование, газовое оборудование, автономные источники питания, комплекторно-распределительные устройства различных мощностей. Клиентами являются промышленные предприятия России. ООО «Инвестгазавтоматика» не принимает участия в совместной деятельности с другими организациями.

     Уставный  капитал общества составляет 67000 тыс. руб.  Предприятие не осносится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с Законом 88-ФЗ о государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. 

     Для осуществления своей деятельности у ООО «Инвестгазавтоматика» находится в собственности здание, предназначенное под склад товарных запасов, в г. Щелкове. Выкуплен земельный участок, находящийся под зданием. В г. Москве имеется арендованный офис для оформления договоров, заявок на поставку оборудования.

        На конец 2009 года численность  работников составила 125 человек,  в том числе  внешние совместители.

     Учетная политика предприятия составлена максимально сближает данные налогового учета и данные бухгалтерского учета. В соответствии с применяемой учетной политикой доходы и расходы определяются методом начисления. Товары и материалы в учете отражаются по фактической стоимости и списывались в расход методом, причем учет материалов осуществляется без применения счетов 15 и 16. В состав основных средств ООО «Инвестгазавтоматика» принимает объекты стоимостью более 20 тыс. руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Амортизация начисляется линейным способом.

     Для учета расчетов по налогу на прибыль  применяется ПБУ 18/02. 

     3.2 Формирование прибыли и порядок составления отчёта о прибылях и убытках в ООО «Инвестгазавтоматика» за 2009 год. 

     Показатели  формы № 2 «Отчёт о прибылях и  убытках» заполняются на основании  данных бухгалтерского учета, оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Состав показателей и порядок их включения в отчет подробно изложен в пункте 1.1. настоящей работы.

      В 2009 году ООО «Инвестгазавтоматика» получало доходы от основного вида деятельности, оптовой продажи оборудования, а также получало прочие доходы (таблица 3).

Таблица 3

Доходы  ООО «Инвестгазавтоматика» за 2009 год

     Предприятие осуществляло и расходы, которые  также можно разделить на расходы  по обычным видам деятельности и  на прочие расходы (Таблица 4, приложение 4).

     Таблица 4

     Расходы ООО «Инвестгазавтоматика» за 2009 год

    Согласно  учетной политике себестоимость  формируется из покупной стоимости  товаров, проданных в отчетном периоде. Поэтому на счете учета продаж 90.2 «Себестоимость» аккумулируются расходы с кредита счета 41.1 «Товары». Все расходы от обычных видов деятельности, кроме себестоимости покупных товаров, предприятие делит на коммерческие, связанные с продажей, и управленческие, куда относятся расходы общехозяйственные, на содержание аппарата управления, бухгалтерии, юридического отдела и прочие. Согласно учетной политике управленческие расходы собираются в течение месяца на 26 счете, а затем списываются на счет учета продаж 90.8 «Управленческие расходы».

    Собрав  все доходы и расходы за период на соответствующих счетах бухгалтерского учета – 90 «Продажи» и 91 «Прочие  доходы и расходы» - можно получить прибыль до налогообложения, путем вычета из всех доходов всех расходов, строка 140 Отчета о прибылях и убытках (приложение 2). В нашем случае прибыль до налогообложения у ООО «Инвестгазавтоматика» за 2009 год составила 1418 тыс. руб. Форма отчета предусматривает распределение прочих доходов (доходов, отраженных на 91 счете) на доходы в виде процентов, начисленных к получению, и прочие доходы. И распределение всех расходов, собранных на счете 91, на расходы в виде процентов, начисленных к уплате, и прочие расходы. 

    В 2009 году у предприятия не возникало  временных налогооблагаемых и вычитаемых разниц, поэтому не были сформированы и не погашались ОНО и ОНА. Вместе с тем из-за разных правил принятия расходов в бухгалтерском и налоговом учете существовали постоянные разницы, которые привели к формированию ПНО и ПНА (приложение 4). Постоянный налоговый актив возник со стоимость земельного участка, когда с целью исчисления налога на прибыль данный расход был учтен, а для бухгалтерского учета такие расходы не применяются. Постоянные налоговые обязательства образовались в связи с превышением нормируемых расходов, или в случаях, когда расходы полностью не учтены для целей налогообложения прибылью. Регистр формирования прибыли с расшифровкой расходов, возникающих разниц приведен в приложении 4. В отчет о прибылях и убытках сумма по ПНО приведена в свернутом виде. 

    Согласно  учетной политике ООО «Инвестгазавтоматика» сумму текущего налога на прибыль рассчитывает по налоговым регистрам в налоговой декларации, поэтому сумма налога, равная 863 тыс. руб. В форму № 2 перенесена из налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 год. Декларация по налогу на прибыль не приведена в настоящей работе. В регистрах формировании прибыли (приложение 4) подробно описано, как сформирована прибыль в бухгалтерском и налоговом учете, в чем их разница.

    Предприятию были начислены штрафные санкции, пени в сумме 14 тыс. руб. Данные расходы учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки», поэтому вынесены отдельную строку в отчете. Путем вычитания из прибыли до налогообложения (строка 140) текущего налога на прибыль (строка 150) и прочих платежей их прибыли (строка 180), рассчитана чистая прибыль за 2009 год, равная 541 тыс. руб.

    Таким же образом заполнены данные о  прибылях и убытках за предыдущий период – 2008 год.  

     3.3. Оценка финансовых результатов ООО «Инвестгазавтоматика» на основе данных отчета о прибылях и убытках.

     Результаты хозяйственной деятельности отражает отчет о прибылях и убытках. Поэтому основой для анализа результатов деятельности служит именно данный отчет.

     В настоящей работе для оценки имеется  Отчет о прибылях и убытках за 2009 год, а значит, данные о финансовых результатах деятельности за два периода – 2008 и 2009 год.

     Для анализа показателей финансовых результатов и оценки изменений в динамическом плане составим аналитическую таблицу (таблица 5), информационной основой которой является отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).

     Таблица 5

Данные  отчета о прибылях и убытках                                                                      ООО «Инвестгазавтоматика» за 2008 и 2009 года

    Видно, что выручка увеличилась в 2009 году по отношению к 2008 году на 10 %. Такой рост выручки можно считать инфляционным. Но стоит отметить, что 2009 год для всех предприятий считался кризисным, когда все ощутили на себе спад выручки, а многие предприятия вынуждены были прекратить свое существование. В этих условиях такое незначительное увеличение объемов продаж характеризует ООО «Инвестгазавтоматика» как компанию стабильную, уверенно держащую рынок сбыта.