Отчет о движении денежных средств и его взаимосвязь с балансом и отчетом о прибылях и убытках на примере ООО "Парус"

Введение 

     Бухгалтерская отчетность – это важный завершающий  этап бухгалтерского учета. Отчетность играет большую роль в управлении организацией и является информационной базой финансового анализа, который  может проводиться по-разному, в  зависимости от поставленной задачи. Он может быть применим для выявления проблем управления производственно – коммерческой деятельностью; может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала; может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

     Отчет о движении денежных средств является одной из основных форм бухгалтерской  отчетности и предназначен для отражения  информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому  правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным.

     Цель  работы заключается в определении  сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также особенностей его составления в соответствии с российскими и международными стандартами финансовой отчетности для возможного решения проблемы составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

     Для достижения поставленной цели в процессе написании курсовой работы были решены следующие задачи:

• изучить содержание  отчета о движении денежных средств и его сроки предоставления;
• исследовать форму №4 по видам деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая);
• рассмотреть порядок заполнения и технику составления формы №4 «Отчета о движении денежных средств»;
• рассмотреть взаимосвязь отчета о движении денежных средств с балансом и отчетом о прибылях и убытках;
• проанализировать движение денежных средств в ООО «Парус» прямым и косвенным методами.

     Субъектом исследования курсовой работы является ООО «Парус».Предметом исследования курсовой работы является форма №4 «Отчет о движении денежных средств» бухгалтерской отчетности ООО «Парус».

     Подготовка  финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической  работы. На основе открытых данных все  партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

     Это и делает данную тему необходимой  к изучению и актуальной в настоящее  время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее и большее число компаний.

Глава 1. Характеристика отчета о движении денежных средств

1.1. Общие требования

 

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

     Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая  бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

     Некоторые инвесторы и кредиторы считают  отчет о движении денежных средств  полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода. ¹

1.2. Текущая деятельность

 

     Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а  также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

     Как правило, основная деятельность фирмы  направлена на продажу продукции  или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

     Ниже  приводятся примеры денежных поступлений  и выплат, относящихся к основной деятельности:

     Денежные  поступления:

     поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

     поступления процентных выплат и дивидендов;

     прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     Денежные  выплаты:

     выплаты поставщикам;

     выплаты работникам;

     выплаты процентов кредиторам;

     перечисление  налогов в бюджет;

     прочие  выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как  деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

     С точки зрения Российского законодательства в области бухгалтерского учета  и налогообложения определение текущей деятельности того или иного предприятия может не совпадать с подобным определение с точки зрения IAS, что может привести к их неправильной классификации. ²

 

1.3. Инвестиционная деятельность

 

     Инвестиционная  деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

     Операции  фирмы, включающие:

     приобретение  и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов;

     приобретение  и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (не являющихся денежными эквивалентами);

     выдачу  ссуд и последующее получение  средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности.

     Соответствующие денежные поступления и выплаты  отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

     Сведения  о движении денежных средств, связанных  с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

     Денежные  поступления:

     поступления от продажи внеоборотных активов, как  материальных, так и нематериальных;

     поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);

     поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

     Денежные  выплаты:

     выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и  нематериальных;

     выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);

     выдача  ссуд заемщикам.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д. ³

1.4. Финансовая деятельность

 

     Финансовая  деятельность - это деятельность, результатом  которой являются изменения в  размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.

     Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы  от акционеров, возвращает ресурсы  акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

     Денежные  поступления:

     поступления от эмиссии простых и привилегированных  акций;

     поступления от выпуска облигаций.

     Денежные выплаты:

     выплаты, связанные с выкупом собственных  акций;

     выплаты дивидендов;

     выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций;

     выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

     Основное  различие в определении финансовой деятельности между IAS и российской системой учета заключается в  том, что, согласно IAS, финансовая деятельность включает как краткосрочные, так долгосрочные инвестиции, в то время как в российской системе учета сюда включаются только краткосрочные инвестиции.

1.5. Порядок заполнения  отчета о движении  денежных средств  в России

 

     Строка 010 «Остаток денежных средств на начало отчётного периода