Особенности форм учета на малых предприятиях

    11. Учитывать выданные денежные средства для приобретения материалов, товаров, работ и услуг на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

    12. При учете прибылей и убытков использовать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». В конце отчетного года производить реформацию баланса, отражая финансовые результаты на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

    13. При отпуске МПЗ в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости.

    14. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

    15. Приобретенные основные средства, подлежащие амортизации согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 01.01.02 года № 1.

    16. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

    17. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

    18. Организацией в отчетном году резервы не создаются.

    19. Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно.

    20. При возникновении расчетов в иностранной валюте использовать счет 52 «Валютные счета».

    21. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Росстатом РФ (рабочий план счетов, график документооборота).

    22. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером. 

    2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса, в частности в ООО «Баррель» 

    Малое предприятие само выбирает форму  бухгалтерского учета исходя из потребностей своего производства и управления, их сложности и численности работающих. При этом малое предприятие может приспосабливать применяемые учетные регистры к специфике своей работы при соблюдении основных принципов ведения учета.

    На  малых предприятиях с простым  технологическим процессом производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, имеющих незначительное количество хозяйственных операции (как правило, не более 300 в месяц), учет может осуществляться по упрощенной форме учета.

    Для организации учета по упрощенной форме учета малым предприятиям рекомендуется составить на основе типового Плана счетов рабочий план счетов.

    Основным видом деятельности ООО «Баррель» является оптовая торговля топливом. Основной доход предприятия слагается из следующих составляющих:

    1. Выручка от продажи топлива и сопутствующих товаров.

    Согласно, учетной политики выручка от продажи топлива и сопутствующих товаров за наличный расчет поступает через кассу предприятия.

    В период с 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. по кассе предприятия поступили денежные средства на сумму 2 077 207,39 рублей, что отразилось в Книге хозяйственной деятельности следующей проводкой:

    Дт 50 «Касса» субсчет  Кт 90 «Продажи» субсчет 1.

    Денежные  поступления были проведены следующими документами:

    - приходный кассовый ордер (форма КО-1);

    - кассовый чек;

    -  справка-отчет кассира операциониста (форма КМ-6).

    2. Доход от выполнения договоров поставки.

    Предприятие выполняет обязательства по оптовой поставке топлива Выручка  по договорам составила 18 177 804,10 рублей  и была отражена следующими проводками:

    Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8 – отражена сумма оплаты за 2010 г.;

    Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8 Кт 90 «Продажи» субсчет 1 – выписан счет на оплату;

    Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 8 - оплата за проведение мероприятия.

    Документальное  отражение данных денежных средств  производится на основании следующих документов:

    - договор;

    - счет на оплату;

    - счет-фактура;

    - товарно-транспортная накладная.

    Основными статьями расходов ООО «Баррель» являются:

    1. Расходы на приобретение товаров.

    Согласно  учетной политике товар, приобретаемый  для розничной торговли, отображается на счете 41  субсчет 1. За двенадцать месяцев фирма закупила товар на сумму 14 887 172,14 рублей, документально подтвержденный товарными накладными (форма ТОРГ-12) и отражаемый следующей проводкой:

    Дт 41 «Товары» субсчет 1 «Товары на складах» Кт 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».

    Последним числом каждого месяца товар, поступивший  на склад, списывается в производство согласно отчетам фирмы (форма устанавливается предприятием) следующей проводкой:

    Дт 44 «Расход на продажу» субсчет «Материальные  затраты»

    Кт 41 «Товары» - списание материала.

    2. Затраты на оплату услуг сторонних организаций. К ним относятся:

    - интернет;

    - охрана арендуемых помещений;

    - аренда помещений;

    - коммунальные услуги;

    - рекламные услуги и т.д.

    В период 01.01.2010 г. по 31.12.2010 г. затраты на оказанные услуги от сторонних организаций составляют 1007 227,3 рублей. Отображение этих расходов производиться на основе акта об оказанных услугах (форма разрабатывается фирмой оказывающей услуги), следующей проводкой:

    Дт 44 «Расходы на продажу» 

    Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Ежемесячно, последним числом, сумма расходов списывается на счета прибыли  проводкой:

    Дт 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продукции» 

    Кт 44 «Расходы на продажу» субсчет «Материальные  затраты».

    3. Следующей статьёй затрат является выплата заработной платы сотрудникам. Заработная плата начисляется в двух видах повременной формы оплаты:

    • простая повременная оплата труда — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ;

    • окладная оплата труда — при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад.

    Общий фонд заработной платы за одиннадцать  месяцев составил 71458,39 рублей.

    Заработная  плата выплачивается два раза в месяц, в виде аванса не позднее  двадцатого числа текущего месяца и  в виде остатка заработной платы, не позднее 5 числа следующего месяца. Начисление и выплата зарплаты отображается по каждому сотруднику в отдельности следующими проводками:

    Дт 44 «Расходы на продажу» субсчет «Заработная  плата»

    Дт 70 «Расчеты по оплате труда» субсчет  «Штатные сотрудники» – начисление заработной платы;

    Дт 70 «Расчеты по оплате труда» субсчет  «Штатные сотрудники»  Кт 50 «Касса»  субсчет 1 – выплата аванса и выплата  остатка заработной платы.

    Начисление  и выплата заработной платы сопровождается следующими документами:

    - штатное расписание на текущий год (форма № Т-3);

    - табель учета рабочего времени (форма Т-13);

    - платежная ведомость (форма Т-53);

    - расходный кассовый ордер (форма КО-2).

    4. Одной из важнейших статей затрат на предприятиях являются налоги. ООО «Баррель» уплачивает следующие налоги:

    - налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

    - НДС;

    - налог на прибыль;

    - взносы по социальному страхованию и обеспечению (ФСС, ПФР).

    ООО «Баррель» является плательщиком НДС, так как осуществляет торговлю топливом.

    За  двенадцать месяцев 2010 г. Начислена НДС в сумме 2 679 691,05 руб., что отображается в бухгалтерском учете следующими проводками:

      Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»  Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС – начислен НДС – 2 679 691,05 руб.

    Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет НДС  Кт 51 «Расчетный счет» - уплачен НДС. Сумма уплаченного налога составила 2 679 691,05 руб.

    Поскольку ОО «Баррель» применяет общий  режим налогообложения, уплачивает и налог на прибыль, что отображается в бухгалтерском учете следующими проводками:

      Дт 44 «Расходы на продажу»  Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет налог на прибыль – начислен 78 591,94 руб.

    Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет налог на прибыль  Кт 51 «Расчетный счет» - уплачен налог на прибыль. Сумма уплаченного налога составила 78 591,94 руб.

    ООО «Баррель» является налоговым агентом и удерживает, уплачивает налог на доходы физических лиц за своих сотрудников. При начислении заработной платы высчитывается НДФЛ по ставке 13% и уплачивается в Инспекцию Федеральной налоговой службы, что отображается в бухгалтерском учете следующими проводками:

    Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Штатные сотрудники»  Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет НДФЛ – начислен НДФЛ – 2669,1 руб.

    Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет НДФЛ  Кт 51 «Расчетный счет» - уплачен НДФЛ. Сумма уплаченного налога составила 2669,1 рублей.

    Взносы  по социальному страхованию и  обеспечению  подразделяются на две  группы: взносы на обязательное социальное страхование (ФСС) и взносы на пенсионное обеспечение. Также как и НДФЛ сумма налога рассчитывается при начислении заработной платы. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующими проводками:

    Дт 44 «Расходы на продажу» субсчет «Штатные сотрудники»  Кт 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» субсчета «Социальное страхование», «Пенсионное страхование» – начислен сумма взносов на обязательное социальное страхование, которая за двенадцать месяцев составила 24 725,76 руб.

    Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» субсчет «Социальное страхование», «Пенсионное страхование»

    Кт 51 «Расчетный счет» - уплаченная сумма  взносов составила 34 020,29 руб. С учетом кредиторской задолженности на 01.01.2010 в сумме  2 996,8 руб. за предприятием числится переплата на 31.12.2010 г. в размере 6 297,73 руб.

    2.3. Бухгалтерская отчетность на малых предприятиях, в частности в ООО «Баррель» 

    Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной  деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность включат таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

    Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а так же для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной и своевременной.