Федеральное агентство по образованию

Омский  государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита

 
 
 
 
 
 

Реферат: 

на  тему: «Особенности анализа неплатежеспособных организаций» 
 
 
 
 
 
 

                                                                               Выполнила студентка

                                                       гр. 61-Б

                                                              Юрина Н.В.

                                                            Проверил: 

                                                                         Миерманова С. Т. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Омск  – 2010 г.

   Содержание 

   Введение…………………………………………………………..……....3

1.Правовое регулирование банкротства организаций……………………..4

2. Признаки банкротства и анализ их обоснованности ……….……...…...7

3. Финансовый анализ неплатежеспособной организации………………...10

   3.1 Анализ  показателей прибыли………………………….…………………10

   3.2 Анализ  движения денежных потоков…………………………………....11

3.3 Задолженность  и балансовые коэффициенты………………………...…12

3.4 Оценка финансового  состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса……...…………………………..15

3.5 Анализ и  оценка реальных возможностей  восстановления платежеспособных  предприятий…………………………………………..…16

Заключение…………………………………………………………...….19

   Библиографический список 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

   В настоящее время законодательство о несостоятельности является одной  из наиболее дискуссионных областей права. Анализ правового регулирования  несостоятельности, изучение тенденций в данной области, а также основных категорий несостоятельности и методика анализа неплатежеспособных организаций  являются весьма актуальными.

   Для успешного управления финансами  необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации, которое характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств, и отражает конечные результаты ее деятельности.

   Анализ  финансового состояния неплатежеспособной организации позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить возможность финансового оздоровления организации.

   Грамотно  проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности неплатежеспособной организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

   Однако  эффективное управление материальными  и финансовыми ресурсами, направленное на восстановление платежеспособности и финансовой устойчивости неплатежеспособных организаций, является трудно разрешимой проблемой, так как до настоящего времени не выработаны четкие показатели и ориентиры, однозначно характеризующие достигнутый уровень финансового состояния.

   Проблема  объективной оценки финансового  состояния неплатежеспособной организации и оценки степени вероятности наступления возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности не нова. Решение этой проблемы в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты. Данный вопрос широко рассматривается  современными российскими экономистами, занимающихся вопросами финансового анализа – М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Е.В. Негашева, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Р.С. Сайфуллина, Э.А. Уткина и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Правовое регулирование банкротства организаций 

   В настоящее время, наряду с гражданским кодексом, основным источником регулирования несостоятельности - является Закон "О несостоятельности (банкротстве)". Как уже отмечалось, новый Закон[4] [4], намного содержательнее своего предшественника. Новый Закон состоит из 189 статей и 12 глав соответственно. Разделение Закона по главам построено по следующему принципу: глава 1 - общие положения, глава 2 - предупреждение банкротства, глава 3 - разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде, глава 4 - наблюдение, глава 5 - внешнее управление, глава 6 - конкурсное производство, глава 7 - мировое соглашение, глава 8 - особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц, которая в свою очередь разделена на параграфы, каждый из которых регулирует особенности банкротства отдельных видов юридических лиц, глава 9 - банкротство гражданина, глава 10 - упрощенные процедуры банкротства, глава 11 - добровольное объявление о банкротстве должника, и наконец, глава 12 - содержит в себе заключительные положения.

   Наряду  с вышеназванными источниками, необходимо выделить также два специальных  закона. Это Федеральный закон  от 25 февраля 1999 г. "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и Федеральный закон от 24 июня 1999 г. "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса". Данными законами, соответственно регулируются особенности банкротства кредитных организаций и субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса. Подробнее о них будет рассказано ниже.

   Прежде  чем рассматривать особенности  банкротства отдельных субъектов, необходимо остановиться на понятийном аппарате, признаках, субъектах и  процедурах банкротства, то есть на общих  положениях.

   Итак, под несостоятельностью (банкротством), понимается - признанная арбитражным  судом или объявленная должником  неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить  обязанность по уплате обязательных платежей.

   Исходя  из понятия можно выделить две  стороны в данном правоотношении: должник и кредитор.

   Где, должник - гражданин, в том числе  индивидуальный предприниматель, или  юридическое лицо, неспособные удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение срока, установленного Законом, кредитор - российские и иностранные физические и юридические лица, а также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Под денежным обязательством понимается - обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору и по иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации. Под обязательными платежами понимаются: налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

   Наряду  с понятием в Законе, отдельно выделяются признаки банкротства:

• гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества;
• юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

   Таким образом, со статьи 3 Закона "Признаки банкротства", идет "разделение" Закона по субъектному составу. Это разделение проявляется и во всех последующих статьях. Несомненно, это нужно считать это плюсом закона, позволяющим эффективно использовать нормы закона.

   Так, законом, а именно статьей 23, в соответствии с субъектным составом предусмотрены следующие процедуры банкротства:

   1. при рассмотрении дела о банкротстве  должника - юридического лица это: 

• наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до момента, определяемого в соответствии с Законом, в целях обеспечения сохранности имущества должника и проведения анализа финансового состояния должника;
• внешнее управление (судебная санация) - процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему;
• конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
• мировое соглашение - соглашение между должником и кредитором (кредиторами), а также третьими лицами, содержащее положения о размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника и (или) о прекращении обязательств должника предоставлением отступного, новацией обязательства, прощением долга либо иными способами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации, и утверждаемое арбитражным судом.

   2. при рассмотрении дела о банкротстве  должника-гражданина применяются:

• конкурсное производство;
• мировое соглашение.

   Несмотря  на субъекта банкротства, дела о банкротстве  рассматриваются арбитражным судом. Так, в соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона, дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее пятисот, а к должнику-гражданину - не менее ста минимальных размеров оплаты труда, если не предусмотрено иное. 

   Не  останавливаясь более подробно на общей  части института банкротства - перейду к особенностям банкротства отдельных субъектов.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2. Признаки банкротства  и анализ их  обоснованности 

   Ликвидация  юридического лица - это его прекращение, не влекущее возникновение новых  юридических лиц без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. В таких случаях к другим лицам переходит имущество, оставшееся после прекращаемого юридического лица, без изменения численности его участников и характера их юридической личности. Поскольку юридическое лицо создавалось для участия в имущественных отношениях и к моменту ликвидации, как правило, участвует в них, то при его ликвидации необходимо завершить имущественные отношения с его участием.

   Основания для ликвидации юридического лица можно разделить на две группы:

   1. Добровольная ликвидация

   2. Принудительная ликвидация.

   В числе прочих, к принудительной ликвидации юридического лица относят решение  арбитражного суда о признании юридического лица (кроме казенных предприятий) несостоятельным (банкротом), принятое по заявлению самого юридического лица, либо его кредиторов, либо прокурора. Гражданское право, часть 1: Учебник. / Под ред. Сергеева А.П. и Толстого Ю. К. - М.: Проспект, 2004г. С. 310.

   Понятие «банкротство» происходит от итальянских слов: banca - скамья, стол и rotta - изломанная, надломанная, т.е. несостоятельность банкира, крах банка.