Основы аудита

Содержание 

Введение ……………………………………………………………………………….2

Получение аудиторских  доказательств в конкретных случаях. Факторы, влияющие на достоверность  аудиторских доказательств………………………………………………….3

Заключение  ……………………………………………………………………………..7

Список используемой литературы ……………………………………………………8

 

Введение.

Аудит – это  вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

Аудит имеет  достаточно давнюю историю. Первые независимые  аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы. Потребность в аудите, как предполагается, возникла одновременно с зарождением и развитием товарообменных и денежных отношений.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения. Следовательно, основной целью аудита является определение достоверности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроль за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Получение аудиторских доказательств в  конкретных случаях.

Факторы, влияющие на достоверность аудиторских доказательств.

В соответствии с Федеральным Законом «Об  аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30. 12. 2008 г. аудит – независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения  мнения о достоверности такой  отчетности.

Аудит – это  лицензируемая предпринимательская  деятельность аттестованных независимых  юридических и физических лиц (аудиторских  компаний и отдельных аудиторов) – законных участников экономической  деятельности, направленная на подтверждение  достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Данное определение  аудита отражает:

• единую цель проведения аудита – подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
• единые требования ведения аудита – наличие аттестатов и лицензий;
• единые и обязательные условия – аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом  бухгалтерской отчетности в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом  выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В ходе проверки аудиторам необходимо собрать исчерпывающие  доказательства для составления  объективного заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности.

Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудиторами в ходе проверки от клиента и третьих  лиц, или результат ее анализа, позволяющие  сделать выводы и выразить собственное  мнение по предмету проверки. Аудиторские  доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.

Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и  смешанными.

Внутренние  доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта; внешние – информацию, полученную от третьих лиц; смешанные – информацию, полученную от экономического субъекта в письменном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде.

Источниками получения аудиторских доказательств являются:

-финансово-бухгалтерская  отчетность;

-бухгалтерские  регистры (учетные и контрольные): журналы-ордера, главная книга, журнал  хозяйственных операций, кассовая  книга, расчетно-платежные ведомости  по заработной плате, оборотные и сальдовые ведомости;

-первичные документы  экономического субъекта и третьих  лиц;

-статистическая  отчетность;

-отчетность  по взносам во внебюджетные  фонды;

-отчетность  по налогообложению;

-уставные документы,  договора, приказы и другие административные документы;

-результаты  анализа финансово-хозяйственной  деятельности;

-устные высказывания  сотрудников экономического субъекта;

-сопоставление  одних документов экономического  субъекта с другими, а также  сопоставление документов экономического субъекта с документами третьих лиц;

-результаты  инвентаризации;

обращения к  руководству за разъяснениями в  устной и письменной форме.

Правило (стандарт) № 17 «Получение аудиторских доказательств  в конкретных случаях» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2005 г. № 228), разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств в следующих случаях:

-присутствие  аудитора при проведении инвентаризации  материально-производственных запасов;

-раскрытие информации  о судебных делах и претензионных  спорах;

-оценка и  раскрытие информации о долгосрочных  финансовых вложениях;

-раскрытие информации  по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого  лица.

Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов. В этом случае при существенной величине материально-производственных запасов аудитор должен присутствовать при их инвентаризации, чтобы получить достаточные аудиторские доказательства относительно количества и состояния материально-производственных запасов. В случае, если аудитор не может по каким-либо причинам присутствовать на инвентаризации материально-производственных запасов, он проводит выборочный осмотр и пересчет запасов.

Аудитору необходимо ознакомиться с утвержденным руководством аудируемого лица документом, регламентирующем порядок проведения инвентаризации. Кроме того, он (аудитор) должен получить необходимую информацию о движении запасов до пересчета, во время и после него, чтобы потом ее можно было проверить.

Таким образом, в данном случае, описываются действия, которые необходимо предпринять  аудитору при инвентаризации материально-производственных запасов, чтобы получить полную и  достоверную информацию о них (запасах).

Раскрытие информации о судебных делах и  претензионных спорах. В этом случае аудитор должен выполнить определенные процедуры, чтобы получить сведения о судебных делах и претензионных спорах, в которых участвует аудируемое лицо и которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. В данном пункте описаны действия, которые необходимо выполнить аудитору.

Оценка  и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях. В этом случае рассматриваются доказательства возможности отражения долгосрочных финансовых вложений в составе внеоборотных активов, а также получение официальных письменных заявлений и разъяснений по указанному вопросу. Применяются и другие процедуры, после чего сопоставляют оценочные данные с балансовой стоимостью финансовых вложений.

Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого  лица. В этом случае аудитору необходимо получить достаточные доказательства относительно раскрытия информации по отчетным сегментам в соответствии с требованиями к финансовой (бухгалтерской) отчетности. Применяются аналитические процедуры и другие аудиторские процедуры, которые целесообразно осуществлять в данных обстоятельствах.

В этом случае аудитор  должен обсудить методы, используемые для подготовки информации по отчетным сегментам, проверить правильность их применения и провести анализ.

В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской  деятельности «Аудиторские доказательства»  количество информации, необходимой  для аудиторских оценок, жестко не регламентируется. Аудиторы на основе своего профессионального опыта и с учетом других факторов самостоятельно определяют объем информации, достаточный для формулирования объективного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности клиента.

При этом во внимание принимаются следующие факторы:

- степень аудиторского  риска;

- наличие свидетельств  от третьих лиц;

-получение доказательств  на основе данных системы внутреннего  контроля; получение информации  в результате самостоятельно  выполненных аудиторских процедур;

- получение  доказательств в форме документов  и письменных показаний;

- возможность  сопоставления выводов, сделанных  на основании доказательств, полученных  из различных источников.

 

Заключение.

Роль аудита в России постоянно возрастает. Аудиторы стали незаменимыми помощниками для бухгалтеров и финансистов. Пример этого: на начальном этапе становления аудита в России аудиторские проверки были обязательными, сейчас же возросло число инициативных заказов. Организации стремятся получить и формальное подтверждение отчетности, и реальную оценку правильности управления капиталом. Учредители-собственники, банки при выдаче кредитов, страховщики предъявляют повышенное требование к аудиторским заключениям.

В современной  жизни аудит является неотъемлемым элементом инфраструктуры рынка, особой организационной формой контроля

Аудит заключается  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения организации  и осуществляется независимым лицом. Он направлен на снижение информационного  риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержаться ложные и неточные сведения для их пользователей. Аудит обеспечивает также разработку рекомендаций по повышению эффективности хозяйственной деятельности проверяемого лица.

Аудиторские стандарты  формулируют единые базовые требования к качеству и надежности аудита и обеспечивают определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

Основная цель аудиторских стандартов в России – обеспечить всех аудиторов и  пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов и целей аудита, прав и обязанностей аудитора, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения.

Вся информация, подготовленная и собранная аудитором  до и в процессе проверки и по ее результатам, является аудиторской информацией. Часть ее может рассматриваться как аудиторские доказательства. Аудиторские доказательства – это информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат обоснованием аудиторского заключения. Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешними и смешанными. Наибольшую ценность и достоверность для аудиторской организации представляют внешние доказательства.

Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Таким образом, доказательства, полученные самой аудиторской организацией, более достоверны, чем доказательства, предоставленные экономическим субъектом. Доказательства в форме документов и письменных показаний более достоверны, чем устные.

Список  используемой литературы

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30. 12. 2008 г.;
2. Правило (стандарт) № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» (утв. Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2005 г. № 228);
3. Калистратов Л. М. «Аудит». М.: Дашков и Ко, 2007;
4. Макальская М. Л., Мельник М. В., Пирожкова Н. А. «Основы аудита». М.: Дело и Сервис, 2002;
5. Суйц В. П., Ахметбеков А. Н., Дубровина Т. А. «Аудит: общий, банковский, страховой». М.: Инфра-М, 2001;
6. Терехов А. А. «Аудит». М.: Финансы и статистика, 2001;
7. Финансовый контроль: сущность и виды/Варфоломеева Ю. А. «Аудитор» № 2 2006;