Правовые основы аудита

Ярославский филиал

Аккредитованного негосударственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО – ЮРИДИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

Контрольная  работа

по дисциплине: «Правовое регулирование аудиторской деятельности»

по теме: «Правовые основы аудита»

                                                                              Работу выполнил студент 6 курса

Группы  31 Юрк1610

Филинская Анастасия Михайловна

(Ф.И.О.)

Работу проверил _______________

(Ф.И.О.)

                                                                      Дата сдачи ________________

                                                                       Дата защиты _______________

                                                                      Оценка ___________________

Ярославль 2012 

Содержание

Введение

1. Период становления аудита в РФ

2. Правовые основы аудита в РФ в настоящее время

Заключение

Библиографический список

              - 2 -             

Введение

В советской России аудит, как таковой отсутствовал вплоть до периода конца 80-х – начала 90-х годов. Это было связано с тем, что в советской экономике отсутствовал частный сектор, а все предприятия, находящиеся на территории СССР, принадлежали государству и проверку их финансового состояния осуществляли непосредственно государственные органы. В период же перестройки, в результате приватизации, в экономике образовался частный сектор, в который вошли бывшие государственные предприятия. Возникла объективная необходимость создания специализированных предприятий, осуществляющих проверку финансового состояния организаций, т.к. предприятия, ставши коммерческими, перестали управляться непосредственно государственными органами.

Поэтому в период с конца 80-х – начала 90-х годов был разработан ряд нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.

Правовые акты носили временный характер, однако, в этот период, аудиторская деятельность в Российской Федерации только начала свое формирование, поэтому, в данной ситуации, это количество нормативных актов обеспечило непрерывное функционирование деятельности аудиторов в Российской Федерации.

Однако, в связи с дальнейшим развитием экономических отношений в Российской Федерации, появлением новых организационно-правовых форм предприятий логически возникла необходимость в дальнейшем развитии нормативно-правовой базы, регулирующей аудиторскую деятельность.

Основными правовыми актами, составившими правовую основу деятельности аудиторов в Российской Федерации составили Федеральный закон от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», ставший основополагающим, давшим понятие основным категориям аудита; Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», регламентирующее деятельность аудиторов в практической части аудита; а также Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности», регламентирующей порядок лицензирования индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций.

Нормативная база разрабатывалась с учетом мирового опыта в сфере аудиторской деятельности.

В соответствии с разработанными в международной практике, в Российской Федерации была применена концепция, применяемая в Австрии, Испании, Франции и ФРГ, где аудиторская деятельность строго регламентиру­ется централизованными органами.

Государственное регулирование и лицензирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет Министерство Финансов Российской Федерации

              - 2 -             

1. Период становления аудита в РФ

Становление аудита в России началось в конце 80-х – начале 90-х годов. За этот период был принят ряд нормативных документов по правовому регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. К основным нормативным в этот период документам относились следующие:

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая №51-ФЗ от 30.11.1994 и часть вторая №14-ФЗ от 26.01.1996)

2.      Указ Президента РФ № 2263 от 22.12.1993 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации».

3.      Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации. (Утв. Указом Президента Российской Федерации №2263 от 22.12.1993)

4.      Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» №158-ФЗ от 25.09.1998

5.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996

6.      Положение о Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. (Утв. Распоряжением Президента Российской Федерации №54-РП от 04.02.1994)

7.      Положение о Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации

8.      (Утв. решением  Комиссии  по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации от 01.06.1994)

9.     Постановление Правительства Российской Федерации №482 от 06.05.1994 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Феде­рации”

10. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности. (Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации №482 от 06.05.1994)

11. Положение о лицензировании отдельных видов аудитор­ской деятельности в Российской Федерации. (Утв. Постановле­нием Правительства Российской Федерации №472 от 27.04.1999)

12. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности. (утв. Цен­тральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина России 05.06.94 (Протокол № 66, ред. от 25.03.1999)

13. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Феде­рации”. (Приказ Центрального банка Российской Федерации №02-102 от 15.06.1994)

14. “Об основных критериях (системе показателей) деятель­ности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной ау­диторской проверке”. (Утв. Постановлением Правительства Рос­сийской Федерации № 1355 от 07.12.1994 (в ред. Постановления Правительства РФ №408 от 25.04.1995)

15. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комис­сия по аудиторской деятельности при Президенте РФ. (Прото­колы №1 от 09.02.1996, №6 от 25.12.1996, №2 от 22.01.1998, №4 от 15.07.1998, №2 от 18.03.1999, №3 от 27.04.1999, №5 от 20.08.1999, №6 от 20.10.1999)

16. “О сроках проведения мероприятий по регулированию ауди­торской деятельности в Российской Федерации”. (Постановление Правительства РФ №15 от 05.01.1995)

17. Порядок представления отчета аудиторскими организа­циями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской  деятельности   в  области   общего   аудита,   аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков. (Утв. Приказом МФ РФ №69-н от 27.10.1999)

В них были сосредоточены положения как по организации ауди­торской деятельности в России (пп. 1, 2, 3, 4. 14, 15, 16), так и по проведению аттестации и повышению квалификации аудито­ров (пп. 8, 9, 11, 12) и лицензировании фирм, занимающихся аудитом (пп. 4, 10).

В России предпринимались попытки принять Закон об аудите. Первая из таких попыток сопровождалась противо­стоянием двух проектов – от Государственной Думы РФ и от Администрации Президента РФ. В результате такого противо­стояния Закон не был принят, но были изданы “Временные правила аудиторской деятельности в РФ”, утвержденные Указом Президента РФ № 2263, которые являлись базовым норматив­ным документом в период до 07.08.2001 года. В развитие этого докумен­та в последующие годы было принято несколько постановле­ний, регламентирующих различные аспекты аудиторской дея­тельности в России.

Временные правила аудиторской деятельности в РФ опреде­ляли правовые основы осуществления в РФ аудиторской дея­тельности как независимого вневедомственного финансового контроля. Была определена сфера аудита – проверка деятельности экономических субъектов, а также его цели.

Временные правила сыграли положительную роль в станов­лении аудита и позволили определить все основные положения, которые должны быть отражены в законе об аудите. Создание и введение закона об аудите — насущная задача настоящего периода.

Предполагалось введение четырехуровневой системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Первый уровень включает закон об аудите (аудиторской деятельности). До принятия закона аудиторская деятельность регулируется Временными правилами. Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным за­конодательным актам. Этот закон будет определять место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необхо­димого равноправного элемента. Для России это особенно важ­но, поскольку исторически государственный финансовый кон­троль превалировал над другими видами контроля. Именно принятие закона позволит считать, что становление аудита в России состоялось.

К документам второго уровня, регулирующим ау­диторскую деятельность в Российской Федерации, относятся из перечисленных выше пп. 6, 7, 8, 15. Они определяют общие во­просы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для исполнения субъектами рынка.

Третий уровень системы нормативного регули­рования аудиторской деятельности представлен стандартами (правилами). Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбит­ражным судом.

Кроме того, к стандартам относят также Перечень терминов и определе­ний, используемых в них. Этот перечень обновляется и попол­няется при разработке очередных правил (стандартов).

Четвертый уровень – это нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведение аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопро­сам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйст­венного права и др. На этом уровне должны разрабатываться и правила (стандарты) по специфическим видам аудита.

              - 2 -             

2. Правовые основы аудита в РФ в настоящее время

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.

В мировой практике можно выделить две различные концепции регулирования аудиторской деятельности. Первая концепция получила распространение в таких европейских странах, как Австрия, Испания, Франция, ФРГ, в которых аудиторская деятельность строго регламентиру­ется централизованными органами. На них фактически возла­гаются функции государственного контроля за аудиторской дея­тельностью.

Вторая концепция развита в англоязычных странах (США, Великобритания), где аудиторская деятельность в некотором ви­де саморегулируется. Аудит в этих странах ориентирован в ос­новном на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов и других хозяйствующих субъектов. Аудиторская деятельность в этих странах регулируется преимущественно общественными аудиторскими объединениями.

В Российской Федерации применяется первая концепция, применяемая в Австрии, Испании, Франции и ФРГ. Государственное регулирование и лицензирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет Министерство Финансов Российской Федерации (в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 30.06.2004 №329 «О Министерстве Финансов Российской Федерации» и от 29.03.2002 №190 «О лицензировании аудиторской деятельности»).

В период дальнейшего развития аудита в Российской Федерации были разработаны и приняты следующие нормативные акты:

1.      Федеральный закон от 07.08.2001 г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2.      Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

3.      Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 г. №190 «О лицензировании аудиторской деятельности»

4.      Приказ Минфина от 25.04.2002 г. №34н «Об утверждении формы бланка квалификационного аттестата аудитора»

5.      Приказ Минфина от 29.04.2002 №38н «Об утверждении Временного Положения «О порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве Финансов Российской Федерации»»

6.      «Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг» (утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22.04.2004 г.)