Основы аудита

 

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию  ГОУ ВПО

   всероссийский заочный финансово-кредитный  институт 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Основы  аудита» 
 
 
 
 
 
 
 

Преподаватель: Барышников Н.Г.

Выполнил: ст. IV курса

2-ое  высшее образование

Факультет: финансово-кредитный

№ зачетной книжки: 10ФФД60766

Лифанова  Е.В. 
 
 
 
 
 
 
 

Пенза 2011г.

Содержание 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Сущность и содержание………………………………………………………………...2
2. Существенность в аудите в соответствии с федеральным стандартом № 4 «Существенность в аудите». Сущность и основные понятия. Определение уровня сущности………………………………………..
3. Ситуация…………………………………………………………..

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Федеральный закон  «Об аудиторской  деятельности». Сущность и содержание.

       С принятие Федерального закона «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001г. начался новый (третий) этап развития аудиторской деятельности в России. Закон подтвердил окончательное  становление системы российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития.

       Закон был подготовлен рабочей группой  с участием представителей Министерства финансов РФ, профессиональных аудиторских  объединений, их региональных структур, работников научных учреждений и  вузов, а также аудиторов-практиков. Это концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в России. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Гражданского и Налогового кодекса РФ, Закон РФ «О бухгалтерском учете» и др.

       Рассмотрим  вкратце его общую содержательную сущность. Закон включает 22 статьи, в которых отражены понятия и  аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской организации. Приведены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг.

       В законе дано определение аудиторской деятельности, обязательного аудита, сопутствующих аудиту услуг, определены понятие «аудиторская тайна», правила (стандартов) аудиторская деятельности, аудиторского заключения, включая заведомо ложное. Рассмотрено понятие «независимость аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов». Определен порядок контроля за работой аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, аттестации аудиторов и лицензирования на право осуществления аудиторской деятельности.

       Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью, включая описание Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, Совета по аудиторской деятельности при Уполномоченном федеральном органе и аккредитованных профессиональных аудиторских объединений (организационно-правовая структура аудиторской деятельности в Российской Федерации приведена на рис. 1). Функции Уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ. Практически этим вопросами занимается департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

       В законе определена ответственность  за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите. В соответствии с этим законом должны быть приведены все нормативные акты по аудиторской деятельности (аттестации, лицензированию и др.).

       Прошедший после принятия закона период характеризовался динамичным развитием системы российского  аудита, чему способствовала значительная работа, проделанная Минфином РФ по реализации основных положений закона. В развитие закона были приняты по вопросам аудиторской деятельности Правительства РФ, изданы приказы и положения Минфина РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

Рис. 1. Организационно-правовая структура аудиторской  деятельности в Российской Федерации

2. Существенность в аудите в соответствии с федеральным стандартом № 4 «Существенность в аудите». Сущность и основные понятия. Определение уровня сущности.

       В теории и практике аудита понятие  «существенность» – ключевое. В  том или ином контексте существенность упоминается практически в каждом федеральном правиле (стандарте) аудиторской  деятельности. Кроме того, в нормативных  документах по бухгалтерскому учету также используется это понятие. Это свидетельствует о том, что на всех этапах аудиторской проверки – от ознакомления с деятельностью аудируемого лица и принятия решения о проведении аудита, планирования и организации аудита до формирования мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении – аудитор должен постоянно оценивать данные, отражаемые в финансовой отчетности, либо результаты проверки достоверности этих данных в аспекте их существенности.

       Единые  требования, касающиеся концепции существенности в аудите, приведены в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите». В стандарте уточняется понятие «существенность» применительно к фактам, отражаемым в бухгалтерском учете и отчетности. Так, в п.3 отмечено, что информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Существенность зависит от показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

       Признак существенности применяется к двум принципиально разным понятиям:

• к фактам, отражаемым в бухгалтерской (финансовой) отчетности (этот подход определен приказом Минфина РФ № 67н «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99), в основном это понятие используется бухгалтером;
• к обнаруженным или предполагаемым по результатам проверки искажениям в финансовой отчетности (этот подход определен федеральным правилом (стандартом) №4 «Существенность в аудите» и используется в основном аудиторами).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Ситуация к контрольной работе.

       Для нахождения общего уровня существенности аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, представленные в таблице.

        

       Задание: определите общий уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его  нахождения, установленному внутренним стандартом аудиторской организации, возможно исключение из расчета нерепрезентативных показателей при отключении их учитываемых значений от среднего значения более чем на 70%.

       Округление  найденного общего уровня существенности допустимо по правилам округления до числа, заканчивающегося на «00», но не более, чем на 5%.

       Решение:

       1. Находим учитываемое значение показателя для каждого показателя бухгалтерской отчетности аудируемого лица:

       275000 * 3% = 8250

       210000 * 3% = 6300

       38000 * 6% = 2280

       15000 * 6% = 900

       238000 * 3% = 7140

       1000 * 12% = 120

       47000 * 12% = 5640 

       2. Находим среднее арифметическое значение учитываемого значения показателя:

       (8250 + 6300 + 2280 + 900 + 7140 + 120 + 5640) / 7 = 30630 / 7 = 4375 = 4400

       (4400 – 4375) / 4375 * 100%  = 0,5% округление  допустимо, меньше 5%. 

       3. Выбираем наибольшее и наименьше значение и сравниваемых их со средним арифметическим значение:

       (4400 - 120) / 4400 * 100% = 97%

       Отклонение  больше 70%, значит это значение отбрасывается.

       (8250 - 4400) / 4400 * 100% = 88%

       Отклонение  больше 70%, значит это значение отбрасывается. 

       4. Находим среднее арифметическое  значение оставшихся учитываемых  значений показателя:

       (6300 + 2280 + 900 + 7140 + 5640) / 5 = 22260 / 5 = 4452 = 4500

       (4500 – 4452) / 4452 * 100% = 1% округление допустимо,  меньше 5%. 

       Общий уровень существенности показывает, что если ошибки меньше 4500, то  для  этого предприятия они не существенные. Если ошибки больше 4500, то они не существенные, но их надо исправлять. И сделать  условное заключение аудиторской проверки.