Організація та особливості обліку фінансових інвестицій

       Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу залежить від того, поточною чи довготерміновою є інвестиція.

       Згідно  з П(С)БО 12, всі поточні фінансові  інвестиції на дату балансу відображають за справедливою вартістю.

       Справедлива вартість — це сума, за якою можна здійснити обмін активу або сплатити зобов’язання внаслідок операції між поінформованими, зацікавленими і незалежними сторонами. На практиці її ототожнюють із ринковою вартістю інвестицій.

       Собівартість  фінансової інвестиції може бути вищою  або нижчою за справедливу вартість. У цьому разі фінансові інвестиції підлягають переоцінюванню. Якщо підприємство є власником акціонерних капіталів кількох інших товариств, такі акції розглядають як інвестиційний портфель короткотермінових цінних паперів; якщо воно володіє поточними борговими зобов’язаннями — як портфель боргових зобов’язань. Мірою зміни ринкової вартості переоцінюванню підлягає портфель, а не окрема інвестиція.

       Оцінка  довготермінових фінансових інвестицій залежить від різновиду цінних паперів, що формують інвестиційний портфель, а також від рівня впливу інвестора на операційну й фінансову діяльність підприємства, акції якого були придбані.

       Завдяки фінансовим інвестиціям в акції  підприємств можна отримати певні  економічні вигоди для інвестора, зокрема  дивіденди, встановлення контролю тощо. Розмір цих інвестицій визначає статус інвестора і слугує критерієм наявності контролю підприємства з його боку.

     У процесі роботи підприємство співпрацює з великою кількістю партнерів. Тому для задоволення в повній мірі всіх інформаційних потреб користувачів в обліковій інформації необхідно складати цільові фінансові звіти, але для цього потрібно здійснювати одне з основних завдань організації бухгалтерського обліку – своєчасне документальне оформлення операцій з фінансовими інвестиціями.

     Відмітимо, що при придбанні, перепродажу цінних паперів з каси або поточного  рахунку підставою для здійснення записів  в бухгалтерському обліку є ПКО або виписка банку.

     По  кожному пакету придбаних цінних паперів в двох примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні обов’язкові реквізити: найменування емітента, номінальну вартість цінного паперу, купівельну вартість, номер, серію, загальну кількість, дату купівлі, дату продажу.

     На  розрахунок премії або дисконту складається  довідка бухгалтерії. Коли придбані підприємством акції, облігації або інші цінні папери передаються банку на тимчасове зберігання, то в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержано з банку.

     Далі  пропонуємо розглянути організацію синтетичного  обліку фінансових інвестицій в розрізі довгострокових та поточних (рис.1) та (рис.2).

      

    

    Рис. 1 Організація синтетичного обліку довгострокових фінансових інвестицій 

    Ми  вважаємо, що у процесі організації  бухгалтерського обліку на підприємстві повинно вирішуватися дуже важливе завдання – знаходження можливостей найбільш раціонального вкладення вільних коштів як джерело фінансових інвестицій.

    

    Рис. 2 Організація синтетичного обліку поточних фінансових інвестицій 
 

      На підставі вищевикладеного  можна зазначити:

     1) своєчасне і правильне документальне  оформлення операцій з фінансовими  інвестиціями дозволить підприємству  розширити обсяг та ступень  деталізації інформації у звіті,  який одночасно буде задовольняти інтереси усіх груп користувачів  облікової інформації. Наприклад, дрібні акціонери найчастіше зацікавлені в інформації про розподіл дивідендів та можливість їх отримання, а власників частіше цікавить інформація про умови та можливість інвестування з метою укрупнення придбаних пакетів акцій та отримання контролю над підприємством.

    2) правильна  організація обліку  фінансових інвестицій є запорукою  стабільної та ефективної роботи  підприємства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Практична частина

Умова наскрізної задачі для виконання практичної частини контрольної роботи

Вихідні дані:

на підприємстві станом на 1.10.200N року є такі залишки господарських засобів та джерел їх утворення:

 грн

 
 

   Підприємством за жовтень 200N року здійснені такі господарські операції:  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розв’язання:

Баланс  на початок звітного періоду

                                                                                      грн